Черная Касса

2021-12-02 17:01:10 Как рассчитываются пени, если не подтверждена обоснованность нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт
http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1506392/

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 ноября 2021 г. N СД-4-3/16138@ “О налоге на добавленную стоимость” Открыть/Комментировать

2021-11-30 17:00:30 Арестован мошенник, обещавший «решить вопрос с проверкой»

В Москве был арестован 53-летний безработный мужчина, обвиняющийся в мошенничестве. По данным следствия он выдавал себя за сотрудника спецслужб и обещал избавить от проведения налоговой проверки за полтора миллиона рублей.

Его жертвой стал генеральный директор одной из московских компаний. Предприниматель передал аферисту озвученную сумму, но через некоторое время в его компанию всё равно пришла проверка.

Тогда директор написал заявление в правоохранительные органы.

В полиции подчёркивают, что ни к каким государственным службам, в том числе к специальным, задержанный отношения не имеет и даже теоретически не мог выполнить взятые на себя обязательства.

Обвиняемому грозит до пяти лет колонии, сейчас ведётся розыск его потенциальных подельников. Открыть/Комментировать

2021-11-30 13:00:22 Право ФНС на блокировку спецсчетов

Несмотря на то, что сейчас Федеральной налоговой службе не запрещено блокировать специальные счета, судебная практика в основном складывается не в пользу ФНС.

Суд, как правило, указывает, что взыскивать со спецсчетов недопустимо, так как на спецсчетах могут быть размещены средства третьих лиц.

Минфин предложил устранить этот пробел в законодательстве и прописать в Налоговом кодексе право налоговой блокировать и списывать средства со специальных счетов, объясняя это тем, что законодательству требуется гармонизация

«в части взыскания обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом <...> и применения обеспечительных мер в отношении этих счетов».

Об этом говорится в недавно представленном программном документе Министерства финансов «Основные направления налоговой, бюджетной и таможенно-тарифной политики на 2022–2024 гг». Открыть/Комментировать

2021-11-30 08:00:11 Судебный процесс против компании «Аком»

Судебное решение по делу о масштабных налоговых нарушениях в промышленной группе «Аком» пока остаётся в силе. 3 ноября компания была привлечена к налоговой ответственности, ей был доначислен НДС и вменены несколько штрафов по статьям:

122 («Умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий»)
126 («Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»).

Много лет проработав в системе дилеров «Автоваз» за границей (Йемен и Исландия), в дальнейшем основав совместно с ним же «Лада-Брокер», Николай Игнатьев с 2001 года сконцентрировался на компании «Аком», занявшей нишевой рынок — производство аккумуляторных батарей.

Компания росла и развивалась, имея связи на уровне Губернатора, РСПП и депутатов Самарской области, развивала смежные бизнесы.

Завод по производству АО «Аком» (позже АО «Аком Им. Н.М.Игнатьева») постепенно оброс юрлицами с разными задачами. Обороты холдинга в 2020 году составили около 10 млрд рублей.

В результате накопившейся информации, одно из основных производственных подразделений с металлургическими активами, ООО «Аком-инвест» (Тольятти), подвергли выездной налоговой проверке за 2016-2017 годы.

По итогам проверки в декабре 2020 вынесено 2 решения, по которым компания должна заплатить почти 1,432 млрд рублей.

Предыстория этого дела наглядно объясняет, что такое «старая школа» работы с себестоимостью.

Работа с ломом в 2016-17 годах была менее зарегулирована. При этом цена лома делала его интереснее подготовленного сырья — тем более, для компании, у которой есть технология и оборудование для переплавки.

Соотношения нал/безнал для расчетов за лом видимо хватало, а полученные в результате переплавки мягкий свинец и свинцовые сплавы продавались только в АО «Аком»: в 2020 году оборот с ООО «Аком-Инвест» составил 2,17 млрд. руб. Но в этой схеме явно не хватало НДС и себестоимость тоже «требовала завышения»

Видимо, было решено «зашить НДС» — показывать «доп расходы» на закупку свинцово-сурьмянистых сплавов в чушках, а переплавлять, на самом деле, в основном из купленного без НДС (но большей частью официально) лома.

Проделывалось это, вероятно, через «карманных» транзитеров — ООО «Торгметаллсервис» и ООО «Энергомаш», с 10% в виде оплаты — но так, что даже кредиторскую задолженность по ним забыли отразить в балансе.

Лом действительно был основным сырьем, но возможно он был и механизмом вывода средств. Часть лома оставалась неиспользованной в производстве и «продавалась» без оплаты своим же транзитерам «наверх» — ООО «Нордметалл» и ООО «ПМК».

Причем, как и с закупками, реализацию «забывали» указать в 7 разделе декларации, а дебиторку — в балансе.

Одно из решений ФНС, на 583,3 млн рублей, уже попытались оспорить, но пока неудачно. Второе еще находится на стадии назначения слушаний.

Основные доводы ФНС строились на сопоставлении допросов уволенных и текущих сотрудников, расчёта объемов производства с/без закупаемых чушек, сравнении производственных данных, поданных в Региональный кадастр отходов (т.к. свинцовое производство достаточно «грязное»), с данным БУ и НУ.

С помощью ОБЭПа была произведена выемка серверов на другой площадке компании холдинга, где были найдены дополнительные материалы и «управленческая 1с» с данными, не внесенными в учет и декларации.

Достаточно большое количество первичных документов так и не было представлено.

Самостоятельно, видимо, для возможного затягивания процесса, компания вошла в контролируемое банкротство, которое приостановлено до завершения всех дел по оспариванию штрафов и пени.

К несчастью, глава компании умер 12.07.20, и холдинг перешёл по наследству вместе со всеми проблемами. Но, видимо, возможную субсидиарную ответственность уже частично можно исключить.

Удастся ли что-то оспорить по второму постановлению — пока непонятно, но озвученная смена главы управляющей компании АО «Аком» на экс-врио министра промышленности Самарской области пока отложена. Открыть/Комментировать

2021-11-29 17:00:23 Отмена НДС для прав на интеллектуальную собственность в рамках франшизы

Минфин подготовил проект изменений в Налоговый кодекс, который предусматривает отмену НДС для передачи прав на интеллектуальную собственность в рамках франшизы.

Предполагается, что это поможет росту оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности.

По мнению экспертов поправки позволят «выровнять» порядок применения льготы по НДС, которая уже предусмотрена по аналогичным операциям в рамках лицензионных договоров, и могут способствовать развитию рынка франшиз.

Передача прав на товарные знаки согласно проекту не будет освобождена от НДС. Открыть/Комментировать

2021-11-29 08:00:16 ЛДПР выступила за замену НДС на налог с продаж

Владимир Жириновский заявил, что налог на добавленную стоимость тормозит развитие экономики, а налог с продаж более целесообразен.

По словам лидера партии фракция ЛДПР в Госдуме VIII созыва продолжит добиваться замены косвенного НДС на налог с продаж, поскольку это уменьшит нагрузку на бизнес и значительно упростит процесс администрирования.

Владимир Жириновский также высказался о необходимости прогрессивной шкалы налогообложения. Открыть/Комментировать

2021-11-28 17:00:16 Восстановление НДС при передаче недвижимости в доверительное управление

1 октября вступили в силу изменения Налогового кодекса, устанавливающие особый порядок применения НДС при передаче управляющей компании ПИФ имущества в доверительное управление.

Теперь, если в доверительное управление передаётся недвижимое имущество, весь НДС, ранее принятый к вычету собственником, подлежит восстановлению.

НДС в отношении основных средств подлежит восстановлению в размере, пропорциональном остаточной стоимости без учёта переоценки. Суммы восстановленного НДС при этом не включаются в стоимость имущества.

Если управляющая компания использует имущество компании для операций, облагающихся НДС, то после принятия на учёт имущества, полученного в доверительное управление, она может получить вычет суммы НДС, которая была восстановлена собственником. Открыть/Комментировать

2021-11-28 13:00:23 Налоговые разрывы в теории и на практике

Термина «налоговый разрыв» — как и «транзитер», «предпроверочный анализ», «комиссия по легализации» — в налоговом кодексе нет.

На практике налоговый разрыв — это несоответствие показателей налоговой декларации по НДС, содержащихся в книге покупок налогоплательщика-покупателя и книге продаж налогоплательщика-продавца.

«Простые» разрывы происходят напрямую между двумя субъектами предпринимательской деятельности, если покупатель отразил в декларации входящий НДС, а его поставщик по каким-то причинам исходящий НДС не отразил.

Сложное расхождение (или сложный разрыв) образуется, когда покупатель-бенефициар использует НДС от «технической» компании, которая по цепочке перевыставляет НДС таким же техничкам — до первого разрыва, то есть до ситуации, аналогичной предыдущей.

Согласно пункту 3 статьи 54.1 НК РФ нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах не может быть основанием для доначисления — и в случае разрыва на 4 или 5 звене вопросов к бенефициару возникать не должно.

В теории.

На практике при обнаружении сложного расхождения налоговики отрабатывают всю цепочку, пытаясь найти того, кто мог получить реальную налоговую выгоду за счёт участия в этой схеме.

В теории доначислить сумму налогов можно только по результатам камеральной или выездной проверки. На практике ничего не мешает инспекторам на местах постоянно требовать устранения разрывов без проведения каких-либо мероприятий налогового контроля.

Не стоит забывать, что в погоне за показателями налоговые органы зачастую сами и генерируют налоговые разрывы посредством печально известной процедуры сдачи нулевых налоговых деклараций.

Если бенефициар активно работает с флагманами, привлечь его к ответственности за сложные расхождения становится гораздо сложнее.

Для того, чтобы убедить налоговиков в правомерности вычета, нужно доказать реальность операций. Могут потребоваться документы: договор с перевозчиком, договор аренды места на складе. Пригодится возможность показать и сам склад.

Налогоплательщик обязан проверять контрагента перед сделкой. Суды принимают во внимание доказательства должной осмотрительности и подтверждают, что у налогоплательщиков нет возможности и обязанности проверять также поставщиков второго третьего и так далее звеньев.

Важно назвать причины, по которым вы выбрали именно этого поставщика. В этом случае пригодится так называемая маркетинговая упаковка компании. Важно, чтобы компания-контрагент выглядела живой и привлекательной — такой, чтобы её действительно хотелось выбрать в качестве поставщика. Открыть/Комментировать

2021-11-27 15:00:42 Закрытие «бумажным НДС» прошлых периодов

На практике «бумагу» чаще покупают для закрытия текущих периодов, но помочь она может в разных ситуациях. Например, компания накопила солидный долг перед бюджетом, или в связи с сезонностью доля входящего НДС в отдельные кварталы слишком низка.

Согласно п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, «вычет НДС по товарам, работам, услугам можно заявить не в периоде приобретения, а в течение трех последующих лет после принятия на учет».

Напомним: переносить можно только вычеты, предусмотренные п.2 ст. 171 НК. Например, при приобретении оборудования или товаров в розницу, при капитальном строительстве или приобретении товаров (работ, услуг) для строительно-монтажных работ.

Налоговики непременно будут пытаться выявить эту схему. Но есть инструменты, которые позволяют существенно затянуть процесс выявления. Ключевое здесь — понимание своих прав и обязанностей и всех гарантий для налогоплательщика, предусмотренных в законах.

Безопасные сроки

П. 8.3 ст. 88 НК говорит нам, что предпочтительнее подавать уточнённую декларацию в пределах двухлетнего срока. Двухлетний срок — самый безопасный при приобретении «бумаги».

До истечения двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации, налоговый орган будет истребовать у вас документы и информацию, истребование которой предусмотрено п.7 ст.88 НК:

«При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьёй или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчётом) не предусмотрено Кодексом».

А по истечении двух лет — будут вправе требовать и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчёта), и аналитические регистры налогового учёта, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

За пределом двухлетнего срока приобретать можно только в редких случаях полной уверенности в том, что эта «бумага» не слетит.

Выявление мошенничества

Начинается процесс выявления с камеральной проверки, продолжается — внерамочными требованиями и бесконечными вызовами в налоговый орган для дачи пояснений по пп. 4 п. 1 ст. 31 НК и последующим допросом директора по ст. 90 НК, ну а потом — тематическая налоговая проверка.

Со времени выставления налоговиками первого требования о предоставлении документов (информации) до вынесения решений по итогам «тематики» проходит примерно восемнадцать месяцев. В исключительных случаях — до двух лет.

У налоговиков есть возможность ускорить этот процесс с помощью допроса свидетелей.

Согласно п. 1 ст. 90, п.п. 1 и 3 ст. 26, п. 2 ст. 90 и п. 3 ст. 90 НК, «налоговое законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову в налоговые органы руководителя организации во время проведения камеральной проверки, который может быть привлечен в качестве свидетеля для дачи показаний».

То есть привлечение генерального директора в качестве свидетеля не зависит от вида налоговой проверки.

Чем лучше закрыть?

Если с безопасными сроками всё понятно, то вопрос о безопасных товарах (работах, услугах) остаётся открытым.

В «бумажных» схемах таких нет. Под каждую закупку, ремонт и услуги нужно готовить качественную легенду (обоснование экономической целесообразности их приобретения) и держать её в уме. Кроме того, чем больше между продавцом «бумаги» и компанией подписано дополнительных документов — помимо стандартных первичных — с учётом особенностей покупки конкретного вида товара (работы, услуги), тем лучше.

Для примера: зима 2021 года была очень снежной, поэтому необходимость покупки кровельного материала легко было объяснить.

Как бы не обернулись события — запаситесь терпением. В рамках налогового кодекса у вас есть много возможностей, которыми можно воспользоваться, чтобы выйти из ситуации с минимальными потерями. Открыть/Комментировать

2021-11-26 17:00:58 Возможная легализация рабочих групп или ещё одна новация по борьбе с незаконной оптимизацией

Напряжение между бизнесом и налоговой службой всё нарастает, наглядный пример этого — недавнее письмо главы торгово-промышленной палаты Сергея Катырина главе ФНС Даниилу Егорову.

Господин Катырин в своём письме обратил внимание на многочисленные случаи избыточного давления на бизнес вне налоговых проверок, побуждающие к «добровольной» уплате налогов на основании возможных рисков.

Было отмечено, что зачастую требуемые к доплате суммы — неподъёмны для бизнеса, но даже в таких случаях налоговые органы не идут на компромисс.

Действительно, «комиссии по легализации» — одна из актуальнейших проблем современного бизнеса: в налогом кодексе нет ни такого мероприятия, ни механизмов проведения каких-либо рабочих групп или комиссий с налогоплательщиками.

Соответственно, на сегодняшний день те бенефициары, которые в случае «сложных разрывов» уплачивают суммы налоговых претензий по результатам комиссий, впоследствии не могут взыскивать эти же суммы (в качестве убытков) с поставщиков, оптимизирующих НДС.

Однако закрепление в налоговом законодательстве комиссий по легализации чревато куда более опасными последствиями в первую очередь для самих налогоплательщиков, и проблема кроется отнюдь не в непредсказуемости законодателей.

Заявление господина Катырина поразительным образом совпало по времени с выступлением замглавы ФНС Варвары Бурлевич, в котором она говорила о необходимости применения налоговых оговорок крупнейшими заказчиками с целью «обеления экономики и облегчения налогового администрирования».

Налоговые оговорки действительно вводятся в практику делового оборота и применяются всё чаще.

С налоговой оговоркой есть одна проблема: большинство компаний в рамках налоговой оговорки предусматривает возникновение убытков (и, как следствие, их последующее взыскание с виновника), обнаруженное только в результате мероприятий налогового контроля, к которым не относятся такие «комиссии».

Узаконивание комиссий по легализации сделает их легальным основанием для взыскания налоговых убытков с контрагентов.

ФНС может убить двух зайцев одним выстрелом: без особых проблем можно будет взыскивать налоги с серьёзных организаций типа «Газпрома», а они, в свою очередь, будут взыскивать убытки уже со своих подрядчиков.

Такая модель взаимодействия государства и бизнеса может вынудить многих подрядчиков и субподрядчиков либо отказаться от «бумажного» НДС и вести относительно белый, не всегда прибыльный, бизнес, либо пользоваться услугами дорогих «флагманов», которые будут брать удар на себя. Открыть/Комментировать