Бутик Флагманъ

2022-12-09 10:05:00 ​Информационно-аналитические системы:
Контрольный блок. Часть 6.

Среди нудных дел самым нудным является составление отчетов. С этим вряд ли будет спорить любой, кто занимался ее составлением. Но с другой стороны другого способа контролировать процессы еще не придумали. Просто где-то отчеты формируются прямо во время исполнения работы, а где-то этому необходимо уделять время. Регламент, который мы разбираем не только рабочий инструмент, но и эксперимент. Поэтому его эффективность будет оцениваться с помощью отчетности. О чем есть отдельный регламентный блок в документе.

Ежемесячно, но не позднее 5 числа каждого месяца МИ ФНС России по КН и УФНС России формируют отчет об эффективности шаблона схемы и (или) профиля риска по итогам проведения контрольных действий по сбору полноты и качества проведения текущих проверок. К ним относятся:

получение справочной информации в виде заключений;
проведение комиссий с подведомственными ТНО;
организация координирующих действий при проведении КНП и исполнении МНК подведомственными ТНО.

Сформированные нарастающим итогом данные подлежат направлению в виде отчета об эффективности в МИ ФНС России по камеральному контролю в день формирования.

Аналогичный отчет формируется и по завершенным проверкам. Результатом завершенной проверки является отчетное событие. По завершенной проверке может быть только одно отчетное событие, которое может быть изменено в зависимости от результата положительных или отрицательных действий.

Отчетным событием при завершении проверки является один из следующих положительных результатов:

добровольное уточнение налогоплательщиком налоговых обязательств с последующим устранением выявленной схемы уклонения от уплаты налогов и(или) риска;
вынесение акта камеральной налоговой проверки с зафиксированными нарушениями налогового законодательства в части выявленной схемы и(или) риска;
вынесения решения о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) с зафиксированными нарушениями налогового законодательства в части выявленной схемы уклонения и (или) риска;
поступление в доход бюджета суммы неуплаченного налога или не полностью уплаченного налога, квалифицированного как сумма потенциального ущерба бюджету, в случаях, если налогоплательщик преследовал цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знал об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и об исполнении обязательства иным лицом.

Так оценивает Регламент положительные результаты, а есть ли другие? Об этом на следующей неделе… Открыть/Комментировать

2022-12-07 10:05:00 ​Информационно-аналитические системы:
Контрольный блок. Часть 5.

В прошлой публикации мы отметили, что вся жизнь сотрудников налоговых органов подчинена регламентам. Нам в редакцию (вау, у нас есть редакция?), который бот, написали, что разве одна комиссия похожа на другую? Очень непростой вопрос. С одной стороны они как братья-близнецы. Потому что информация, которая обсуждается на комиссиях, аналогична.

С другой стороны, «они все-таки» разные. Где-то (а мы судим минимум по пяти крупным регионам, список которых включает и Санкт-Петербург, и Москву с Подмосковьем) при наличии в протоколе 3-4 сотрудников, вся «комиссия» состоит из рядового сотрудника отдела камеральных проверок. Где-то присутствует полный набор: начальник отдела, его заместитель, сотрудник, секретарь по ведению протокола.

На отличия влияют, в основном, наименования отделов. Нужно понимать, что у них разные функции, разные навыки и объединяет их только цель. Самый неприятный, пожалуй КАО – контрольно-аналитический отдел. Эти мелочами не занимаются. На них разрывы от 5 миллионов рублей (в Москве больше), типа элита. Но вернемся к Регламенту и обязанностям работников.

На заместителя начальника территориального налогового органа, ответственного за камеральные проверки, возлагается обязанность контролировать своевременность исполнения сотрудниками необходимых мероприятий. В принципе ничего необычного, если не считать, что человек контролирует подчиненных, а его контролирует как машина, так и вышестоящие «человеки». Так чем должны же заниматься межрегиональные инспекции и Управления?

МИ ФНС России по камеральному контролю в рамках проведения анализа корректности выявленных рисков и схем уклонения по мере их выявления в срок не более 3-х рабочих дней с момента выявления осуществляет проверку корректности сработавших в рисках и схемах критериев с последующим фиксированием подтверждения/не подтверждения результата анализа в Досье проверок. Случаи, при которых выявленный риск или схема уклонения по прошествии сроков остались без результата анализа, недопустимы.

Вот так вот. Три дня на анализ и занесение в досье проверок. Хочешь выполняй, а хочешь попробуй не выполни. Вряд ли наградят путевкой в ведомственный санаторий. Но кроме этого должностные лица, ответственные за камеральные проверки в Управлениях контролируют «территориалов». Соответственно, что бы самим не «прилетело» сверху, нужно заставлять работать тех, кто «снизу».

Но так как проект пилотный и направлен не только на увеличение собираемости налогов, но и на поиск ошибок в схемах, то у «регламента» есть параграф 6 «Порядок оценки эффективности отработки рисков и схем, оценки работоспособности программного обеспечения, а также предоставления предложения по адаптации программного интерфейса».

Во временном порядке, который регламентирует эксперимент по внедрению ИАС КБ нам осталось рассмотреть только вопросы отчетности по работе системы. Казалось бы, это внутреннее дело инспекции, которое не должно особо интересовать наших подписчиков. Однако, что бы понимать, насколько весь проект пронизан отчетностью, этот блок так донесем до вас.

Продолжение следует… Открыть/Комментировать

2022-12-05 10:05:00 ​Информационно-аналитические системы:
Контрольный блок. Часть 4.

Самодеятельность у налоговых органов не приветствуется. Каждый шаг хоть инспектора, хоть руководителя описан каким-нибудь мудрым регламентом. И это в повседневной работе. Что тогда говорить о таком серьезном инструменте как ИАС КБ на который ФНС возлагает большие надежды.

Заместитель начальника ТНО, ответственный за организацию проведения КНП, ежедневно осуществляет мониторинг поступления новых потенциальных схем уклонения и рисков из числа подтвержденных и осуществляет контроль за распределением и назначением должностных лиц, ответственных за проведение КНП.

Понятно, что утром замначальника ИФНС садится за свой компьютер и, матерясь, начинает распределять новую работу среди своих радостных (на самом деле нет) подчиненных. Почему он должен материться? Потому, что автоцепочки, которые являются частью ИАС КБ, схемы с бумажным НДС начали выявлять фактически сразу же после сдачи отчетности, в режиме онлайн. И это без наличия разрывов в первых трех звеньях. Так что работы у замнача реально много.

Вы должны понимать, что с машиной не договоришься, она выплюнула схему и заместитель начальника ИФНС обязан в течение дня распределить работу. Иначе премии не будет. Но перейдем к радостным сотрудникам, их так же упомянули следующим пунктом.

Начальник отдела (сотрудники отдела) ТНО, ответственные за проведение КНП, в срок не позднее следующего рабочего дня с даты поступления в ТНО подтвержденной потенциальной схемы уклонения и (или) риска принимает в работу схему и (или) риск из числа подтвержденных. Случаи, при которых поступившая в ТНО схема и (или) риск, по прошествии сроков осталась без назначения должностного лица, ответственного за проведение КНП, недопустимы.

Начальник отдела (сотрудники отдела) ТНО, ответственный за проведение КНП, проводит отработку потенциальной схемы уклонения и (или) риска в рамках текущей КНП в установленный законодательством срок. То есть, цель внедрения ИАС КБ выявление схем уклонения во время камеральной проверки, так как у налогового органа есть весь инструментарий для законного доначисления.

Сотрудники отделов ТНО, ответственные за проведение КНП, проводят мероприятия налогового контроля (МНК) для минимизации риска и схем уклонения в соответствии с НК РФ. При необходимости исполнения МНК в отношении потенциальных участников схемы уклонения, состоящих на учете в ТНО, отличных от места администрирования налогоплательщика проверяемой налоговой декларации, организовывается (поручается) выполнение МНК соответствующему ТНО.

Что делают другие должностные лица – читайте в следующей публикации… Открыть/Комментировать

2022-12-02 10:05:00 ​Информационно-аналитические системы:
Контрольный блок. Часть 3.

Зима подкралась незаметно. Вот так же незаметно ИАС КБ подкрадывается к вашим организациям и показывает приставленному к ней человеку, что «вижу схему, давай работай». Если вам непонятен термин ИАС КБ, то перелистните двумя публикациями ранее и начните чтение сначала. Потому что, как и было обещано, содержание текстов нудное, но нужное. Как лекарство. Главное много не принимать, чтобы не было передозировки. Так что мы продолжаем.

Реестр рисков ИАС КБ реализует автоматизацию технологического процесса «Ведение реестра паспортов рисков налогоплательщиков, возникающих в ходе проведения камеральных налоговых проверок». Целью формирования Реестра рисков ИАС КБ в части КИП является учет рисков деятельности налогоплательщиков, а также мер по их минимизации в форме паспортов рисков.

СУР (Система управления рисками) реализует автоматизацию технологического процесса «Управление рисками контрольно-надзорной деятельности». СУР осуществляет автоматизированный отбор НД или НП, соответствующих условиям, заданным в профиле риска и характеризующим наличие риска.

Типология схем осуществляет автоматизированный отбор налоговых деклараций или налогоплательщиков из числа потенциальных выгодоприобретателей и его окружения из числа контрагентов, которые соответствуют условиям, а также связям, заданным в шаблоне схемы.

Досье проверок реализует автоматизацию технологического процесса «Взаимодействие налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля в отношении потенциальных участников схем». В Досье проверок осуществляется учет вновь выявленных рисков и потенциальных схем уклонения.

ВСА реализует автоматизацию технологического процесса «Анализ налоговой отчетности и окружения налогоплательщика в целях выявления кооперации, подконтрольности, согласованности действий». ВСА является инструментом визуализации выявленной схемы, а также выявления и визуализации взаимосвязей налогоплательщиков: кооперации, подконтрольности, согласованности действий, а также иных характеристик, бизнес-ролей и аналитических ролей налогоплательщика.

Для тех, кто будет непосредственно работать с потенциальными схемами уклонения и рисками в ИАС КБ будет подключен шаблон ролей «ИАС КБ. Чтение» АИС «Налог-3», а должностным лицам подключат роль «Аналитик». Все это конечно интересно, но понятно только то, что система раскладывает все по полочкам. Но самое интересное, что же будут делать со всей этой информацией. Это описывает параграф «Порядок действий территориальных налоговых органов».

А об этом мы расскажем в следующей публикации. Как всегда, на самом интересном месте… Открыть/Комментировать

2022-11-30 10:05:00 ​Информационно-аналитические системы:
Контрольный блок. Часть 2.

Если вы попали к нам в канал только на этой публикации, то разумнее будет вернуться на пару дней ранее. Там мы начали разбирать Регламента Информационно-аналитической системы «Контрольный блок», более известной в узких кругах как ИАС КБ, а в широких кругах никак не известной. Потому что большинство налогоплательщиков считают, что все их беды только от конкретной Марьвановны из камерального отдела и то из-за личной неприязни. А если перейти в другую налоговую, то все будет в шоколаде, а не в том, в чем сейчас. Не будет, потому что роботам ФНС все равно где вы прячетесь, а Марьивановна ничего (чаще всего) не решает.

Потому что, в приложении к письму установлен временный порядок проведения камерального контроля с использованием ИАС КБ. Общие положения и используемые сокращения вряд ли заинтересуют наших подписчиков (кому надо - пишите Адаму Смиту). Хотя некоторые, пожалуй, стоит расшифровать:

СУР – система управления рисками, о ней, скорее всего уже все всё знают.

АСК – АСК НДС-2 – автоматизированная система контроля. Это тот блок, который выстраивает деревья

ВСА – виртуальный сетевой анализ объектов и связей ИАС КБ, служащий для графического представления потенциальных схем в виде дерева связей с кластеризацей узлов по подконтрольности и согласованности. Звучит жутко и непонятно, но выглядит в итоге красиво.

ИАС КБ – уже расшифровали, но дополняем, что введено в промышленную эксплуатацию в январе 2021 года. Хотя приложение дает более полную расшифровку: - система аналитических инструментов, обеспечивающая автоматизированное управление жизненным циклом рисков и схем уклонения от этапа их выявления до анализа результатов их отработки территориальными налоговыми органами и принятия управленческих решений.

Лично нам в этой расшифровке не нравится все. И то, что это система, и то, что она автоматизированная и то, что следить за вами она будет до принятия управленческих решений. Фактически в определении дается ответ на вопрос «а если у нас небольшая сумма разрыва и не подать документы, может о нас забудут?». Что-то мне подсказывает, что машина о вас не забудет.

ИАС КБ состоит из набора функциональных модулей:
СУР
Типологии схем
Досье проверки
Визуально-сетевого анализа
Реестра рисков ИАС КБ

В совокупности все это звучит очень неприятно и пугающе. Конечно, в документе есть расшифровка названий этих блоков, но, как и в случае с Налоговым Кодексом, написано вроде на кириллице, даже вроде по-русски, но очень уж непонятно. Поэтому не переключайтесь, скоро продолжение… Открыть/Комментировать

2022-11-28 10:05:00 ​Информационно-аналитические системы:
Контрольный блок. Часть 1.

На дворе межсезонье: осень переходит в зиму, продавцы НДС готовят Флагманы к январским продажам, роботы ФНС выискивают выгодоприобретателей от неуплаты НДС. А мы совершенствуем систему предварительной оценки Флагманов. Начиная с декабря, мы сможем оценить качество контрагента не только по бальной оценке АСК НДС-2, но и с позиций анализа автоцепочек. Если эти слова вам ничего не сказали, то переводим на человеческий: качество оценки будет в два раза надежнее, чем было ранее.

А пока продолжим вам рассказывать про системы и системные документы, которыми пользуются налоговики, что бы вас поймать. Еще год назад в сети появились данные о том, что налоговая служба пытается объединить свои аналитические инструменты в единую систему, дав ей название «Контрольный блок». Тогда речь шла об отдельных регионах, но с 2024 года (по другим данным с середины 2023-го) ИАС КБ планируют запустить во всей стране. Предлагаем вам ознакомиться с регламентом, найденным в телеграмме.

Сразу предупредим, что регламентные тексты налоговой службы еще та нудятина. Она может вогнать нормального человека не только в сон, но и в глубокую депрессию. Но мы осознано будем публиковать регламенты по нескольким причинам:

Показать какие мы умные потому, что это все читали и разобрали (шутка юмора). Может, вы и не все поймете, а скорее просто не захотите читать, но сам факт наличия у нас этих текстов подразумевает, что мы знаем о чем говорим про проверку надежности Флагманов
Периодически напоминать вам, что мы есть и никуда не делись. Продавцы бумажного НДС напоминают о себе тем, что по их Флагманам вас вызывают в налоговую. Ну а мы как можем.
Еще раз самим освежить в памяти регламент и взглянуть на него новым взглядом людей проживших год с момента его опубликования.

ИАС будет использовать весь функционал АСК НДС-2 совместно со всеми базами данных ФНС в режиме автоматизации. ИАС КБ - синтез между старыми режимами построения деревьев (Анализ графа связей) и сравнения (сопоставления) деклараций, новыми режимами автоцепочек и комментариев (режим, где налоговые органы сами назначают выгодоприобретателей схем и отправляют их на отработку). И все это, приправлено остальными базами данных, системами и подсистемами АИС Налог-3 (АС ФХД, ВСА, реестры массовых, реестры и паспорта схем и т.д. т.п.)

Существует некий документ, который сообщает о расширении участников пилотного проекта риск-ориентированного камерального контроля с применением информационно-аналитической системы контрольного блока (ИАС КБ). То есть сам проект начался с мая 2021 года, но с 11.08.2021 в пилотный проект включаются:

УФНС РФ по Краснодарскому краю
УФНС РФ по Свердловской области
УФНС России по Республике Крым;
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам
УФНС России по субъектам РФ, в которых ИАС КБ выявлены потенциальные схемы уклонения от налогообложения в отношении налогоплательщиков, заявивших возмещение НДС.

На сегодня достаточно, продолжение в следующей публикации. Открыть/Комментировать

2022-11-25 10:05:00 ​Приоритет в приоритете
И приоритетом погоняет.

Продолжим разбирать письмо: В случае, если будет рост планируемых проверок по отношению к 2021 года, каждое звено (Управления ФНС России по субъектам, Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам) докладывает данную информацию «наверх» в установленные сроки. Видимо для того, чтобы не было увеличения количества проверок.

Если компания отказалась в 2022 году от использования схем уклонения от уплаты НДС, но у налогового органа есть доказательная база по 2019-2021 годам, то данные компании подлежат включению в план ВНП. Лишь бы в них не было процедуры банкротства (так и написано). Если внутри субъекта у какой-то налоговой есть, условно, десять компаний с самым высоким приоритетом, а в другой таких компаний только три, а остальные с более низким, то Управление перераспределит работу. Что бы сначала отрабатывали налогоплательщиков с наивысшим приоритетом (как мы помним суммой возможных доначислений).

А межрегиональным инспекциям рекомендовано организовать такую же работу внутри федеральных округов. Так, что если в Новгородской области «жиденькие» выгодоприобретатели, то их инспектора могут быть направлены на отработку Санкт-Петребурга.

Очень важно. В этом темном царстве есть лучик света. Если у вас есть методологические нарушения норм НК, или сумма возможных доначислений менее 3 миллионов, или вы ИП или физическое лицо, то включение вас в план проверок будет утверждать Межрегиональная инспекция по федеральному округу, а не Управление по субъекту. Видимо, чтобы не было такого, что выездную проверку назначают «кому надо». Вывод: если «подворовывать» по 250 тысяч НДС ежеквартально, то к вам с проверкой не придут, чем бы не грозили вам на комиссиях.

И наконец, пункт Регламента взаимодействия налоговых органов при отработке расхождений, в части назначения в месячный срок с момента проведения мероприятий по побуждению к добровольному уточнению тематических выездных налоговых проверок в отношении выгодоприобретателей, установленных от схемных расхождений в «своем» субъекте и пункт 20 Регламента в части назначения тематических выездных налоговых проверок в отношении выгодоприобретателей, акцептованных от схемных расхождений из «других» субъектов, в течение 3 месяцев со дня направления информационного письма о корректном установлении выгодоприобретателя не применяются.

Как вы видите, попасть под проверку реально только при наличии действительной угрозы того, что налоговые органы смогут доказать нереальность ваших сделок с контрагентами. А делать они это будут, в первую очередь, по отношению к тем контрагентам, которые уже определены ими как технические компании или однодневки. Узнать реальное положение дел достаточно легко: достаточно обратиться к Адаму Смиту и воспользоваться услугой «Знай свой флагман».

Отчет не только покажет проблемные места ваших контрагентов, но и по каждому негативному признаку будут даны рекомендации. Если вовремя диагностировать проблему и предпринять меры, то можно избежать включения в План проверок. Потому, что проверки назначают люди, а они оценивают возможность доначислений исходя, в том числе, из сложности доказательств вашей вины (если вы предварительно представите свидетельства вашей невиновности). Но об этом будем рассказывать позднее. Оставайтесь на нашем канале. Открыть/Комментировать

2022-11-23 10:05:00 ​Приоритеты назначения проверок.
Всех не проверят.

Очень важный абзац, из письма: В случае, если по отдельным операциям налоговым органом установлено, что налогоплательщик, определенный в качестве предполагаемого выгодоприобретателя, не совершал умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДС, то для целей определения приоритета отработки выгодоприобретателей, совершавших умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДС, сумма неправомерно заявленных вычетов по НДС определяется без учета вычетов по НДС, заявленных по указанным отдельным операциям.

Этот абзац говорит о том, что надо со всей серьезностью подойти к легендированию сделок. Вы должны убедить инспектора, что если и были операции с неблагонадежными поставщиками, то вы об этом не знали, не совершали умышленных действий и вообще сами в шоке от такой ситуации. Даже в большем шоке, чем инспектор от вашей наглости. Ну или так или платите деньги (это про недоимку).

Следующий абзац письма сообщает, что те, кто в 2022 году умышленно уклоняется, будет отработан не только с учетом 2022 года, но и по данным более ранних периодов. То есть оценивать налогоплательщика будут по всем его грехам. И еще, если в процессе отработки 2022 года, будут поданы уточненки с отсутствием разрывов, а НДС оплачен в бюджет, то приоритет для дальнейшей отработки должен учитывать это.

Ходит расхожее мнение, навязанное некоторыми инспекторами, что если частично уточнить свои обязательства, то остальное можно отложить. Данное письмо прямо указывает обратное. Из письма: При определении приоритетов для отработки схемных вычетов, в случае подачи уточненки, будет учитываться вся сумма схемных вычетов, вне зависимости от изменения.

Источником информации о суммах неправомерно заявленного вычета по НДС в ФРПВ являются:

«автоцепочки»;
акцептованные заключения об установлении выгодоприобретателя от схемных расхождений;
комментарии КАО и комментарии, составленные отделами камерального контроля.

Есть оговорки относительно этих источников. Если автоцепочки, по мнению налогового органа, рассчитаны некорректно, выгодоприобретатель по акцептован «неудачно», то определение приоритетов возможно без учета этих данных. В рамках отработки предполагаемых выгодоприобретателей должен быть обеспечен «сквозной» подход к сбору доказательной базы и предъявлению налоговых претензий. Под сквозным подходом ФНС понимает сбор доказательств на всех этапах (КНП, после КНП вне рамок проверок, тематические ВНП) без дублирования мероприятий налогового контроля. Документы запрошенные во время КНП (кто бы их еще дал), должны использовать при ВНП, а не запрашиваться заново.

Хоть что-то хорошее, продолжение следует... Открыть/Комментировать

2022-11-21 10:05:00 ​Всех не проверишь.
Кто в приоритете?

Мы несколько недель описывали регламент назначения выездных налоговых проверок. Однако организаций, которым в перспективе можно назначить проверку намного больше. Это те, кому не успели доначислить во время камеральной проверки, но и не смогли побудить уточнить свои обязательства. Все фирмы, у которых есть разрывы (чаще всего сложные) собрали в единый реестр предполагаемых выгодоприобретателей. И оттуда под присмотром Центрального аппарата ФНС собираются доставать и назначать проверки (по Регламенту).

Что бы территориальные налоговые органы понимали, кого проверять раньше, а кого позже, еще весной ФНС выпустила письмо «Об эффективности планирования ВНП и приоритизации работы с выгодоприобретателями в 2022 году». Оно начинается с благого: «ФНС в целях максимального снижения на налогоплательщиков административной нагрузки, связанной с налоговым контролем, сообщает следующее. Основной акцент при осуществлении налогового контроля за полнотой уплаты НДС должен быть сосредоточен на пресечении случаев совершения налогоплательщиками в текущем году умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты НДС».

ФНС берет из Реестра выгодоприобретателей и «ранжирует их для целей определения приоритета отработки от более приоритетных, подлежащих первоочередной отработке, к менее приоритетным».

В письме есть алгоритм. Отработкой выгодоприобретателей признается проведение контрольно-аналитических мероприятий, направленных на:
проверку выявленных рисков неправомерного заявления к вычету схемного НДС
сбор по подтвержденным рискам доказательной базы
информирование о выявленных у них рисках
представление такими налогоплательщиками пояснений по установленным рискам и операциям, обладающим признаками неправомерного заявления к вычету НДС, или представление выгодоприобретателями уточненных налоговых деклараций по НДС, в которых отсутствуют неправомерно заявленные вычеты по НДС
в случае неуточнения выгодоприобретателями налоговых обязательств, отражение выявленных нарушений законодательства по НДС в актах и решениях по итогам проведенных камеральных или выездных налоговых проверок.

Начиная со второго квартала 2022 года первоочередной отработке подлежат предполагаемые выгодоприобретатели, заявившие <за последовательные периоды 2022 года> неправомерно наибольшую сумму вычетов по НДС. Если территория может отработать всех своих подопечных , включенных в ФРПВ, то приоритизация не осуществляется.

То есть, кто больше напокупал доказанной бумаги за 2022 год, тот и будет крайним. Продолжение следует... Открыть/Комментировать

2022-11-18 10:05:00 ​Выездная налоговая проверка.
Согласование, утверждение и контроль планов.

У любого Регламента ФНС есть начало и есть конец. Рекомендации о назначении проверки заканчиваются утверждением плана ВНП и его контролем. Как это происходит – читайте в нашем материале. Мы специально не рассматриваем информацию относительно крупнейших налогоплательщиков и КГН, понимая, что для вас она не актуальна.

Результатом отбора налогоплательщиков, при планировании выездных налоговых проверок, является формирование проекта Плана ВНП. Он составляется в Управлении и представляет собой документ, содержащий сведения обо всех налогоплательщиках, в отношении которых предполагается проведение выездных налоговых проверок в предстоящем квартале.

Проект Плана ВНП и План ВНП, является конфиденциальным документом ограниченного распространения, с грифом «Для служебного пользования». В Рекомендациях указано, что содержащиеся в нем сведения не подлежат разглашению налоговыми органами и их сотрудниками. Так кто имеет доступ к этой информации?

Доступ к сведениям, содержащимся в Плане ВНП, имеют:

руководитель Управления
заместитель руководителя Управления, курирующий вопросы предпроверочного анализа (выездных налоговых проверок)
начальники отделов Управления, в части проверок, проводимых соответствующим отделом
должностные лица ИФНС, в части выписки из Плана ВНП по соответствующей ИФНС России

Структурное подразделение Управления, ответственное за формирование Плана ВНП, формирует и не позднее определенной даты представляет на утверждение руководителя Управления План ВНП в целом по соответствующему субъекту РФ. Управление в трехдневный срок после утверждения Плана ВНП в целом по субъекту, доводит выписки из него до соответствующих ИФНС России

В случае необходимости корректировки Плана ВНП, на утверждение руководителю Управления представляется предложения по внесению изменений в утвержденный План ВНП при наличии доказательств совершения налоговых правонарушений. Управление доводит сведения об указанных изменениях до соответствующих ИФНС России в трехдневный срок со дня утверждения указанных изменений

Корректировка утвержденного Плана ВНП может проводиться при наличии следующих оснований:

поручения вышестоящего налогового органа о проведении выездных налоговых проверок налогоплательщиков, не включенных в План ВНП;
наличие информации органов внутренних дел, полученной в установленном порядке;
отсутствие возможности для проведения выездной налоговой проверки в связи с временным отсутствием руководителя и (или) главного бухгалтера организации - налогоплательщика (индивидуального предпринимателя) и их представителей (отпуска, болезни и т.д.);
иных объективных оснований

Управления в регламентированный срок направляют в Контрольное управление ФНС России выписки из утвержденных Планов ВНП на следующий квартал. При необходимости, по запросу Контрольного управления ФНС России Управления одновременно с выписками из утвержденного Плана ВНП представляют в электронной форме результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, включенных в План ВНП

Управления ежеквартально (в соответствующие даты), представляют в Контрольное управление ФНС России выписки из утвержденных Планов ВНП с отметкой об их исполнении, либо причины неисполнения, отчет о результатах выездных налоговых проверок (нарастающим итогом), а так же данные о факте корректировки Плана.

Заключение. Каждый шаг налоговой службы при назначении проверки изначально расписан. Но, по большому счету, назначат вам проверку только в случае, если у вас некачественные контрагенты, нет доказательств реальности сделок и сформированной легенды взаимоотношений. Проверка качества контрагентов это наша специализация. Мы точно знаем, как они выглядят в глазах налоговой, и можем рассказать об этом вам. Достаточно обратиться к Адам Смит Открыть/Комментировать