Tsepova Tax-advisor

2022-09-01 09:29:29 Поздравляю всех причастных с Днём знаний! И заодно с началом нового делового сезона) Открыть/Комментировать

2022-08-30 11:02:47 Иногда я сотрудничаю со СМИ в качестве эксперта. Вчера мои комментарии по поводу перспектив налогового обмена опубликовало петербургское деловое издание «Новый проспект». В вышедшей статье моим пояснениям немного не хватает контекста, т.к. вся суть - в деталях. Более подробно о них можно почитать здесь и здесь. Открыть/Комментировать

2022-08-25 11:07:56 Открыть/Комментировать

2022-08-25 11:00:40 Вместо заключения: не все законы одинаково больно бьют по карману, но незнание закона о валютном регулировании может обойтись дорого в прямом смысле этого слова (вот еще пример - штраф на 127 млн. физическому лицу). Если речь идет о сделке или расчетах с нерезидентом или в валюте, то лучше лишний раз все перепроверить или доверить эту задачу профессионалу, причем желательному тому, кто специализируется именно на этой области законодательства. Открыть/Комментировать

2022-08-25 11:00:40 Валютные ограничения на “домашнем поле” или как продать квартиру за рубли и отдать государству 150% от ее стоимости?
Дописав прошлый пост про валютные операции между резидентами, поняла, что не хватает еще одной части для полного раскрытия темы))
Не так давно я при помощи мемчика намекала, каким коварным может быть валютное законодательство.
Так вот, иногда, чтобы его нарушить совершенно не обязательно открывать счет за границей или вообще туда ездить, вполне достаточно бывает не использовать расчетный счет в случае, когда он нужен, т.е. рассчитаться хрустящим налом .
Например, гражданин Н. одолжил знакомому 11 281,00 долларов США, должник написал расписку, как положено, но долг вовремя не отдал. Обиженный Н. вооружился распиской и пошел в суд. Долг он взыскал, но радость была недолгой, на решение обратила внимание налоговая (она же орган валютного контроля). В итоге оба - Н. и должник оштрафованы на 583 616 рублей (дело было в 2018 году) и каждый из них остался должен ФНС.
И это не спойлер сериала, а решение Черемушкинского районного суда г. Москвы по делу № 12-882/19 от 29 августа 2019 года.
Почему так случилось? Оба были валютными резидентами России и рассчитались между собой в иностранной валюте, минуя счет в российском банке (который кстати такую транзакцию просто не пропустил бы), нарушив тем самым ч. 3 ст. 14 173-ФЗ.
Выражаясь юридическим языком (для полноты картины представьте нудный голос за кадром): действия Н. и его должника образуют состав правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Кстати, если вдруг вы подумали, что такая неприятность случилась только с Н. и это случайность, то в базе Мосгорсуда таких решений полно (читала как детектив во время подготовки диссертации), там можно встретить отошедшие в двойном размере государству (в рублевом эквиваленте конечно) швейцарские франки (Решение Коптевского районного суда г. Москвы по делу 12-380/2019 от 05 ноября 2019 года) и займ “мультивалютный” 40 000 долларов США, 10 000 евро, 10 000 швейцарских франков (диверсификация, однако) (снова Коптевский суд, решение по делу № 12-229/19 от 02 августа 2019 года).
В общем, взаймы лучше не давать (шучу) или по крайней мере указывать в расписке, что займ в рублях. Конечно, если бы должник оказался честным и все вернул, то у налоговой вероятно не было бы шанса узнать о нарушении и оштрафовать. Но лучше ведь рассмотреть все варианты, а не только идеальный((

Но есть и другие опасности. Иногда можно не открывать счет за границей, рассчитаться в рублях но все равно нарушить. Заинтригованы? Сейчас расскажу. Гражданки А. и Ю. (мать и дочь) в 2018 году продали квартиру, которой владели совместно, за 12 990 000 руб. А в 2020 году за эту операцию налоговая оштрафовала их на 9 742 500 руб. КАЖДУЮ, т.е. вместе они остались должны инспекции 19 485 000 руб., что равняется 150% от стоимости квартиры.
Правда самый гуманный суд в мире (Пресненский районный) потом справедливо учел размер доли в квартире каждой из них (а не всю сумму операции) и снизил штраф суммарно до 9 742 500 руб. (что равно 75% от стоимости квартиры). На этом гуманность закончилась. Апелляция традиционно оставила оба решения в силе. Кому интересно почитать подробнее - вот и вот ссылки на сайт Мосгорсуда, где размещены решения.
А в чем же нарушение? Расчеты за квартиру были произведены в наличный форме, а покупателем оказалась гражданка Китая без ВНЖ в России, что в сумме опять образует состав, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Стоп, но ведь расчеты в рублях! Верно, никакой ошибки здесь нет, расчеты между нерезидентами и резидентами независимо от валюты признаются валютными операциями (пп. б) п. 9 ч. 1. ст. 1 173-ФЗ), а по общему правилу резиденты обязаны совершать такие операции через банковские счета (ч. 3 ст. 14 173-ФЗ).
Примечательно, что ни нотариус (которому положено по статусу высшее юридическое образование и стаж работы юристом от 5 лет), ни риелтор, которые сопровождали и регистрировали сделку, никаких проблем в этой операции не увидели. А консультация профильного специалиста сэкономила бы для А. и Ю. ¾ стоимости квартиры. Открыть/Комментировать

2022-08-22 11:31:37 Обсудим еще один вид запрещенных валютных операций - операции между резидентами РФ
По общему правилу, резиденты России не могут совершать валютные операции друг с другом ни внутри страны ни за ее пределами.

Из этого правила существует ряд исключений, полный перечень которых содержится в ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Приведу несколько примеров:
переводы валюты между физическими лицами “через границу” (со счетов в российских банках на счета в иностранных банках и наоборот);
переводы валюты между физическими лицами, которые являются супругами или близкими родственниками (если перевод между иностранными счетами, то только с назначением - дарение);
операции между физическими лицами - резидентами, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней.

Любая операция, которая не входит в закрытый перечень - ЗАПРЕЩЕНА . Если Вы не уверены, что проведете за пределами страны больше полугода в календарном году, то к операциям по иностранному счету нужно подходить очень осмысленно, проверяя каждую на соответствие закону.
Например, перевод между иностранными банковскими картами двух резидентов (если они не супруги или близкие родственники) запрещен, даже если речь идет о бытовом разделении счета в ресторане из разряда “заплати, а я тебе на карту закину”. По всей видимости, именно эту проблему неделю назад пытался описать Коммерсантъ в нашумевшей статье (но получилось, как получилось)).

В случае нарушения ответственность за незаконную валютную операцию будут нести оба ее участника-резидента, а не только тот, который получил деньги. Таким образом, государство получит от каждого “кэшбек” в размере 20% от суммы (а при следующем нарушении - 40%).
Очень важно, что с точки зрения этого ограничения “валютным” резидентом (в отличие от налогового) является ЛЮБОЙ гражданин РФ, даже если живет за границей. Если оба участника сделки проводят больше полугода за пределами России, то для них предусмотрено специальное исключение (п. 25 ч. 1 ст. 9 173-ФЗ), но если хотя бы один из-них не соответствует этому критерию - он понесет ответственность за незаконную операцию.
Например, если Вы живете в России, но владеете зарубежной недвижимостью и решаете продать ее соотечественнику (пусть даже давно уехавшему), то расчеты должны проводиться через российский банк.

До февраля этого года, когда речь заходила про иностранные счета, я чаще всего вспоминала именно это ограничение в разговорах с доверителями в контексте “ни-ни” (поскольку совсем недавно штрафы доходили до 100%, не то что сейчас)).
И несмотря на то, что этот год привнес много нового в мою практику, уверена, что с ростом популярности иностранных счетов незаконные “резидентские” операции останутся одной из самых частых ошибок (но, будем надеяться, не среди моих читателей). Открыть/Комментировать

2022-08-18 11:01:14 Надеюсь, этот лонгрид поможет Вам лучше ориентироваться в вопросе валютных ограничений. Но его нельзя считать заменой полноценной консультации, т.к. все нюансы не уместить ни в один текст. Если нет ясности, что из этого подходит именно к Вашей ситуации, я буду рада помочь разобраться. Открыть/Комментировать

2022-08-18 11:01:14 Начнем с ограничений для свободного режима использования иностранных счетов
Смысл в том, что на счета резидентов, открытые за пределами России, могут быть зачислены средства ТОЛЬКО в определенных законом случаях. Перечень законных оснований для зачисления может различаться в зависимости от нескольких обстоятельств:
Проводит ли владелец счета большую часть года в России?
Об этом подробно написано вот здесь. Кратко: если проводит в России более 183 дней в календарном году, то обязан соблюдать ограничения. Если нет, то требования ниже его не касаются.

Счет открыт в банке или иной организации финансового рынка (ИОФР, например, брокер, страховщик, депозитарий и т.д.)?
По общему правилу, зачисление денежных средств на счета резидентов, открытые в иностранных организациях финансового рынка, осуществляется без ограничений (Указание Банка России от 24.12.2019 N 5371-У), за исключением доп. условий по переводам из России (см. ниже).

А вот для банковского счета смотрим следующий пункт:
В какой стране открыт счет?
Если банковский счет открыт в стране ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) или в стране, которая обменивается с Россией налоговой информацией (вот перечень), то разрешены все операции по зачислению денежных средств ОТ НЕРЕЗИДЕНТОВ. Для кредитов и займов установлены дополнительные условия.

В этом году если пополнять иностранный счет (в банке или ИОФР) из России, то сохранился ряд ограничений:
переводы со своих счетов в российских банках не могут превышать 1 млн USD в месяц
переводы от других физических лиц не могут превышать 1 млн USD в месяц
​​ переводы связанные с перечислением средств, полученных в виде дивидендов (распределения прибыли) российских компаний, могут зачисляться только с разрешения комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций

А вот если страна, где открыт банковский счет, - не член ЕАЭС и не обменивается налоговой информацией с Россией, то есть лишь небольшой перечень разрешенных операций по зачислению средств на счет. Он содержится в ч.5 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", перечислю основное:
переводы с других своих счетов, а также операции по конвертации валют (для переводов из России помним про ограничения по сумме)
переводы от других граждан России (из российских банков)
получение валюты в порядке дарения от близких родственников или наследования
зачисление процентов на остаток по счету (вкладу)
внесение на счет наличных
заработная плата и компенсационные выплаты от работодателя-нерезидента (подходят под это основание только выплаты по трудовому договору)
выплаты по решению суда
страховые выплаты от нерезидентов
пенсии, стипендии, алименты и иные выплаты социального характера
возврат оплаты от поставщиков-нерезидентов за товары, услуги

Все операции, которые напрямую не упомянуты в законе - ЗАПРЕЩЕНЫ. Перечень выше очень скромный, он не позволяет получать на счет множество платежей, например, средства от продажи имущества, кредиты, арендную плату, доходы от продажи ценных бумаг и др.
К странам, в отношении которых применяется такой жесткий режим регулирования, относятся, например, США, Канада, Великобритания и множество других.
А как быть с операциями, которые в перечень не входят? Переводить средства на счет в российском банке или в страну, в отношении которой установлен менее строгий режим регулирования.

Является ли контрагент/плательщик резидентом России для целей валютного регулирования? (этот вопрос разберу подробно в следующем посте)

Расходы по иностранным счетам осуществляются без ограничений, кроме:
Запрещенных операций между резидентами (об этом - следующий пост)
Выдачи займов в валюте нерезидентам
Оплаты долей, вкладов, паев в имуществе юридических лиц – нерезидентов независимо от места нахождения получателя средств на сумму, превышающую эквивалент 15 млн рублей по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа.

Об отчетности, которую нужно сдавать владельцам счетов за границей в российскую налоговую, написано вот здесь. Открыть/Комментировать

2022-08-17 10:04:01 Для своих студентов, я даже придумала небольшой мем, чтобы нагляднее объяснить, что незаконные валютные операции - не то, чем кажутся)) Поэтому следующие несколько постов будут целиком посвящены валютным ограничениям Открыть/Комментировать

2022-08-17 10:01:48 Ограничения на совершение валютных операций для физических лиц - резидентов
Большая часть валютных ограничений, введенных после 24 февраля, снята, поэтому сейчас самое время вспомнить, каким было регулирование для владельцев иностранных активов ДО, и какие требования вновь стали актуальными после недавнего смягчения ограничений, о котором я написала на днях.

Вначале немного теории: для резидентов РФ - владельцев иностранных активов валютные ограничения можно условно разделить на 3 группы (по крайней мере, именно так я рассказываю своим студентам в магистратуре):
Ограничения для свободного режима использования иностранных счетов
Запрет валютных операций между резидентами
Требования о репатриации (эту часть пока пропустим, т.к. сейчас эти требования сняты, а соответствующая статья закона будет пересматриваться, см. Указ Президента от 08.08.2022 N 529)

Почему каждому, кто живет в России и открывает счет за границей, будет полезно знать об этих ограничениях хотя бы в общих чертах?
Даже несмотря на то, что штрафы недавно существенно уменьшили, они по прежнему рассчитываются в процентах от суммы незаконной операции и могут исчисляться миллионами рублей даже для физических лиц
Понятие “незаконная валютная операция” очень коварное, т.к. обманчиво ассоциируется с чем-то вроде преступного картеля (из-за чего большинство людей думает “ну я же ничего незаконного не делаю, это точно не обо мне”). На самом деле, это может быть совершенно “безобидный” (на первый взгляд) платеж или сделка, о которых Вы скорее всего подумаете: “да что здесь может быть незаконного?” (пример можно прочитать здесь). Открыть/Комментировать