Налоги релоканта

2023-02-08 11:30:25 Одновременно с хорошей новостью про удаленщиков (наемных работников) пришли и новости похуже - про фрилансеров.

Минфину явно не даёт покоя идея, что надо хоть кого-нибудь обложить 30 процентами налога.

Однако считаем, что особых поводов переживать пока нет, хотя бы потому, что:

изменения вступят в силу не ранее 1 января 2024 года;
изменения коснутся небольшой группы фрилансеров (выполняющих работу в российском сегменте интернета либо с использованием размещенных в РФ технических, программно-аппаратных средств);
изменения могут так и остаться нереализованными (вспомним ещё раз про несостоявшиеся изменения для удаленщиков);
на практике большинство фрилансеров, оказывающих услуги российским заказчикам из-за границы, и так платит (готово платить) НДФЛ по ставке 30% после потери статуса налогового резидента РФ, не подозревая о том, что налога в этой ситуации не возникает (мы обязательно постараемся рассказать о налогообложении фрилансеров, оказывающих услуги из-за границы, в ближайшее время).

Налоги релоканта Открыть/Комментировать

2023-02-07 23:00:50 Вот и от Минфина пришло подтверждение, что у удаленщиков всё будет хорошо с НДФЛ, и от идеи увеличения налога для работающих за границей россиян отказались.

Мы уже говорили, что в 2023 году ставка НДФЛ и так не могла быть повышена, так как согласно НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1 числа очередного налогового периода по налогу (п.1 ст.5 НК РФ). То есть такие изменения по НДФЛ, как отмена налоговых льгот, установление повышенных налоговых ставок, если они будут внесены в НК РФ в 2023 году, вступят в силу не ранее 1 января 2024 года.

Однако теперь появляется надежда, что повышения налогов для релокантов не будет и в 2024 году.

P.S. Между тем, напомним, мы вместе с 73% наших читателей ожидали увидеть ставку НДФЛ в размере 146%. 1:0 в пользу Минфина

Налоги релоканта Открыть/Комментировать

2023-02-01 18:50:23 Практика удержания НДФЛ с "российской" зарплаты релокантов, потерявших статус налоговых резидентов РФ

У нас стало появляться всё больше информации о том, как на практике ведут себя работодатели в данной ситуации.

Еще раз кратко напомним, почему зарплата налоговых "нерезидентов" РФ, работающих на российских работодателей из-за границы, не должна облагаться НДФЛ.

Для целей налогообложения НДФЛ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ отнесено к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ), а физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются налогоплательщиками НДФЛ только в отношении доходов от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

С этим согласен и Минфин (письмо от 04.08.2022 № 03-04-05/75657), только настаивает, чтобы в трудовом договоре содержалось упоминание об "иностранном" рабочем месте сотрудника.

Работодателей, исходя из их позиции, можно разделить на три группы.

Первая группа (Налоговый кодекс? Не, не слышали )

Эти работодатели уже удерживают НДФЛ из зарплаты релокантов, потерявших статус налоговых резидентов РФ, по ставке 30%. Их позиция: мы не хотим проблем с налоговой, кому не нравится, можете обращаться в налоговую за возвратом вашего налога или судиться с налоговой или с нами.

Вторая группа (меньше знаешь - крепче спишь )

Продолжают удерживать НДФЛ по ставке 13%, не проявляя особой активности в уточнении налогового статуса работников. Как правило, понимают, что 30% удерживать незаконно, но и совсем не удерживать налог не рискуют.

Третья группа (гордость России )

Наиболее открытые для обсуждения, активно идущие на контакт с работниками, законопослушные. Договариваются с работниками о предоставлении ими всех необходимых документов (заявлений, копий загранпаспортов), заключают доп. соглашения к трудовым договорам, указывая "иностранные" рабочие места сотрудников. После соблюдения всех формальностей перестают удерживать НДФЛ из зарплаты работников.

Есть еще категория работодателей (мы не стали их выделять в отдельную группу), которые также хотят перестать удерживать НДФЛ у работников, но опасаются подписывать с ними доп. соглашения к трудовым договорам, так как Минтруд против (письмо от 09.09.2022 № 14-2/ООГ-5755), хотя, Трудовой кодекс не содержит подобного запрета.

Эти работодатели расторгают трудовые договоры с работниками, заключая с ними договоры на оказание услуг (выполнение работ), и с выплат в рамках таких договоров не удерживают НДФЛ. Понятно, что далеко не все работники готовы заменить трудовой договор на гражданско-правовой, но когда цена вопроса - 30% от зарплаты, это может являться убедительным аргументом. 

Что делать, чтобы работодатели прекратили удерживать НДФЛ?

Как показывает практика, наиболее негативные сценарии удержания НДФЛ связаны с пассивностью работников. Если работодатель видит, что работник элементарно не знает своих прав или не решается о них заявлять, то почему бы не удерживать у него 30% налога, снимая с себя любые потенциальные претензии со стороны налоговой.

И наоборот. Та самая третья группа работодателей обычно не бегает за своими работниками, уговаривая их предоставить документы и подписать доп. соглашение к трудовому договору. Как правило, инициатива исходит от самих работников. Нет гарантии, что это точно сработает, но если работодатель адекватен, то шансы на прекращение удержания НДФЛ из зарплаты высоки.

И уж в любом случае не стоит молча сидеть в ситуации, когда с вас уже удерживают 30% НДФЛ. Хоть многим и кажется, что это не поможет, но вежливые письма в адрес работодателя с приведением в них юридического обоснования того, почему работодатель не прав, удерживая с вас НДФЛ, и с просьбой прекратить удержание, могут творить чудеса

Возможно, единственное исключение, когда стоит подумать о том, проявлять ли активность, это ситуация, при которой ваш работодатель удерживает с вас 13%, и вы расцениваете, что с высокой вероятностью, получив от вас подтверждение вашего нерезидентства, он начнет удерживать с вас 30%. В этом случае 13% могут быть для вас неким компромиссным вариантом. Открыть/Комментировать

2023-01-10 15:30:24 Фото из секретной лаборатории, где лучшие эксперты продолжают работу над поиском эффективных законодательных ограничений для релокантов

Друзья, всем привет, с наступившими праздниками вас! Счастья вам, добра и мира!

Итак, в 2022 году не была реализована ни одна из законодательных "страшилок" для релокантов. Нет сомнений, что меры, усложняющие жизнь релокантам, будут приняты, но нерасторопность законодателя - один из немногих приятных бонусов.

Так, согласно НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее 1 числа очередного налогового периода по налогу (п.1 ст.5 НК РФ).

Это означает, что такие изменения по НДФЛ, как отмена налоговых льгот, установление повышенных налоговых ставок, если они будут внесены в НК РФ в 2023 году, вступят в силу не ранее 1 января 2024 года.

Но не будем забывать, что у государства остается еще много способов воздействия на релокантов, вроде ограничений удаленной работы из-за границы, денежных переводов за пределы РФ и т.д. Поэтому продолжаем следить за новостями Открыть/Комментировать

2022-12-27 20:10:44 Кажется, с НДФЛ с заработной платы всё будет хорошо

И налоговые "нерезиденты" РФ, удаленно работающие из-за границы на российских работаделей, продолжат не платить его.

Знаменитый депутат "Единой России" Андрей Исаев (прославившийся в твиттере своими стихами "Навальнята - внучата дяди Сэма" и "Только тех, кто лгут и врут, навальнятами зовут") заявил СМИ, что повышение НДФЛ коснется только уехавших самозанятых и ИП, но не затронет работающих по найму на удаленке.

"Это [поправки] касается не тех, кто работает удаленно, потому что там есть регулирование — за них работодатель в любом случае платит налоги и, если они не резиденты, то за них платится налог 30%, — сказал он.

То есть вводить налог удаленщикам (налоговым "нерезидентам") не будут не потому, что хотят "отстать" от них, а потому что (в это трудно поверить) банально не в курсе особенностей налогообложения.

Конечно, поэт не обязан знать тонкости налогового законодательства, но, так или иначе, похоже, удаленщикам повезло.

Чего не знает депутат Исаев?

Есть общее правило по НДФЛ: налоговые резиденты РФ платят налог с доходов от любых источников (от источников в РФ и от источников за пределами РФ), а налоговые "нерезиденты" РФ - только с доходов от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Соответственно, когда человек перестаёт быть налоговым резидентом РФ, он перестаёт платить НДФЛ с доходов от источников за пределами РФ.

В свою очередь вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ отнесено к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). То есть источник дохода в виде заработной платы определяется по месту фактического выполнения работы, а не по месту нахождения работодателя или месту выплаты ЗП.

Поэтому, если сотрудник российской организации (налоговый "нерезидент" РФ) выполняет работу, находясь на территории иностранного государства, его зарплата не подлежит обложению НДФЛ.

P.S. Конечно, остаются риски запрета удалённой работы (для отдельных специальностей или сфер) или новых налоговых инициатив правительства или депутатов. Поэтому будем продолжать следить за развитием событий.

Налоги релоканта Открыть/Комментировать

2022-12-18 17:30:22 НДФЛ 30% при удаленной работе из-за границы: платить или нет?

После написания нами поста о том, что в случае потери работниками-россиянами статуса налоговых резидентов РФ, их зарплата не должна облагаться НДФЛ, мы увидели обсуждение нашего поста в одном из чатов телеграма.

К нашему удивлению, позиция большинства людей была примерно такой: да, возможно, формально они и правы, но на практике работодатели всегда удерживают с зарплаты налоговых нерезидентов 30%, чтобы не иметь проблем с налоговой, и ничего здесь не изменишь.

А на днях к нам обратилась аутсорсинговая компания, ведущая бухучет большому количеству организаций, с тем же самым вопросом: что им делать с НДФЛ уехавших работников, продолжающих работать удаленно?

И посмотрите, как видят эту ситуацию работодатели.

Большинство из них понимает, что должны прекратить удержание НДФЛ с зарплаты уехавших сотрудников.

- Но как нам это сделать? - задаются вопросом они. - Почти все, кто уехал, сделали это втихую, мы узнаём об их отъезде в основном от других людей. Никто не направил нам ни заявлений о прекращении удержания НДФЛ, ни копий загранпаспортов с отметками о пересечении границ.

Возникает парадоксальная ситуация : работники думают, что все равно ничего не добиться, и ничего не предпринимают, а работодатели и рады не удерживать с них налог, но не могут этого сделать, так как работники не представляют им документов.

Нам абсолютно понятно желание как можно меньше общаться на тему своего отъезда, но при этом нужно понимать, что такое молчание приведет к потере 30% процентов дохода (если вы более полугода находитесь за границей). И тут каждый должен сделать выбор, что для него важнее.

Тем, кто в 2022 году провел за границей 183 дня или более и не хочет терять 30% своей зарплаты, мы рекомендуем сделать следующее:

выйти из тени;

написать и отправить работодателю заявление о том, что вы работаете с территории иностранного государства и не являетесь налоговым резидентом РФ, и в связи с этим просите не удерживать НДФЛ из вашей заработной платы (т.к. ваша зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ, а налоговые нерезиденты не платят НДФЛ с доходов от источников за пределами РФ - пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 207 НК РФ), а излишне удержанный налог вернуть вам;

приложить к заявлению копию вашего загранпаспорта.

Работодатель может попросить вас подписать доп. соглашение к трудовому договору, в котором будет указано новое удаленное место вашей работы, чтобы уменьшить риски предъявления налоговых претензий (Минфин, как мы говорили, считает необходимым указывать "иностранное" место работы в трудовом договоре).

Обращаем внимание, что всё указанное выше относится к тем, кто уже прожил за границей 183 дня и более в 2022 году. Что будет в 2023 году, мы скоро узнаем ("представители власти" обещали нам много новостей для удаленщиков со знаком минус).

Налоги релоканта Открыть/Комментировать

2022-12-04 23:17:37 Налоги с зарплаты при удаленной работе на российского работодателя (если вы больше не налоговый резидент РФ - более 183 дней за пределами РФ)

Российский НДФЛ

Если вы, удаленно работая с территории другого государства на российского работодателя, потеряете статус налогового резидента РФ (то есть срок вашего нахождения в РФ станет меньше 183 дней в течение 12 месяцев), ваша заработная плата не должна будет облагаться НДФЛ.

Это связано с тем, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ только в случае, если эти доходы получены от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

При этом источник дохода в виде заработной платы определяется не по месту выплаты дохода или нахождения работодателя, а по месту выполнения работы сотрудником. Если сотрудник выполнял трудовые обязанности за пределами РФ, доход в виде заработной платы считается полученным им от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Соответственно, при потере вами статуса налогового резидента РФ ваш российский работодатель не будет иметь права удерживать НДФЛ с вашей зарплаты, если вы работаете за пределами РФ. Для уменьшения налоговых рисков крайне целесообразно, чтобы в трудовом договоре (доп. соглашении к нему) было указано, что вы работаете на территории определенного иностранного государства. Хоть и обязательность наличия соответствующего положения в трудовом договоре для возможности не платить НДФЛ в рассматриваемой ситуации не вытекает из норм НК РФ, на необходимость указания места работы в трудовом договоре обращает внимание Минфин (см., например, письмо Минфина России от 04.08.2022 N 03-04-05/75657).

Плохая новость заключается в том, что в Минфине, по-видимому, оценили потенциальные потери бюджета в случае массового "превращения" всех покинувших Россию налоговых резидентов в "налоговых нерезидентов". И в декларируемых целях заботы о равноправии всех трудящихся (чтобы НДФЛ платили и оставшиеся, и уехавшие) Минфин предложил поправки в НК РФ, согласно которым покинувшие Россию должны будут уплачивать НДФЛ независимо от срока нахождения за пределами РФ.

Сомнений в том, что поправки Минфина в ближайшее время будут приняты, практически нет. Более того, не исключено, что налогоплательщики, удаленно работающие из-за рубежа, должны будут уплачивать НДФЛ по повышенной ставке 30%. Дискуссии об этом, по словам министра Силуанова, продолжаются.

Мы будем продолжать следить за развитием ситуации

Подоходный налог иностранных государств

В ситуации, когда вы будете находиться в иностранном государстве более 183 дней в течение 12 месяцев или календарного года (в зависимости от страны), в отношении вашей заработной платы больше не будет действовать освобождение от налогообложения иностранным подоходным налогом, предусмотренное соглашением об избежании двойного налогообложения (мы говорили о таком освобождении от налогов в предыдущем посте).

Как следствие, ваша зарплата будет облагаться подоходным налогом в соответствии с национальным налоговым законодательством страны, в которой вы находитесь более 183 дней (в течение 12 месяцев или календарного года).
  
Налоги релоканта Открыть/Комментировать

2022-12-04 19:14:46 Налоги с зарплаты при удаленной работе на российского работодателя (если вы налоговый резидент РФ - менее 183 дней за границей)

Российский НДФЛ

Если вы, уехав из России, продолжаете удаленно работать на российскую компанию или ИП по трудовому договору, ваш доход будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (15% с доходов, превышающих 5 млн. ₽ за год) - до тех пор, пока вы будете оставаться налоговым резидентом РФ.

Налоговым резидентом РФ вы остаетесь до тех пор, пока находитесь за границей менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подоходный налог иностранных государств

Несмотря на то, что после вашего переезда в другую страну местом выполнения работы будет являться территория иностранного государства, в большинстве случаев (но не во всех ) ваша зарплата, получаемая от российского работодателя, не будет облагаться подоходным налогом иностранного государства.

Освобождение российской заработной платы резидентов РФ от иностранного налогообложения предусмотрено соглашениями (конвенциями) между РФ и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения (пока срок вашего нахождения на территории соответствующего государства не превысит 183 дня за 12 месяцев или календарный год - в зависимости от того, в какой стране вы находитесь).

Мы проанализировали соглашения об избежании двойного налогообложения с государствами, наиболее популярными у россиян для релокации. Рассматриваемое освобождение от налогообложения предусмотрено, в частности, в следующих странах:

Аргентина
Армения
Болгария
Египет
Израиль
Испания
Казахстан
Кипр
Кыргызстан
Монголия
Португалия
Сербия
Таиланд
Турция
Узбекистан
Черногория

Нет, мы не забыли Грузию. Все дело в том, что у РФ нет ратифицированного соглашения об избежании двойного налогообложения с Грузией. В случае, если вы работаете на территории Грузии, ваша зарплата, получаемая от российского работодателя, подлежит налогообложению подоходным налогом в Грузии по ставке 20%, даже если вы налоговый резидент РФ (находитесь на территории Грузии менее 183 дней).

При этом зачет подоходного налога, уплаченного в соответствии с налоговым законодательством Грузии, НК РФ не предусмотрен (п. 1 ст. 232 НК РФ). То есть в рассматриваемом случае заработная плата, получаемая от российского работодателя за работу, выполняемую с территории Грузии, облагается сразу двумя налогами (российским и грузинским).

Налоги релоканта Открыть/Комментировать

2022-12-03 16:01:30 Отчет о движении средств по счетам, открытым в иностранных банках

В случае открытия счета в иностранном банке у вас может возникать обязанность по представлению в налоговый орган по месту вашего учета в РФ отчета о движении денежных средств.

Возникновение данной обязанности зависит от места нахождения банка, в котором открыт счет.

Если банк находится на территории государства - члена ЕАЭС (Армении, Беларуси, Казахстана или Кыргызстана) или на территории государства, с которым Россией осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (Турции, ОАЭ, Аргентины, Кипра и многих других, см. приказ ФНС # ЕД-7-17/450@, перечень государств не статичен и может меняться), обязанность по представлению в налоговый орган отчета о движении денежных средств появится при одновременном соблюдении следующих условий: 

общая сумма денежных средств, зачисленных на открытый в иностранном банке счет (списанных с указанного счета) за отчетный (календарный) год, превысит в рублевом эквиваленте 600 000 руб., либо остаток денежных средств на указанном счете по состоянию на конец отчетного года превысит ту же сумму (600 000 руб.), если в течение года зачисление денежных средств на счет не осуществлялось;

вы будете находиться за пределами РФ в отчетном (календарном) году 183 дня или менее.

Если банк находится на территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, и с которым Россия не осуществляет автоматический обмен финансовой информацией (например, Грузии, Узбекистана, Сербии, Черногории, Таиланда и ряда других стран), обязанность по представлению в налоговый орган отчета о движении денежных средств появится при соблюдении только одного условия (независимо от движения средств по счетам): 

вы будете находиться за пределами РФ в отчетном (календарном) году 183 дня или менее.

Отчет представляется в налоговый орган по месту учета в РФ ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, по форме КНД 1112520.

(Основание: ч. 7, 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ, Постановление Правительства РФ № 1365.)

За несоблюдение порядка или срока представления отчета о движении денежных средств в налоговый орган предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 3000₽. За повторное несоблюдение порядка представления отчета - штраф 20000₽ (ч. 6-6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).

Если у вас возникают затруднения с отнесением страны, на территории которой вы открыли счет в банке, к той или иной группе стран, напишите нам, мы поможем.

Налоги релоканта Открыть/Комментировать

2022-12-02 18:19:07 Уведомление об открытии счета в иностранном банке

Довольно простой вопрос, о котором уже много сказано. Но совсем не упомянуть о нем не можем.

Если вы, будучи гражданином РФ, открыли счет в иностранном банке, вы обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего учета в РФ не позднее одного месяца со дня открытия счета (ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Уведомление направляется по форме КНД 1120107 (приложение № 1 к приказу ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@).

Нам известны случаи, когда сотрудники иностранных банков (например, в Казахстане) сообщают россиянам при открытии им счетов, что они могут не уведомлять российские налоговые органы об открытии счетов, так как банки сделают это самостоятельно. И в связи с этим у людей возникают сомнения, действительно ли им нужно это делать.

Ответ: да, это не освобождает от соответствующей обязанности. По закону вы можете не уведомлять налоговый орган об открытии счета только в случае, если вы уже прожили за пределами РФ более 183 дней в календарном году или уверены, что будете жить за пределами РФ в совокупности более 183 дней в календарном году (ч. 8 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Аналогичная обязанность по уведомлению налогового органа будет возникать у вас и в случае закрытия счета, а также при изменении его реквизитов (опять же, за исключением случая, если срок вашего пребывания за пределами РФ в течение календарного года составит более 183 дней). Срок для направления уведомления такой же - не позднее одного месяца со дня закрытия счета или изменения его реквизитов.

Если вы уведомите налоговый орган об открытии (закрытии) счета (изменении его реквизитов) с нарушением срока или по не установленной форме, на вас может быть наложен штраф от 1000 до 1500₽. Если не уведомите налоговый орган вовсе - штраф от 4000 до 5000₽  (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Налоги релоканта Открыть/Комментировать