GidPrava Channel

2022-08-16 13:09:01 Судебная практика, связанная с применением обратной силы нормативных актов, вносящих изменения в валютное законодательство РФ

В подтверждение неоднозначной в настоящее время позиции о том, что Указ Президента №430 имеет обратную силу, т.е. привлечение к ответственности за валютные нарушения, имевшие место ДО 5 июля 2022, невозможно.

18.11.2019 ООО "ЛИДИНГ КОНСАЛТИНГ ГРУП" в нарушение положений ст. 12 ФЗ-173 осуществило зачисление на зарубежный счет в Казахстане, денежных средств в иностранной валюте по внешнеторговому контракту (подтверждается ОДС от 28.01.2020 за 4 квартал 2019 года и банковскими выписками).

08.07.2021 должностным лицом ИФНС вынесено Постановление о привлечении Общества к административной ответственности по ч 1 ст 15.25 КоАП РФ.

01.07.2021 вступил в силу ФЗ-223, который внес изменения в ФЗ-173 и отменил требования о репатриации средств по большинству внешнеторговых контрактов.

ООО "ЛИДИНГ КОНСАЛТИНГ ГРУП" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы к ИФНС N 10 (дело N А40-168744/21-2-916) с требованием о признании незаконным вынесенного постановления.

Довод Общества о том, что, в связи с внесением изменений в ФЗ-173 зачисление на зарубежный счет, минуя счет в уполномоченном банке, больше не относится к незаконным валютным операциям, БЫЛ ОТКЛОНЕН в связи с тем, что "Общество привлечено к ответственности за совершение валютных операций, не предусмотренных законом, которые осуществлены до момента вступления в силу изменений в ФЗ-173, в связи с чем, они не распространяются на указанные правоотношения".

Не согласившись с Решением суда первой инстанции Общество обратилось в 9-й ААС в апелляционном порядке с требованием об отмене Решения суда первой инстанции и Постановления должностного лица ИФНС.

Суд апелляционной инстанции своим Постановлением от 5 июля 2022 г. N 09АП-77039/2021 ОТМЕНИЛ Решение АС г Москвы, а также признал незаконным и отменил Постановление ИФНС, указав, что:

"Федеральный законодатель, исключая Федеральным законом от 28.06.2021 N 223-ФЗ обязательное требование о репатриации резидентами иностранной валюты, причитающейся в качестве оплаты в соответствии с условиями внешнеторговых экспортных договоров (за исключением экспорта сырьевых товаров по установленному перечню ТН ВЭД ЕАЭС) на свои счета в уполномоченных банках, и допуская возможность зачисления по этим договорам денежных средств в иностранной валюте на счета резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, тем самым перестал рассматривать неисполнение указанного требования в качестве правонарушения.

В соответствии с абз. 2 части 4 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

П 2 ст 2 ФЗ-223 установлено, что его положения применяются также в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте до дня вступления в силу настоящего ФЗ, но по которым обязательства по оплате в иностранной валюте не были исполнены (Примечание автора: в рассматриваемом деле обязательства по оплате были фактически исполнены до дня вступления в силу ФЗ-223"). Открыть/Комментировать

2022-08-06 08:51:26 Запись на нашем YouTube канале ZOOM-конференции по вопросам снятия валютных ограничений по зарубежным счетам Указом №430 от 5 июля 2022

Детальный тайм-фрейминг - в описании к видео

#вебинар Открыть/Комментировать

2022-08-04 18:34:46 С 5 июля 2022 действует новый перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией

В новый список добавлены Албания, Бруней, Перу, Эквадор и Новая Каледония (территория Франции).

Никакие страны из списка не исключены.

Зачисления иностранной валюты от нерезидентов на счета в указанных странах возможны без ограничений.

Напомню, что Россия НЕ обменивается информацией со следующими странами:

Великобритания (Соединенное Королевство), Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси)
США
Канада
Литва
Черногория
Тунис
Сербия
Македония
Таиланд
Украина
Грузия
Узбекистан
Таджикистан
Туркменистан
Молдавия
другие

#валютные_операции Открыть/Комментировать

2022-08-01 11:53:50 3 августа в 11.00 (мск) состоялась ZOOM-конференция по вопросам снятия валютных ограничений по зарубежным счетам Указом №430 от 5 июля 2022

Запись доступна на нашем YouTube канале

Вопросы:

1. (А) Снятие ограничений на зачисление иностранной валюты на зарубежные счета Указом №430 от 5 июля 2022: на какие случае зачисления распространяется

(В) Зачисление наличных на зарубежные счета

2. Сохранение ограничений по расходованию средств со счетов в банках РФ и с зарубежных счетов

3. Ретроспективность Указа №430 - возможно ли привлечение к ответственности за прошлые нарушения

4. (А) Общие ограничения, установленные ФЗ-173, по зачислению средств на зарубежные счета

(В) Неприменение ответственности по ст 15.25 КоАП РФ при условии невозможности соблюдения требований законодательства из-за санкций

5. Ответы на вопросы

#санкции #вебинар Открыть/Комментировать

2022-07-27 16:29:43 Деятельность по реализации разрабатываемого ПО признается "активной" деятельностью для целей освобождения нераспределенной прибыли КИК от налогообложения

В полученном нами ответе на запрос ФНС РФ уклонилась от прямого ответа, подтвердив только, что "разработка ПО" не будет признаваться пассивным видом деятельности, при условии, если не будет подходить под пп 12 п 4 ст 309.1. НК РФ.

При этом, по нашему мнению, по характеру дохода "разработку ПО" все же фактически нельзя отнести ни к одному из перечисленных в указанной статье видов пассивной деятельности (в тч к пп 10).

#КИК Открыть/Комментировать

2022-07-25 12:20:49 О "снятии всех ограничений" по зачислению иностранной валюты на зарубежные счета Указом 430 от 05.07.2022

В соответствии с пп б п 1 Указа Президента РФ от 5 июля 2022 г. № 430 “О репатриации резидентами - участниками внешнеэкономической деятельности иностранной валюты и валюты Российской Федерации":

"Положения пп "б" пункта 3 Указа Президента РФ от 28 февраля 2022 г. N 79 "О применении специальных экономических мер ..." (о запрете на зачисление иностранной валюты на зарубежные счета)

применяются, в случае если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций."

1. Указанное фактически означает, что с 5 июля 2022 снимаются все ограничения по зачислению иностранной валюты на зарубежные счета, за исключением зачисления дивидендов из РФ, а также лимита в 1 млн долл США при переводах из РФ.

Данная позиция также подтверждена ответом на сайте ЦБ РФ - https://cbr.ru/faq/w_fin_sector/#a_tm7406

Мы рекомендуем все же дождаться дополнительных разъяснений/подтверждений, что пп б применяется ТОЛЬКО в описанных случаях, а не в дополнение к описанным в Указе №79 случаям.

2. Сохраняются общие ограничения, установленные п 5.2. ст 12 ФЗ-173, в соответствии с которыми без ограничений на зарубежные счета от нерезидентов зачисляются средства только в случае, если счет открыт в стране, имеющей с РФ соглашение об автоматическом обмене (НЕ имеют такого соглашения США, Великобритания, Канада, Литва и пр, полный список Вы можете найти здесь)

3. Сохраняются ограничения (без разрешения Прав комиссии) на расходование средств в пользу нерезидентов:

- на предоставление займа в иностранной валюте
- на оплату УК в валюте недружественной страны - в пределах лимита в 15 млн руб
- на покупку недвижимости и ЦБ с российского счета

#санкции Открыть/Комментировать

2022-07-18 16:37:41 Доход от продажи долей участия в иностранных организациях облагается НДФЛ независимо от срока владения

В ответ на наш запрос ФНС РФ пояснила (косвенно), что доход от продажи долей участия в иностранных организациях (напр, в Болгарии, Испании и пр) облагается НДФЛ независимо от срока владения (в качестве расходов можно учесть расходы на покупку и оплату УК).

При этом, напоминаю, что доход от продажи акций иностранных организаций со сроком непрерывного владения более 5 лет на момент продажи - с 2021 периода освобождается от НДФЛ на основании пп 17.2. ст 217 НК РФ

#НДФЛ #3НДФЛ Открыть/Комментировать

2022-07-14 17:35:15 В закрепе (Pin - в верхней части экрана) сохранены 2 поста, в которых будет актуализироваться и обобщаться информация обо всех разрешенных основаниях, связанных с Зачислением (Часть 1) и Расходованием (Часть 2) средств по зарубежным счетам Открыть/Комментировать

2022-07-14 17:31:38 ЧАСТЬ 2. Разрешенные и запрещенные валютные операции ПО РАСХОДОВАНИЮ СРЕДСТВ С ЗАРУБЕЖНОГО СЧЕТА с учетом "мартовских" указов Президента

Актуально на 14.07.2022

С зарубежного счета разрешается расходовать средства в пользу нерезидентов:

По любым основаниям, с учетом следующих особенностей:

Сделки по покупке недвижимости и ЦБ с зарубежного счета (в том числе с лицами из недружественных стран):

1) разрешается покупка недвижимости (приобретение должно осуществляться именно с зарубежного счета, уведомленного в налоговой, объекта, находящегося за пределами РФ)

2) разрешается покупка ЦБ (приобретение должно осуществляться именно с зарубежного счета, уведомленного в налоговой, ЦБ, хранящихся у иностранного депозитария)

Сделки по покупке недвижимости и ЦБ за пределами РФ со счета в РФ с лицами из "недружественных стран" - требуется разрешение Правительственной комиссии

Сделки по предоставлению займов в рублях "дружественным" лицам - без ограничений.

Сделки по предоставлению займов в иностранной валюте ЛЮБЫМ нерезидентам - требуется разрешение Прав. комиссии - пп а п 3 Указа №79

Не признаются "недружественными" лица:
- контролируемые российскими лицами (если о таком контроле заявлено в налоговую) и
- контролируемые лицами из "дружественных стран" (если такой контроль возник после 1 марта 2022)

Сделки по оплате резидентом доли (не акций) в компании-нерезиденте - в рублях и валюте дружественных стран - без ограничений; в остальных случаях - в пределах лимита в 15 млн руб

Примечания:
- после отмены ограничений/запретов все операции, совершенные в их нарушение будут считаться законными
- амнистия капитала 4.0 амнистирует все незаконные валютные операции, совершённые в нарушение ограничений/запретов при соблюдении условия участия в ней
- послабления НЕ отменяют общих "разрешительных /запретительных" норм 173-ФЗ, например, о запрете зачисления аренды, дивидендов и тд на счета в странах без автоматического обмена с РФ

#санкции Открыть/Комментировать

2022-07-13 12:55:32 Размер штрафа за незаконные валютные операции снижен с 75-100% до 20-40%

ФЗ от 13.07.2022 № 235-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.25 КоАП РФ"

1. Размер ответственности за незаконные валютные операции для физических лиц снижен с 75%-100% до 20-40%.

Таким образом, лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении вправе обжаловать (при соблюдении сроков на такое обжалование) решение о назначении им "старого" штрафа с прошением о применении пониженного штрафа.

Возврат уже уплаченных штрафов по назначенным наказаниям, к сожалению, не установлен.

2. Снижен размер штрафа с 3-10% до 3-5% за нерепатриацию средств по внешнеторговым контрактам узкой категории товаров (напоминаю, что требование о репатриации средств по большинству внешнеторговых контрактов было отменено в июле 2021 - п 8 ст 19 ФЗ-173 .

При этом, размер штрафа 5-30% за нерепатриацию средств по договорам займа остался без изменений.

3. Административная ответственность за совершение незаконных валютных операций, а также за несоблюдение требований о репатриации НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ, если:

- правонарушение совершено в период с 23.02.2022 по 31.12.2022
и
- правонарушение связано с применением мер ограничительного характера "недружественными" лицами

Также при соблюдении указанных выше условий:

- подлежат прекращению находящиеся в производстве дела об административных правонарушениях по ст 15.25 КоАП РФ
- не подлежат исполнению (т.е. не требуется оплачивать штраф) неисполненные решения о привлечении к ответственности по ст 15.25 КоАП РФ

При этом, в случае, если штраф оплачен - возврат не производится.

Комментарий: по данному пункту считаю, что невозможность исполнения требований валютного законодательства в связи с санкциями будет подлежать доказыванию.

#валютные_операции Открыть/Комментировать