Упрощенец выполняет для себя строительно-монтажные работы – чт | Нетипичный бухгалтер 🥇

Упрощенец выполняет для себя строительно-монтажные работы – что с НДС и расходами?

Мнение Минфина

Минфин разъяснил, как в налоговом учете должно отражаться выполнение налогоплательщиком на УСН строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Напомним, по общему правилу, выполнение СМР для собственных нужд облагается НДС (пп.3 п.1 ст. 146 НК РФ).  

Минфин тоже указал на эту норму и отметил, что никаких исключений для упрощенцев не предусмотрено.

Следовательно, если плательщик на УСН выполняет СМР для «внутреннего» потребления (например, сам для себя строит здание), то он обязан исчислять и уплачивать НДС ежеквартально, в последний день квартала.

При этом такой упрощенец применяет ставку, которую выбрал и для реализации: 5%(7%) или общую – 20% в 2025 году и 22% с 2026 года.

При этом принять в расходы на «доходно-расходной» УСН затраты на такие СМР можно только после того, как их результат (например, здание) будет введен в эксплуатацию.

Сделать это надо в последний день отчетного или налогового периода (в котором ввели в эксплуатацию), при условии, что объект станет использоваться в предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина от 24.10.2025 № 03-07-11/103621.

Задать вопрос ИИ-главбуху