PRAMOVA

2022-08-29 18:11:18 Сделки с оффшорными компаниями

Перечень оффшорных зон (стран, территорий) утвержден Указом № 353. Сделки с компаниями из этих юрисдикций не запрещены, но есть два важных аспекта про которые нужно помнить при работе с такими контрагентами.

Оффшорный сбор
При перечислении денежных средств (или неденежном прекращении обязательств) в адрес компании, зарегистрированной в оффшорной зоне нужно уплатить оффшорный сбор по ставке 15%.

Трансфертное ценообразование
Для целей контроля трансфертного ценообразования к сделкам со взаимозависимым лицом приравниваются сделки с резидентом оффшорной зоны. Это значит, что налоговикам не нужно разбираться с структурой собственников контрагента, если сделки совершаются с оффшорной компанией на сумму более 400 тыс. BYN в год. Такие сделки, даже если компания по факту никак не связана с белорусской, автоматически подпадают под контроль ТЦО.

На практике не всегда очевидно, что контрагент зарегистрирован в оффшорной зоне. Например, компания может использовать в договоре бизнес-адрес (т.е. фактическое место расположения офиса), а не место регистрации. Узнать о регистрации в офшорной зоне можно только с помощью специальных сервисов как opencorporates.com и др.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-08-23 17:04:03 #Статья33
Основание № 6 Искусственное дробление

И, наконец, самое неоднозначное основание, которое зачастую приводит к существенным доначислениям налогов и штрафам – искусственное дробление бизнеса. В этой ситуации нет и не может быть ограниченного числа шаблонов, которые можно определить как дробление. Общий риск-фактор – это наличие субъектов в группе компаний с налоговыми льготами/сниженной налоговой нагрузкой.

Основание № 6. Намеренная государственная регистрация нескольких юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей и (или) намеренное разделение деятельности между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, имеющими право на применение особых режимов налогообложения и (или) налоговых льгот.

На сегодняшний день отсутствуют единые правила «налоговой реконструкции», т.е. расчета налогов в ситуации, когда проверяющие решили «объединить» несколько компаний (ИП), лишая их права на особый режим или льготу.

К тому времени, когда бизнес попадает в поле зрения проверяющих проходит обычно несколько лет, за которые могут поменяться как подходы к квалификации признаков дробления, так и подходы к расчету налогов. Поэтому, даже «одобренную» в момент создания структуру бизнеса необходимо периодически анализировать на предмет налоговых рисков.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-08-15 09:35:32 #Статья33
Основание № 5 "Выгодная" сделка

Основной целью деятельности любой коммерческой компании является прибыль. Вполне ожидаемо, что ситуации, в которых компания совершает невыгодную сделку, привлекают внимание как собственников, так и контролирующих органов. Классическим случаем является продажа активов по заниженной стоимости аффилированным (взаимозависимым) лицам. В этом случае нужно помнить про основание № 5 (Постановление № 465).

Основание № 5. Реализация основных средств, товарно-материальных ценностей юридическим и (или) физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, по стоимости, значительно заниженной по отношению к рыночной стоимости, с дальнейшей продажей указанными субъектами (лицами) этих основных средств, товарно-материальных ценностей по рыночной (близкой к рыночной) стоимости.

Следует отметить, что продажа активов «своему» человеку по заниженной стоимости – один из наиболее частых случаев «оптимизации», который фигурирует в сводках налоговых органов.

Вопрос определения рыночной стоимости достаточно сложный и нерегламентированный. Методология существует только для сделок, подпадающих под трансфертное ценообразование. Но практика показывает, что в контексте п. 4 ст. 33 статьи НК налоговые органы обращают внимание на действительно существенные отклонения от рыночной стоимости, когда налоговая база занижена в разы. Кроме того, важнейшим аспектом этого основания, является последующая перепродажа по рыночной стоимости.

@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-08-08 13:16:26 Рекламный сбор

МАРТ развеял все сомнения (если они у кого-то оставались) по поводу уплаты рекламного сбора с суммы пополнения рекламного аккаунта для размещения рекламы в рекламных системах, сервисах, социальных сетях или на иных сайтах.

Как следует из разъяснения, пополнение бюджета рекламного аккаунта («личного кабинета») по своей сути является оплатой услуг по размещению (распространению) рекламы в рекламных системах, сервисах, социальных сетях или на иных сайтах и подлежат обложению рекламным сбором.

От себя добавим, что теперь, при работе с такими сервисами, как, например, Google Ads (сервис контекстной рекламы от Google) бухгалтеру нужно помнить про три налога:

НДС – 20%
НДИ (налог на доходы иностранных организаций) – 15%
Рекламный сбор – 20%

Но как всегда есть нюансы:

1. от НДИ можно получить освобождение (но декларацию сдавать все равно придется);
2. рекламный сбор не уплачивается, если целевая аудитория – за пределами РБ;
3. НДС можно принять к вычету если вы не на УСН;
4. резиденты ПВТ освобождаются от НДС и НДИ + см. пункт № 2

@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-08-04 14:10:11 #Статья33
Основание № 4 Подмена трудовых отношений

В экспертных сообществах и пресс-релизах налоговых органов уже достаточно сказано про подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Вполне логично, что это основание появилось и в Постановлении № 465.

Основание № 4. Заключение гражданско-правовых договоров (ГПД) с физическими лицами, в том числе зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, которые фактически выполняют функции, предусмотренные трудовыми договорами (подмена трудовых отношений гражданско-правовыми).

Еще раз обозначим три главных маркера, на которые обращают внимание контролеры:

Заключение ГПД с «бывшими» работниками
У ИП только один заказчик
В договоре с ИП перечислены выполняемые им функции, а не конкретное разовое задание/проект. Соответственно и акты выполненных работ оформляются формально, с заданной периодичностью (ежемесячно, к зарплате), без конкретного объема выполненной работы и оценки ее качественных результатов.

На наш взгляд, использование ИП, применяющего УСН, до 2022 года являлся самым распространенным способом «оптимизации» налогов в мелком бизнесе. Но, как мы видим, налоговое законодательство не стоит на месте, а проверяющие все реже закрывают глаза на такие ситуации даже при «некосмических» суммах операций.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-07-29 19:45:14 #Статья33
Основание №3 Разовый возврат

Разберем следующей признак уклонения, предусмотренный Постановлением Совмина № 465.

Основание № 3 Реализация с применением ставки НДС 0% или 10% процентов для получения права на зачет или возврат «входного» налога в сумме, многократно превышающей оборот по реализации.

Речь идет о ситуации, когда решение о такой разовой продаже принято именно для целей создания формальных оснований для возврата налога (см. Пример № 7 на сайте МНС).

При этом следует отличать «схемы», от естественных ситуаций, возникающих в ходе предпринимательской деятельности.

Например: IT компания не принимала к зачету «входящий» НДС в связи с отсутствием оборотов по реализации на территории РБ и «накапливала» налог по Д-ту счета 18. В связи с релокацией в иностранный офис нескольких сотрудников IT-компания продает часть оборудования нерезиденту (экспорт) и отражает оборот по НДС 0%, получая право на возврат всего накопленного «входящего» НДС, который в несколько раз превышает оборот по реализации.

Реализация оборудования в данной ситуации была проведена исходя из деловой цели компании, а не для получения права на зачет (возврат) НДС, соответственно нормы п. 4 ст. 33 НК в данной ситуации не применимы.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-07-27 14:11:33 Выручка в крипте

МНС опубликовало мнение по вопросу возможности получения ИП вознаграждения в криптовалюте за оказанные ими иностранным компаниям услуги.

В ответе налоговики констатируют, что возможность совершения сделок (операций) с токенами (включая криптовалюты) ИП, не являющимися резидентами Парка высоких технологий, нормами Декрета № 8 не предусмотрена, а криптовалюта не является в Республике Беларусь средством платежа.

С учетом этих аргументов, МНС, ссылаясь на разъяснение АПВТ, делает вывод об отсутствии возможности использования токенов (включая криптовалюты) для расчетов за товары (работы, услуги).

При этом МНС не принимает во внимание тот факт, что законодательство не исключает возможности использования токенов в гражданском обороте в качестве средства обмена при условии соблюдения требований по их обращению, предусмотренных Декретом N 8.

Таким образом, вопрос о праве получить от заказчика криптовалюту в обмен на товары (работы, услуги или имущественные права) при участии резидента ПВТ, имеющего право вести соответствующую деятельность, остается открытым.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-07-25 19:47:27 #Статья33
Основание №2 "Резиновая" льгота

Продолжим экскурс по Основаниям, утвержденным Совмином.

Основание № 2 Создание условий, формально удовлетворяющих требованиям законодательства, для пролонгирования предельного срока использования налоговых льгот, в том числе пониженных ставок и преференций.

Ярким примером такой пролонгации является перевод бизнеса на новую компанию, у которой заново начинает течь срок использования налоговой льготы, ограниченной определенным периодом. Так, например, Декрет № 6 предполагает льготу по налогу на прибыль в течение 7 календарных лет со дня государственной регистрации.

Ранее, мы писали про такой кейс, выявленный проверяющими из КГК. Для того, чтобы продлить льготный налоговый режим по Декрету № 6 по истечении 7 лет, была реализована схема перевода бизнеса на другое юридическое лицо: была зарегистрирована новая компания, но с тем же учредителем, главным бухгалтером и видом деятельности.

Вновь созданному обществу передана в аренду часть зданий, транспортных средств и оборудования, а штат был в основном сформирован за счет бывших работников, уволенных и трудоустроенных буквально на следующий день к новому нанимателю. Сохранились в полном объеме и взаимоотношения с поставщиками и покупателями.

Проверяющие сделали выводы о том, что деятельность была фактически переведена на компанию, которая не имела права на новый 7 летний льготный период и доначислили налоги к уплате.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-07-22 16:02:35 ​​ Аренда в эквиваленте – все!

Возможность заключать новые договора аренды и исполнять действующие с привязкой арендной платы к валютному эквиваленту приостановлена до 1 января 2024 г. (статья 4 Закона от 18 июля 2022 г. № 197-З «Об изменении законов по вопросам рынка ценных бумаг»).

Норма вступает в силу с 23 сентября 2022 года. До этой даты необходимо пересмотреть условия уже заключенных договоров.
@businesscollegia Открыть/Комментировать

2022-07-21 11:05:48 ​​#Статья33
Основание №1 Cхема необоснованного возврата НДС

Какие же основания Совмин предлагает использовать для отнесения действий или событий к «не обусловленным разумными экономическими или иными причинами»?

Далее мы последовательно рассмотрим каждое из оснований, указанных в п. 2 Постановления Совмина № 465.

Основание № 1 Указание недостоверных сведений, а именно занижение цен (ниже покупной стоимости/себестоимости) в первичных документах при продаже товаров/продукции на внутреннем рынке, облагаемых по ставке НДС 10 %, повлекшее превышение вычетов и возврат из бюджета.

Такое основание, предполагает не просто реализацию ниже себестоимости, обусловленную бизнес-причинами, а именно указание «недостоверных сведений», т.е. намеренное занижение выручки путем манипуляции ценами в ПУД.

Очевидно, что само по себе доказанное занижение выручки является искажением налоговой базы, а не основанием признания таких действий не обоснованными с экономической точки зрения. Видимо, законодатель имеет ввиду ситуацию, когда занижение выручки является лишь частью схемы необоснованного возврата.
@businesscollegia Открыть/Комментировать