Договор аренды: какие налоговые риски в нем искать с позиции а | Взгляд юриста

Договор аренды: какие налоговые риски в нем искать с позиции арендатора

В соответствии с проведенным ранее опросом, большинство подписчиков хотело бы видеть на канале контент на тему проверки договоров на налоговые риски.

В качестве первого примера такой работы рассмотрим, в каких пунктах риски стоит искать в договоре аренды.

1. Проверяем права и полномочия Арендодателя

Лицо, указанное в договоре в качестве Арендодателя, должно совпадать с лицом, указанным в Свидетельстве о собственности в качестве собственника предмета аренды.
​
От имени собственника-юридического лица подписантом договора должен выступать либо Генеральный директор, либо лицо, имеющее доверенность на заключение договоров от имени юридического лица (сама доверенность должна быть представлена арендатору и приложена в виде копии к договору аренды.
​
От имени собственника-физического лица или ИП подписантом может выступать также лицо по доверенности, но в этом случае доверенность должна иметь нотариальное заверение (что следует дополнительно проверить).
​
Отсутствие надлежаще оформленных прав и полномочий арендодателя может повлечь ничтожность договора аренды, и, как следствие,​ претензии со стороны налоговых органов о неправомерности расходов, и вычетов по НДС.
​
2. Проверяем указание на назначение арендуемого помещения и, соответственно, его связь с деятельностью организации, направленной на получение дохода

Здесь речь о тех случаях, когда помещение арендуется, но, к примеру, не будет сразу (или вообще) использоваться организацией в целях извлечения дохода, или же, например, арендуется помещение, связь назначения которого с основной деятельностью организации не очевидна (например, танцевальная студия арендует помещение складского назначения).

В подобных случаях необходимо обратить внимание на возможные претензии проверяющих органов к расходам по данному договору и подумать о дополнительном обосновании целей аренды.
​
3. Проверяем положения относительно коммунальных платежей

Если коммунальные платежи подлежат оплате Арендатором, то проверяем указание на обязанность Арендодателя предоставлять копии квитанций на коммунальные платежи, полученные от поставщика коммунальных услуг, а также предоставлять расчет пропорций коммунальных платежей, приходящихся на Арендатора, исходя из объёма занимаемой им площади и/или прочих четких критериев расчета.
​
Кроме того, проверяем, что в переменную часть арендной платы не включено еще каких-либо дополнительных платежей (например, отчислений на кап.ремонт), которые, в соответствии с ГК РФ, не подлежат компенсации Арендатором.
​
Оплата электроэнергии и водоснабжения Арендатором должна происходить по счетчикам, которые, в идеале, обязан установить в сдаваемом в аренду помещении Арендодатель за свой счет. Если же обязанность по установке счетчиков возлагается договором на Арендатора, то необходимо сразу же в этом пункте договора предусмотреть согласие Арендодателя на неотделимое улучшение помещения Арендатором в виде установки счетчиков.

В противном случае, Арендатор не сможет поставить себе на баланс приобретенные счетчики и списать их стоимость в расходы.

Продолжение далее