PROналоги

2022-05-27 13:40:23 ЦЕНА НЕЗДОРОВОГО ПОФИГИЗМА В БИЗНЕСЕ

О том, как ФНС доначислила 2 млн налога на прибыль только по договору аренды

Рассмотрим сегодня Дело А81-4213/2020.
Предприятие для получения лицензии на продажу алкоголя заключило договор аренды с учредителем - собственником склада.

Договор аренды был зарегистрирован со следующими данными: стоимость аренды - 30 тыс.руб в год, срок аренды - 10 лет.

Предприятие так проработало 9 лет, активно пользовалось складом. А про арендные платежи то-ли забыли, то-ли решили сэкономить НДФЛ у арендодателя (за девять лет НДФЛ составил бы 35 тыс. руб)… в общем, их не платили, и собственник не настаивал.

Тут нагрянула выездная проверка, и по итогам доначислила за последние три года в доход предприятию рыночную стоимость аренды склада и налог на прибыль.

Значимые выводы:

Договор аренды склада носит формальный характер, что подтверждает тот факт, что компания 9 лет не выполняла обязательства по оплате.

Договор аренды переквалифицирован в договор безвозмездного пользования.

На протяжении 9 лет во внереализационный доход не включались права безвозмездного пользования, следовательно, занижалась прибыль и налог на прибыль не уплачивался в полном размере.

Для оценки внереализационных доходов, согласно законодательству, заказали экспертизу рыночных цен аналогичного имущества. Стоимость аренды по оценке составила 200 тыс руб в месяц!

Далее все доначисления фискалы производили исходя из вот этой самой экспертной цены в 200 тыс.руб. (вместо 30 000 руб. в год указанных в договоре).

Таким образом за 3 последних года (срок исковой давности) только за “забытый” договор аренды инспекторы насчитали:
⁃ 8 млн внереализационного дохода предприятию;
⁃ 2 млн налога на прибыль/пени/штрафы.

Выводы:
Все взаимодействия с контрагентами должны быть реальны, экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены;

Если есть это взаимозависимое лицо, тем более не стоит забывать, что любое имущество передаётся по условиям договора и оплачивается, иначе встанет вопрос о фиктивности сделки;

Для того и нужен учёт, чтобы контролировать всех дебиторов, кредиторов, расходы и доходы;

Здесь предприятие не только понесло убытки, но и упустило возможность законной экономии налога на прибыль: если бы учредитель был в статусе ИП, и на патенте или УСН сдавал в аренду данный склад, то у предприятия была бы расходная часть в 8 млн руб только за три года, и способ вывести деньги (экономия на НДФЛ с дивидендов).
Так называемое налоговое планирование. Открыть/Комментировать

2022-05-26 13:33:34 #ндс

ВЫЧЕТ НДС ОТ СУБПОДРЯДЧИКОВ, ЕСЛИ РАБОТЫ НЕ СДАНЫ ЗАКАЗЧИКУ

Разбор вопроса от подписчика

Строительная организация А на общем режиме, по условиям договора с заказчиком выставляет ему промежуточные КС-3, КС-3, без отражения в учете, без выставления счет-фактуры. По окончанию выполнения всех работ сдача объекта оформляется по форме КС-11, и к ней выставляется одна счет-фактура на весь объем работ.

Вопрос: можно ли принимать к вычету счет-фактуры от субподрядчиков по принятым КС-2, КС-3, если компания А в свою очередь заказчику работу сдает позже?

Ответ: Да, можно, не дожидаясь сдачи работ заказчику, принять к вычету НДС, который предъявил субподрядчик.

Для принятия к вычету НДС требуется соблюдение следующих условий:

есть правильно оформленный счет-фактура;

НДС предъявлен поставщиком (подрядчиком);

субподрядные работы приняты к учету;

приобретенные работы предназначены для облагаемых НДС операций.

Если все эти условия выполнены, дожидаться сдачи объекта заказчику не нужно.

Обоснование: ст. 166 и пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

К тому же, если стройка затянется, фирма А рискует потерять вычеты по НДС (право на вычет по счету-фактуре имеется в течение 3-х лет).

Есть вопросы по налогам?
Напишите нам Открыть/Комментировать

2022-05-25 10:07:31 Channel photo updated Открыть/Комментировать

2022-05-24 09:03:03 Доход от продажи унаследованной недвижимости могут освободить от НДФЛ

В Госдуму внесли законопроект, по которому продать унаследованную квартиру можно в любое время без НДФЛ.

Сейчас наследники должны ждать 3 года, чтобы продать квартиру без налога, либо применять вычеты. Об этом мы писали ранее https://t.me/ProNalogiBiz/95

Предполагается, что освобождение будет работать при условии, если наследство получено от близких родственников или членов семьи и если кадастровая стоимость жилья меньше 20 млн рублей.

Подробнее с текстом законопроекта можно ознакомиться по ссылке. Открыть/Комментировать

2022-05-23 10:15:57 ШТРАФЫ СНИЗЯТ ВДВОЕ

Административные штрафы для бизнеса будут меньше. Внесут поправки в КоАП.

Правительственный законопроект (https://sozd.duma.gov.ru/bill/127003-8) внесен в Госдуму.

Если компания предотвратила вредные последствия от своего нарушения или добровольно возместила ущерб, штраф будет минимальный (по нижнему порогу).

За первое нарушение будет только предупреждение, даже если конкретной статьей КоАП это не предусмотрено. Сейчас такое право на замену есть у НКО и субъектов МСП. Будет у всех.
Об этом мы писали ранее на канале.

Так, ссылаясь на Федеральный закон от 26.03.2022 № 70-ФЗ, в ходатайстве на акт проверки, мы исключили штраф нашему клиенту, он был заменен на предупреждение.

Также введут правило по оплате половины штрафа, если оплатить его в течение 20 дней после вынесения постановления по делу. Открыть/Комментировать

2022-05-20 15:13:49 УМЕНЬШЕНИЕ ШТРАФА ПО 3-НДФЛ

Физическое лицо забыло предоставить декларацию с налогом к уплате за прошлый год с продажи недвижимости. (Сейчас решаем этот вопрос)

Сумма налога к уплате - 48000 руб.

Если подать сейчас, штраф за несвоевременное предоставление составит 14400 (30% от суммы налога)

Решение:
1. Подать первичную декларацию нулевую - именно по первичной декларации применяются штрафы за несвоевременное представление. Тогда штраф составит 1000 рублей, заявляем ходатайство на уменьшение - остаётся 500 руб.
2. Платим налог и пени за 16 дней в бюджет .
3. Подаём уточненку с налогом.

Всегда надо продумывать варианты с наименьшими потерями и налоговой нагрузкой Открыть/Комментировать

2022-05-20 15:01:12 #проверки

ВНЕ РАМОК НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Вне рамок проверок по конкретной сделке ИФНС может запросить документы у налогоплательщика (п.2 ст. 93.1 НК). Но это не значит, что можно запрашивать любые документы в любом количестве за любой период.

ФНС вне рамок налоговых проверок вправе запрашивать документы, которые относятся именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п.

Практика:
Определение Конституционного суда 821-О от 06.04.2022

В КС обратилось ООО ТД «Платина Кострома». По вычетам НДС за 1 и 4 кварталы 2016 году у компании запросили:
⁃ пояснительную записку с разъяснениями о вычетах по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур;
⁃ реестр товарных накладных;
⁃ оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62;
⁃ акты сверки взаиморасчетов с контрагентами;
⁃ книги продаж за 2012–2014 годы;
⁃ более 400 счетов-фактур.

Компания посчитала такое требование незаконным и отказалась собирать документы, за что получила штраф.
Компания пыталась штраф оспорить, но суды ее не поддержали. Фирма обратилась в КС, указав, что норма (п.2 ст. 93.1 НК) не соответствует Конституции.
Потому что получается, что у налоговиков есть право произвольно запрашивать документы за несколько лет без проверок, без указания конкретных сделок и без обоснования.

КС указал, что норма НК законная. Но налоговики должны применять ее правильно.

ВЫВОДЫ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА:

Запрашивать надо только документы, которые относятся именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика,

Если, осуществляя контроль, налоговые органы руководствуются целями и мотивами, противоречащими действующему правопорядку, налоговый контроль может превратиться из необходимого инструмента налоговой политики в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу статей 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации недопустимо.

Данный пример подтверждает тот факт, что предоставлять документы нужно в соответствии с правилами НК РФ. Если это запрос по конкретной сделке, то налоговики вправе запросить документы именно по сделке, период может охватывать несколько лет, несколько сделок.

Запрашивать контролёры вправе первичные документы, счета-фактуры, договоры, документы расчетов. А аналитическую информацию, акты сверок, ОСВ счетов запрашивать не вправе.

Почему ОСВ лучше не давать?

В общей оборотке инспектор увидит:

всю Вашу дебиторку и кредиторку, если она висит давно, это уже любопытно, а не бумажный ли НДС покупаете….

старая дебиторка долги - почему бы не включить во внереализационный доход и не начислить налог на прибыль…

так же увидят незакрытые подотчёты - вопрос почему не отчитывается директор, а не начислить ли взносы на невозвращенные деньги,

займы и прочие финансовые обязательства, здесь вопрос по мат выгоде…

затоваренный остаток - тоже вопрос о неправомерном вычете НДС

прочие расходы, в том числе нормируемые рекламные и представительские..,

Фантазия у инспектора может разыграться. Оно нам не нужно.

Поэтому, прежде чем предоставлять какие-либо документы, подумайте, что из них увидит другая сторона. Открыть/Комментировать

2022-05-19 17:23:02 КОГДА ДАР НЕДВИЖИМОСТИ МЕЖДУ БЛИЗКИМИ РОДСТВЕННИКАМИ ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГАМИ
 
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (п. 18.1 ст. 217 НК РФ)
 
Данное правило распространяется также и на коммерческую недвижимость, которая не используется в предпринимательской деятельности. Письмо Минфина РФ от 22.12.2014 № 03-11-11/66174, Письмо Минфина РФ от 22.07.2015 № 03-11-11/41978.
 
Если же нежилые помещения используются в предпринимательской деятельности, освобождение от налога по п. 18.1 ст. 217 НК РФ не применяется.
 
ПРАКТИКА

Постановление АС СЗО от 13.05.2021 № Ф07-4079/2021

Суть дела:
Отец сыну подарил помещение под магазин. До и после дарения помещение использовалось в предпринимательской деятельности. Оба физических лица были ИП на момент дарения, одаряемый использовал в дальнейшем помещение в предпринимательской деятельности. ФНС по результатам камеральной проверки доначислило УСН по рыночной стоимости полученного в дар помещения, пени и штрафы.
 
ЗНАЧИМЫЕ ВЫВОДЫ:

спорное нежилое помещение для целей налогообложения квалифицируется как безвозмездно полученное имущество,

помещение по характеру и потребительским свойствам не предназначено для использования в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими, целях,

до заключения договора дарения спорное помещение использовалось при ведении розничной торговли, было указано в налоговых декларациях по ЕНВД в качестве адреса осуществления предпринимательской деятельности (магазин «Изумруд»);

стоимость имущества, полученного по договору дарения между предпринимателями, является внереализационным доходом предпринимателя и подлежит учету при исчислении единого налога по УСН на основании пункта 8 ст. 250 НК РФ.
 
Постановление АС ЗСО от 05.10.2020 г. по делу № А70-7983/2019  

Мать подарила сыну-ИП нежилое помещение, склад и земельный участок. Имущество как до дарения, так и после сдавали одному и тому же арендатору.
К одаряемому пришла выездная проверка. Сумма доначисленного «упрощенного» налога составила 1,6 млн. рублей, плюс пени и штрафы.

Причина – ИП не включил в налоговую базу по УСН стоимость полученных в дар активов.

Суд отклонил доводы предпринимателя о том, что сделка не относится к бизнесу, не связана с извлечением прибыли, разовая. И так мать реализовала свое право на дарение имущества сыну. В договоре стороны указали стоимость передаваемого имущества, но налоговая провела независимую оценку. Причем проводили ее 2 раза.

По результатам первой, оценочной, экспертизы рыночная стоимость была оценена в 31 875 000 рублей, с учетом НДС. Через год провели корректировку оценочной экспертизы, и рыночная стоимость того же имущества стала 27 215 000 рублей, с НДС.

Суды постановили: рассчитывать налог по УСН надо с рыночной стоимости без НДС. А те 2 оценки были с НДС. Поэтому потребовалась еще одна – судебная оценочная экспертиза, которая оценила объекты в 31 293 000 рублей, без НДС.
 
ВЫВОДЫ:

коммерческая недвижимость будет освобождена от НДФЛ у одаряемого в случае, если он не будет использовать ее в предпринимательской деятельности;

если нет уверенности в том, что недвижимость не будет использована в предпринимательской деятельности, лучше заранее продумать налоговые последствия сделки, возможно сменить режим налогообложения, или регион прописки ИП (выбрать регион со льготной ставкой УСН), официально продать недвижимость и законно снизить налог с продажи.

Есть вопросы по налогам?
Напишите нам.
  Открыть/Комментировать

2022-05-18 15:29:39 ПЕНСИОНЕРЫ МОГУТ ВЕРНУТЬ НДФЛ ЗА 4 ГОДА

По общему правилу имущественный вычет есть у гражданина с года покупки жилой недвижимости. Вернуть можно НДФЛ за последние три года, более ранний НДФЛ уже вернуть не получится, поскольку здесь действует срок исковой давности возврата налогов из бюджета.

Однако у пенсионеров действует особый порядок возврата НДФЛ. Они могут получить вычет за три года до покупки квартиры, плюс год покупки. Даже если они выходят на пенсию.

Например, если пенсионер в 2021 году купил квартиру и в том же году вышел на пенсию, то налог на доходы он уже не платит.
Вернуть его за последующие годы он не сможет: в бюджет ведь ничего не перечисляет. Зато он имеет право заявить вычет за 2021, 2020, 2019 и 2018 годы.
И вернуть тот НДФЛ, который заплатил до выхода на пенсию и покупки квартиры.

Такое право есть и у работающих пенсионеров: даже если они платят НДФЛ, всё равно могут вернуть налог за три года до покупки квартиры.

Ещё не пользовались имущественными вычетами? Самое время. Открыть/Комментировать

2022-05-18 12:25:05 ЧТОБЫ ДОГОВОРЫ С САМОЗАНЯТЫМИ НЕ ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАЛИ В ТРУДОВЫЕ

РЕКОМЕНДАЦИИ ФНС
 
ФНС России указала, что суды, поддерживая выводы налогового органа и признавая обоснованность переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, руководствовались следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:

- закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);

- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);

- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;

- выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;

- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);

- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;

- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;

- договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;

- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;

- обеспечение работодателем работника условиями труда;

- условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;

- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);

- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества.
 
Письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД» Открыть/Комментировать