PRAMOVA

2022-07-20 09:52:28 Правила игры по статье 33 НК

Наконец-то появился документ Совмина, который должен уточнять признаки «уклонения от налогообложения», которые квалифицируются по п. 4 ст. 33 НК.

Отсылка к нормативному акту Совмина появилась в НК еще в начале 2022 года, но сам документ опубликован 19 июля, т.е. вчера.

Что интересного в документе?

Совмин устанавливает, что:

в каждом конкретном случае факт «уклонения» устанавливается на основании собранных доказательств, фактических сведений об объектах налогообложения и обстоятельств сделки

реальная суть хозяйственных операций и фактические обстоятельства их совершения имеют преимущество над их оформлением в документах

на плательщика возлагается обязанность доказывать размер (оценку) документально не подтвержденных хозяйственных операций.

В документе введены основания для отнесения действий или событий к хозяйственным операциям, целью которых была исключительно налоговая выгода, а не разумная деловая цель, преследующая иной экономический эффект. Перечень таких оснований не является закрытым.

В следующих постах мы подробно разберем каждое из оснований.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-07-12 13:50:36 Как "заработать" прибыль

О чем речь и кто разрешил
Совмин Постановлением N 380 предоставил организациям и ИП право принять решение о неначислении амортизации по объектам основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

За какой период
Избавиться от «лишних» расходов разрешено на период с 01.07.2022 по 31.12.2022 и (или) с 01.01.2023 по 31.12.2023.

Как оформить
Если компания приняла такое решение, необходимые изменения в учетную политику вносятся с 01.07.2022

Не применяется
Напомним, если объекты ОС и НМА в предпринимательской деятельности организации не используются, приостановить по ним начисление амортизации нельзя.

Какие минусы
Если компания примет решение на начислять амортизацию в 2021 году и «нарисует» себе прибыль нужно учитывать следующие обстоятельства:

увеличение базы для налога на прибыль на сумму не начисленной амортизации. Увеличивая бухгалтерскую прибыль вы увеличиваете ее и в налоговом учете.

невозможность применить инвестиционный вычет по новым объектам. По используемым в предпринимательской деятельности объектам основных средств, по которым начисление амортизации плательщиком не начато, инвестиционный вычет применению не подлежит.

возможный выход из строя объекта до того, как он будет полностью самортизирован в бухучете, что приведет к единовременным незапланированным расходам. Совмин разрешил продлить сроки службы объектов на срок, в котором начисление амортизации не производилось. Но физически и морально такие объекты новее не станут.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-07-06 15:23:02 Подмена трудовых отношений

Очередной пример подмены трудовых отношений, выявленный налоговиками, опубликован на сайте МНС.

Проверяющие установили, что директор компании, работавший по трудовому договору «превратился» в ИП-управляющего, что привело к недоплате подоходного налога по ставке 13%, так как ИП применял упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС и уплачивал налог по ставке 5%.

На наш взгляд в этом кейсе есть интересное обстоятельство, которое проверяющие расценили как одно из доказательств подмены реальных трудовых отношений гражданско-правовыми:

«управляющий - ИП за выполнение функций по данному договору получал ежемесячное вознаграждение, которое в среднем за месяц составляло более 3 тыс. рублей. При этом размер его заработной платы в период трудовых отношений в качестве руководителя в месяц составлял в среднем около 100 рублей».

Таким образом, несмотря на то, что после оформления договора с ИП налоговые поступления в бюджет увеличились более чем 10 раз (13% от 100 =13р. и 5% от 3000=150р.) налоговики расценили сам факт увеличения вознаграждения как признак незаконной оптимизации.

@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-07-05 08:20:29 Запрет на вывод капитала

Совмин утвердил перечень компаний, доли (акции) которых бессрочно запрещено отчуждать иностранным участникам. Напомним, что право на введение подобных ограничений Совмин получил на основании Указа №93 от 14 марта 2022 г.

@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-06-30 08:56:05 Работаем с иностранным ИП или физлицом удаленно

Сегодня, для белорусских компаний работа с иностранным ИП или физлицом удаленно является нормой. Но, к сожалению, налоговые особенности такого взаимодействия для заказчика часто становятся сюрпризом.

Резидентам ПВТ важно помнить, что налоговые льготы, предусмотренные Декретом № 12 не распространяются на такие договора. Кто предупрежден, тот вооружен.

Подоходный налог

По общему правилу, при выплате дохода иностранному ИП или физлицу белорусская компания должна удержать подоходный налог по ставке 13 % (не путать с белорусскими ИП, ставка для которых составляет 16%).

В первую очередь необходимо выяснить, есть ли у физлица/ИП подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь об устранении двойного налогообложения.

Если иностранец предоставил такое подтверждение и международный договор содержит норму, которая позволяет облагать данный вид дохода в стране получателя, компания не удерживает подоходный налог.

Отчисления в ФСЗН

За иностранных граждан (не ИП), состоящих в гражданско-правовых отношениях с белорусскими компаниями, взносы в ФСЗН уплачиваются и предоставляется отчетность в общем порядке (независимо от места выполнения работы).

По договорам с ИП взносы не уплачиваются.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-06-23 16:31:09 Сколько стоит бренд?

Пока в соседней стране обсуждают новое название старой ушедшей сети ресторанов, во Франции всплыл интересный налоговый кейс. Дело в том, что McDonald's заплатит во Франции 1,25 миллиарда евро, чтобы избежать судебного преследования за уклонение от уплаты налогов. Сумма состоит из штрафа в размере 508 миллионов евро и неуплаты налогов в размере 737 миллионов евро.

Компания недоплачивала налоги с 2009 по 2020 год выплачивая вознаграждение за использование бренда в адрес материнской компании в Люксембурге искусственно занижая прибыль. Официальное расследование началось в 2016 году после того, как о данных фактах заявили представители профсоюза. Компания подчеркивает, что соглашение с налоговыми органами завершает налоговое дело и судебное расследование без признания вины.

Судя по всему, французские налоговики оспаривали не сам факт выплаты вознаграждения, а его размер через механизм трансферного ценообразования (ТЦО). Напомним, что такой механизм действует и в Беларуси. При чем с 2019 года существует возможность заключения соглашения о ценообразовании для целей применения ТЦО с Министерством по налогам и сборам. О реальной практике заключения таких соглашений на сегодняшний день нам не известно. Год назад МНС сообщало об отсутствии заключенных соглашений.

В любом случае законодательство требует предоставлять экономическое обоснование трансфертных цен по требованию налоговых органов . На практике вопросы ТЦО проверяются налоговиками в рамках камеральных проверок, которые не привязаны к включению компании в план проверок, в связи с чем запрос на предоставление документов за прошедший год может поступить достаточно неожиданно.

Компания UHY БизнесКоллегия имеет значительный опыт в вопросах трансфертных цен, использует практику наработанную коллегами из международной сети UHY, а также аналитические базы данных для бенчмаркинга. Наши специалисты готовы помочь с анализом рисков применения ТЦО, а также с составлением документации/экономического обоснования.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-06-15 18:23:29 На сайте Комитета госконтроля размещен план
выборочных проверок на второе полугодие 2022 года

Налоговые органы не запланировали ни одной проверки.

Официальный ТГ-канал КГК сообщает, что по результатам проведенного анализа высокая степень риска присвоена 5,3 тыс. субъектам. Из них в планы выборочных проверок включено 2 352 субъекта. При этом 282 субъекта будут проверены в рамках совместных проверок одновременно несколькими контролирующими (надзорными) органами.

77,3% проверок будут проведены надзорными органами (по вопросам, касающимся обеспечения безопасности жизни, здоровья граждан и окружающей среды).

Наибольшее количество проверок запланировано госорганами:
МЧС (17,8% от общего количества),
Минтруда и соцзащиты (16,7%),
Минздрава (15,3%),
Минприроды (12,7%), Госстандарта (11,3%),
Минфина (7,2%).

Органами Комитета госконтроля запланирована 61 проверка (2,3%).

Планы выборочных проверок в областях и Минске на второе полугодие 2022 г. размещены на сайте Комитета государственного контроля.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-06-10 15:26:50 Амортизация, стой! Раз, два!

Совмин сообщает, что подписано Постановление, разрешающее организациям и ИП с 1 июля 2022 по 31 декабря 2023 временно не начислять амортизацию.

Как следует из комментария, исключение амортизации из состава затрат позволит снизить себестоимость производимой продукции, обеспечив повышение конкурентоспособности субъектов хозяйствования.

От себя напомним, что бухгалтерский учет и отчетность основываются на принципах, приведенных в Законе о бухгалтерском учете. В частности, принцип осмотрительности означает, что учетная оценка активов и доходов организации не должна быть завышена, а обязательств и расходов - занижена.

Таким образом, неначисление амортизации, как мы объясняли ранее, помогает улучшить финансовый результат только «на бумаге», в то время как активы продолжают терять свою реальную стоимость из-за физического и морального износа.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-06-09 10:23:13 ​​Экспортная выручка наличными

Опубликован текст совместного Постановления Нацбанка и Совмина от 7 июня, разрешающего белорусским юрлицам получать от нерезидентов наличную валюту (доллары США, евро, китайские юани) по экспортным контрактам.

Наличная валюта, полученная:
за пределами РБ, подлежит зачислению на счет юрлица в белорусском банке до истечения срока репатриации;
на территории РБ, а также за пределами страны и ввезенная на территорию РБ, подлежит зачислению на счет юрлица в белорусском банке, не позднее рабочего дня, следующего за днем ее получения на территории (ввоза на территорию) Республики Беларусь.

Ввоз иностранной валюты в Беларусь не ограничен. Суммы более 10 000 долларов в эквиваленте при ввозе в Беларусь подлежат письменному декларированию.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-06-06 10:53:54 Признаки добросовестного дробления

На сайте court.gov.by размещено интервью с судьей Верховного Суда о минимизации налоговых обязательств и практике применения нашумевшей 33 ст. НК. В статье приведена статистика по обжалованию «антиуклонительных» дел: успешно оспорено 11% решений ИМНС и органов УДФР.

Кроме того, судья привела признаки «добросовестного дробления» бизнеса:

у участников раздробленного бизнеса разные направления, сферы, виды деятельности (например, оптовая торговля – розничная, производство – продажа и т.п.);

каждый из участников имеет средства и ресурсы, необходимые и достаточные для ведения деятельности. Производственный процесс каждого из участников раздробленного бизнеса является самостоятельным и обособленным;

каждый из участников раздробленного бизнеса имеет необходимый штат работников, при этом работники одного участника ни фактически, ни по документам не являются работниками другого участника;

после создания нового взаимозависимого субъекта объемы предпринимательской деятельности первоначального субъекта не уменьшились, то есть новый субъект обеспечил себе свою долю и обороты в бизнесе, а соответственно получил самостоятельный экономический результат;

между участниками раздробленного бизнеса не совершались «транзитные» операции по передаче имущества, перечислению денежных средств;

даже без дробления бизнеса имелась бы возможность применять тот же налоговый режим, который применяли участники раздробленного бизнеса, то есть даже совокупно критерии для применения специального налогового режима выполняются;

целью дробления бизнеса являлась подготовка к продаже бизнеса по частям;

целью дробления являлась оптимизация управленческой структуры и диверсификация связанных с этим рисков;

имелись самостоятельные каналы приобретения и сбыта товаров у каждого из участников раздробленного бизнеса;

дробление бизнеса произведено в целях достижения финансовых показателей, необходимых для получения товарных кредитов, отсрочек платежей, премий от контрагентов, банковских гарантий и кредитов.

Подробнее читайте на court.gov.by.
@businesscollegia Открыть/Комментировать