Tsepova Tax-advisor

2022-08-15 17:18:17 Друзья, не могу не прокомментировать недавнюю статью Коммерсантъ, которая завирусилась настолько, что я уже несколько дней получаю ссылки на нее от обеспокоенных доверителей.
Не стану тратить свое и Ваше время на полноценный разбор, но все же (чтобы мои нелестные комментарии не выглядели голословными) укажу на некоторые (мягко говоря) нестыковки:
Во-первых, речь в статье судя по всему идет о счетах открытых в этом году, но обычно проверка операций по иностранным счетам проводится налоговой уже по итогам года, после того как истекает срок подачи отчетности самими владельцами таких счетов (до 1 июня следующего года), а также после того, как приходит информация через каналы автоматического налогового обмена (до 30 сентября следующего года). Т.е. операции этого года будут массово анализироваться и проверяться только в 2023 году, сейчас речь теоретически может идти только о каких-то единичных случаях. По крайней мере, за 6 лет своей практики в этой сфере я не сталкивалась с ситуациями, когда операции по счету проверялись бы раньше следующего календарного года.
Во-вторых, в статье “самую малость” (всего лишь в 200 раз) преувеличена ответственность за нарушение, штраф составляет не “до 20 сумм перевода”, а 20-40% от суммы перевода (ч. 1 ст. 15.25 КоАП).
Ну и в-третьих, испанский стыд вызывают неназванные юристы, которые в 2022 году все еще отрицают очевидное, утверждая что “налоговики вряд ли бы вообще узнали о наличии у них счетов в зарубежных банках. Ведь зарубежные банки им данные не передают.”
Про автоматический налоговый обмен можно прочитать здесь. Добавлю к этому только то, что отсутствие в утверждённом ФНС списке государств, с которыми осуществляется обмен финансовой информацией, наших соседей по СНГ не стоит оценивать, как невозможность получить от них информацию о счетах россисйких резидентов. Для обмена с этими странами был разработан отдельный протокол. Так что в дальнейшем здесь все будет даже более стабильно, чем обмен со всеми остальными странами по стандарту CRS.

В общем, откровенная лажа может подкарауливать нас и в уважаемых изданиях. Очень печально, что Коммерсантъ пускает в публикацию статьи, где аналитика и проверка фактов находятся на таком ужасном уровне.
Единственный плюс этого материала - привлечение внимания к вопросу, что по иностранным счетам действительно не все операции разрешены и перед открытием счета в другой стране не лишним будет проконсультироваться с профильным специалистом.
Видимо, лонгрид на тему ограничений будет очень кстати (coming soon) Открыть/Комментировать

2022-08-15 11:00:29 Отчетность компаний за полугодие и небольшой отпуск слегка выбили меня из графика, в итоге только сейчас нашла время обобщить последние новости с полей валютного регулирования.
А сообщить есть о чем:
В начале июля вышел новый Указ Президента N 430, который довольно лихо (и в положительную сторону) поменял расклад в вопросе зачисления средств на иностранные счета наших резидентов, но сформулирован был слегка … неоднозначно, поэтому своему счастью владельцы таких счетов смогли поверить только после выхода разъяснений ЦБ (вопрос 15) в конце июля.
Немного об истории вопроса: с 1 марта у нас одномоментно запретили все зачисления средств на счета резидентов за границей, а дальше стали отдельные виды операций разрешать протоколами комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций и письмами ЦБ. В итоге к июлю этой разрешительной макулатуры накопилось столько, что ориентироваться в ней стало крайне неудобно)) Пикантности добавляло то, что иногда новые разъяснения противоречили предыдущим, вот пример
Новый Указ сохранил запрет только для переводов средств, полученных в качестве дивидендов и распределения прибыли российских компаний, разрешив таким образом все остальные поступления на иностранные счета российских резидентов. Правительственная комиссия может при необходимости добавить и другие ограничения.
Это конечно, не означает, что вдруг отменили вообще все ограничения, по прежнему действует закон о валютном регулировании и другие указы президента, в частности, по прежнему запрещено:
выдавать займы нерезидентам в валюте
переводить валюту со счета в российском банке контрагентам из недружественных стран по сделкам с недвижимостью и ценными бумагами
совершать переводы между резидентами РФ за пределами страны
совершать большинство операций по банковским счетам в странах, не обменивающихся с Россией налоговой информацией и не входящих в ЕАЭС.
Напишу на тему запретов отдельный пост в ближайшее время.

Вторым важным послаблением стала отмена репатриации валютной выручки. Российские компании и ИП снова могут вести расчеты в рамках ВЭД через иностранные счета и больше не обязаны зачислять поступившую от нерезидентов валютную выручку в российские банки.
Хотя с 10 июня норма обязательной продажи валютной выручки равна нулю, но с 8 августа у бизнеса появился новый повод крепко задуматься о ее продаже несмотря на невыгодный курс. Российские банки, в случае введения против них санкций, получили право не исполнять обязательства перед клиентами юр. лицами и ИП по валютным счетам (и вкладам) вплоть до снятия ограничений (т.е. в лучшем случае, очень долго). И что-то мне подсказывает, что банки будут этим правом активно пользоваться, поэтому между обменом по невыгодному курсу и бессрочной блокировкой валюты, бизнес скорее выберет первое(( Право это касается не всех остатков по валютным счетам и не всех санкций, а только “новых” денег, поступивших на счет после 8 августа и “новых” санкций, введенных тоже после 8 августа. Клиенты - физ. лица пока могут не волноваться Открыть/Комментировать

2022-07-29 15:02:57 Аллея санкционной славы в Москве: буквально в шаге друг от друга офисы Открытия, Альфы, Сбера, Совкомбанка и Промсвязьбанка )) Открыть/Комментировать

2022-07-28 11:01:29 НДФЛ с зарплат дистанционных работников
Уже пару дней в новостных лентах обсуждается инициатива Минфина облагать НДФЛ вознаграждения сотрудников российских компаний, работающих дистанционно из других стран.
Если они находятся за границей больше 183 дней в году, то становятся нерезидентами и ставка налога будет применяться соответствующая - 30%. Инициатива подкреплена законопроектом, и хотя в госдуму он пока не внесен, рассмотрение вряд ли затянется.
Но вот что интересно, эта новость часто преподносится так, что раньше эти доходы нигде налогом не облагались, а теперь вдруг (о, ужас!) целых 30%. Ох уж эта тяга некоторых “экспертов” все упрощать
Вы уже привыкли, что у меня the devil is in the details, так что их и обсудим:
Что именно меняется в нашем НК? Вначале немного теории, налогообложение на основе принципа резидентства (это я как препод сейчас говорю) работает таким образом: налогом в стране облагаются любые (общемировые) доходы ее резидентов, а также доходы нерезидентов, полученные от источников в этой стране. Так вот, сейчас доходами от источников в России признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. Что конкретно подразумевается под этой формулировкой - вопрос открытый, за исключением вознаграждений директоров (органов управления) российских компаний (они в любом случае признаются доходами от источников в России).
В остальных случаях потребуется еще доказать, где именно выполняются трудовые обязанности или оказывается услуга. При этом интересы у работников и у налоговой прямо противоположные. Любые признаки того, что работник выполняет свои обязанности в РФ (а это могут быть и короткие поездки в страну по личным делам, и не отредактированная после релокации должностная инструкция) могут трактоваться в пользу уплаты НДФЛ в России. Проект закона предлагает внести ясность в этот вопрос, установив критерии для работы через интернет с российскими компаниями и налогообложения доходов, полученных таким образом.

Теперь посмотрим на это новшество с позиции налогоплательщика, только не абы какого, а добросовестного, который от налогов не уклоняется.
Если целью релокации была работа с иностранным работодателем/заказчиком (а это частая причина для отъезда), то не изменится абсолютно ничего. Получая доход от иностранных источников, нерезидент РФ платит налоги самостоятельно в той стране, где постоянно проживает.
Допустим, дистанционный специалист получает доход от российской компании и сейчас полностью подпадает под определение выполняющего обязанности за пределами России (читай: “на Родине не появляется совсем”). Но это не значит, что его доходы нигде не облагаются налогом. Просто в этом случае он обязан уплачивать налог в той стране, где проживает, в соответствии с местными правилами, и во многих странах ставки личного income tax даже выше 30%.
Что же изменится сейчас? 30% налога будет удерживать российская компания, которая выплачивает доход специалисту. У России со многими странами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (и недавно я упоминала что даже на фоне известных событий эти соглашения действуют), по условиям таких соглашений (СОИДН) налог с определенных доходов, уплаченный в одной стране, можно затем зачесть в другой. Потребуется бумажная работа, но налог, который удержан в России, можно зачесть во многих странах в счет уплаты местного подоходного налога. Насколько это повлияет на налоговую нагрузку конкретного специалиста полностью зависит от страны проживания, а именно, от местных налоговых ставок и наличия СОИДН с Россией. Вполне возможно, что к увеличению общей суммы налога это не приведет. И единственное различие - в бюджет какой страны налог в итоге поступит. Здесь каждое государство отстаивает собственные интересы (налоговая конкуренция существует очень давно и придумали ее не у нас), поэтому нет ничего удивительного в появлении этой инициативы именно сейчас Открыть/Комментировать

2022-07-15 11:00:29 Отличная новость для владельцев счетов за границей - штрафы за валютные нарушения снижены в 4 раза
Недавние поправки в КоАП оставят в прошлом огромные штрафы, которые запросто могли отправить все имеющиеся у резидента средства в доход государства, если не очень внимательно прочитать 173-ФЗ. Это могли быть даже не собственные, а кредитные деньги, т.е. долг сразу Х2 вот пример.
Новый размер штрафа за незаконную валютную операцию составит от 20 до 40 % от суммы. Это тоже весьма ощутимо, но все же намного адекватнее, чем штраф в 75-100%, который применялся еще начиная с распада СССР. Правда, если вспомнить, что грозило советским гражданам за незаконную торговлю валютой (законно такие операции могло совершать только государство), то даже штраф в 100% выглядит не так уж и пугающе (см. ст. 88 УК РСФСР).
Кроме того, впервые было принято во внимание, что законодательство других стран может сильно противоречить нашему (особенно сейчас) и некоторые операции просто нельзя провести, руководствуясь исключительно нормами 173-ФЗ. Поэтому теперь ограничительные меры, введенные другими странами против наших соотечественников, исключают применение ответственности. Особенно хорошо, что применяется это условие начиная с 23 февраля 2022 года и (пока) по 31 декабря 2022 года. Все уже начатые к этому моменту производства должны быть прекращены, если невыполнение требований валютного законодательства обусловлено экономическими санкциями.
Потеплела в своих ответах и налоговая служба, например в недавнем письме указала, что “налоговыми органами должны учитываться все обстоятельства, которыми руководствовались резиденты при принятии решения о зачислении выручки на свои счета в зарубежных банках, в том числе это могут быть особенности национального законодательства страны в которой осуществляется деятельность, заключающиеся в требовании зачислить средства по внешнеторговому договору на счет в зарубежном банке или связанные с валютообменными операциями, отсутствие между российскими и зарубежными банками прямых корреспондентских отношений и т.п.”

Разумеется, и эти обстоятельства и невозможность соблюдения российского законодательства нужно будет доказывать. Но теперь и налоговые и суды должны будут не просто машинально печатать протоколы/решения по ст. 15.25 КоАП за любое, даже “техническое” нарушение, а (не желая, чтобы их решение потом отменили) хотя бы минимально вникать в суть операций, анализировать, была ли у резидента возможность поступить иначе. И это огромный шаг вперед Открыть/Комментировать

2022-07-13 14:25:01 Новость в дополнение к вот этому посту про перспективы налогового обмена. ФНС России утвердила новый список государств и территорий, с которыми осуществляется автоматический обмен налоговой информацией. Он вступит в силу с 16 июля. Список пополнился новыми направлениями обмена, теперь в него включены Албания, Бруней, Новая Каледония, Перу и Эквадор.
Конечно, я не стала бы публиковать эту новость со слоганом "трепещите владельцы счетов в Новой Каледонии" и отнимать ваше время))
Примечательно в этом приказе (который явно учитывал всем известные события) не то, какие страны присоединились обмену с Россией (хотя тот факт, что они есть, имеет значение), а то, что этот список НИ ОДНО государство не покинуло. В нем по прежнему представлено большинство "недружественных" юрисдикций (ЕС, Австралия, Сингапур, Япония и т.д.), и конечно множество дружественных, включая ОАЭ, Китай, Гонконг, Турцию и т.д. На мой взгляд, это явный сигнал, что политика политикой, а налоговый контроль по расписанию. Несмотря на громкие заявления, связи в этой сфере никто полностью разрывать не планирует и рассчитывать на прекращение обмена смысла нет Открыть/Комментировать

2022-07-05 11:01:04 Как получить отсрочку по налогу?
Продолжение недавнего поста. Какие варианты есть у налогоплательщика, который временно не располагает средствами для уплаты налога но при этом стремится избежать “ярких эмоций” от процесса принудительного взыскания?
Можно воспользоваться отсрочкой или рассрочкой по налогу. Оплату можно отложить на срок до года, а по федеральным налогам (а это и НДФЛ тоже) - до 3 лет. В основном этой опцией пользуются организации, но она доступна и физическим лицам, при этом существует ряд ограничений:
Рассрочка не может быть предоставлена без каких-либо веских оснований. У физического лица это либо причинение ущерба в результате стихийного бедствия, катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; либо имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога. Это тот случай, когда имущества действительно нет. Ситуации когда есть, но до боли жаль с ним расстаться ради уплаты налога, сюда не относятся.
В тоже время, если данные о российском имуществе налоговая обязательно проверит (за исключением разве что старой доброй налички), то некоторые иностранные активы (например, недвижимость или транспорт) останутся вне поля зрения.
Сложные жизненные обстоятельства нужно подтвердить документально (предоставить справку о причинении вреда, выписки по всем банковским и брокерским счетам, сведения о наличии другого имущества).
Потребуется предоставить налоговой обеспечение, что задолженность будет погашена в срок (банковская гарантия либо залог имущества, либо поручительство платежеспособного лица).
Срок уплаты налога не может быть изменен, если у налоговой есть основания полагать, что налогоплательщик воспользуется изменением для сокрытия денежных средств или другого имущества, либо собирается уехать из страны.
Бумажное заявление об отсрочке/рассрочке (в этом вопросе Госуслуги и Личный кабинет бессильны) вместе с комплектом документов подается в Управление ФНС по региону (не в территориальную инспекцию) и рассматривается в течение 30 рабочих дней. Если сроки поджимают, можно одновременно подать ходатайство о приостановлении уплаты налога на время рассмотрения.
Вся эта бумажная волокита удручает конечно, но на фоне перспективы общения с приставами, выглядит куда более разумным вариантом. Если удается “пройти” по критериям, однозначно рекомендую воспользоваться этой полезной опцией. Открыть/Комментировать

2022-06-30 18:05:04 Банк России продолжает снимать ранее введенные валютные ограничения

С 1 июля 2022 года физические лица — российские резиденты имеют право в течение календарного месяца перевести со своего счета в российском банке на свой счет за рубежом или другому человеку не более 1 млн долларов США или такую же сумму в эквиваленте в другой иностранной валюте.

Аналогичный порог установлен и для переводов физических лиц — резидентов из дружественных государств. Открыть/Комментировать

2022-06-30 18:05:04 С завтрашнего дня порог на вывод средств физическими лицами за границу увеличен до 1 млн долларов в месяц (по случаю чего ЦБ опубликовал в телеграме лимончик). Даже трудно назвать это ослаблением ограничений, скорее это снятие ограничений для абсолютного большинства физ. лиц )) Открыть/Комментировать

2022-06-30 11:02:03 Рубрика “разрушитель легенд”, на этот раз про возможное прекращение налогового обмена
Начиная с марта в новостях с завидной периодичностью появляется информация о том, что какая-то страна (как правило, не сильно дружественная) отказалась предоставлять налоговую информацию России. Никаких особых подробностей при этом не сообщается, но звучит красиво, поэтому возникает большой соблазн их додумать и немного приукрасить.
Почему не стоит особенно увлекаться фантазиями на тему работы с иностранными счетами без "всяких там ваших новомодных указов"? На это есть несколько причин:
Во-первых, форм налогового обмена достаточно много. Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, участником которой является Россия, предусматривает обмен по запросу, инициативный обмен и автоматический. Все эти виды обмена регулируются разными процедурами и ведутся через разные каналы передачи данных. Тот факт, что какие-то страны не очень рьяно реагируют на запросы нашей налоговой службы никак не влияет на эффективность работы других механизмов обмена.
Во-вторых, помимо конвенции, обмен данными между РФ и отдельными государствами возможен в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). В этом случае при прекращении обмена повышенная нагрузка ляжет на плечи налогоплательщиков, которые будут лишены возможности зачитывать в одной стране налоги, уплаченные в другой, и заплатят налог “по полной” в обеих странах. Например, при получении дивидендов по иностранным ценным бумагам при отсутствии СОИДН удержанный брокером налог нельзя зачесть в России, кроме того, с суммы дохода нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%.
Но пока здесь все ограничивается только громкими заявлениями “западных партнеров”. Количество действующих СОИДН, заключенных Россией, с февраля не изменилось, а разрыв такого соглашения не может произойти мгновенно. Этот серьезный шаг требует соблюдения определенных процедур, включая предварительное уведомление второй стороны не менее чем за полгода до начала нового налогового периода.
В-третьих, не изменилось с февраля и количество направлений автоматического налогового обмена между Россией и другими странами, согласно официальным данным ОЭСР (которая курирует обмен на международном уровне) и нашей ФНС. Поскольку автоматический обмен - это скорее набор алгоритмов по периодическому сбору и передаче данных клиентов финансовых организаций по всему миру в нужные юрисдикции, участие человека в этом процессе минимально (кроме этапа сбора информации о клиентах в банках и других организациях). Подробнее о том, как работает обмен, можно почитать здесь
Чтобы свернуть работу этого глобального алгоритма одной русофобии недостаточно, должна быть соблюдена процедура от отказу одной страны от обмена с другой (но сейчас все ранее действовавшие направления активны).
Кроме того, обмен нужен не только нашей стране, он повышает собираемость налогов во всех странах-участниках и каждая заинтересована в получении информации о своих “уклонистах”. Делать Россию своеобразной налоговой гаванью (исключая из обмена) вряд ли планируется.
Вместо заключения)) налоговый обмен - процесс сложный, включающий множество связей между странами (двусторонних и многосторонних). Даже если какие-то из них разорваны, восполнить пробел можно через другие каналы информации, функционирование системы контроля в целом от этого особо не страдает. К тому же “фарш невозможно провернуть назад” и в распоряжении наших налоговых уже находится огромный массив данных за прошлые годы, которого им хватит на несколько лет работы.
Пробелы в механизме автоматического обмена действительно есть, о них написано здесь и здесь. Но к планированию работы с иностранными активами нужно по-прежнему подходить обдуманно, в чем я (как всегда) буду рада Вам помочь. Открыть/Комментировать