Переводчик с бухгалтерского

2020-12-31 10:57:50 ​С Новым годом!

ТГстат прислал картинку с достижениями-2020 — выглядит как работа, а не хобби Но главное достижение — это подписчики, которые полюбили учет или хотя бы поняли насколько он полезен! Надеюсь, среди вас таких много!

Друзья! Поздравляю всех с наступающим Новым годом! Желаю здоровья и радости! А как понять, что денег стало больше (а их обязательно станет больше, если делать правильные выводы из бухгалтерских отчетов), продолжу объяснять в следующем году! Открыть/Комментировать

2020-12-29 10:12:00 ​Налог на имущество

Продолжаем налоговый ликбез. Сегодня на очереди налог на имущество. Точнее, налоги — их два. На имущество организаций и на имущество физических лиц.

Первый — это региональный, а второй — местный налог. Поэтому порядок исчисления и уплаты налогов на имущество регулируют главы 30 и 32 Налогового кодекса соответственно. Плюс для каждого региона или муниципалитета свой региональный или муниципальный нормативный акт.

Объект налогообложения — недвижимость, которая принадлежит налогоплательщику (ст. 374, 401 НК РФ). Налоговая база — кадастровая стоимость этой недвижимости (ст. 375, 402 НК РФ). Для физлиц — безальтернативно. Для юрлиц при отсутствии у объекта кадастровой оценки за базу берется среднегодовая стоимость, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Но такой недвижимости остается все меньше.

Ставки налогов для налога на имущество организаций устанавливаются регионом, для налога на имущество физических лиц — муниципалитетом и не могут превышать 2% (ст. 380 НК РФ, 406 НК РФ). Если база для налога на имущество организаций определяется не как кадастровая, а как среднегодовая стоимость — регион может установить ставку до 2,2%. Ставки для вашего региона или муниципального образования можно посмотреть на сайте ФНС.

В налоге на имущество организаций предусмотрены авансовые платежи. Поэтому приведу пример их расчета.

Пример.
Офисное здание в Челябинской области, принадлежащее юрлицу, имеет кадастровую стоимость 10 млн руб. Налоговая ставка: 1,5%.
Авансовый платеж за первый квартал:
37 500 руб. (¼ * 10 млн руб. * 1,5%).
Авансовый платеж за второй квартал:
37 500 руб. (¼ * 10 млн руб. * 1,5%).

Если налоговая база — это кадастровая стоимость недвижимости, то авансовый платеж определяется как ¼ от произведения кадастровой стоимости на ставку налога. Сумма налога за год — как произведение кадастровой стоимости на ставку налога минус перечисленные авансовые платежи. Если налоговая база — среднегодовая стоимость — расчеты сложнее. Но их приводить не буду, если у вас есть такая недвижимость, то вы ведете бухгалтерский учет и авансовые платежи уже считает бухгалтер

Налоговый период по обоим налогам — год (ст. 379, 405 НК РФ). Отчетных периодов для физлиц нет. Для юрлиц — это кварталы, если базой является кадастровая стоимость недвижимости, и первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если налоговая база — среднегодовая стоимость имущества. Поэтому если регион не установил иное, организациям ежеквартально нужно платить авансовый платеж.

Декларация по налогу на имущество организаций за год сдается до 30 марта следующего года (ст. 386 НК РФ). За отчетные периоды — в зависимости от региона. Если регион не установил отчетных периодов, то промежуточные декларации сдавать не надо.

По налогу на имущество физических лиц декларация не предусмотрена — налоговая самостоятельно рассчитывает сумму к уплате. Думаю, что когда вся недвижимость будет оценена Росреестром, декларации по налогу на имущество упразднят и для юрлиц

Крайний срок уплаты налога на имущество организаций за год зависит от региона (ст. 383 НК РФ). Налог на имущество физических лиц вне зависимости от местонахождения недвижимости — до 1 декабря следующего года (ст. 409 НК РФ).

#налоги

доступно объяснил - продолжай в том же духе!
ничего не понимаю - проще будь!
хватит налогов! Открыть/Комментировать

2020-12-25 08:25:00 ​Существенность

Продолжаем разбираться с требованиями к финансовой отчетности. Я уже рассмотрел требования осмотрительности, приоритета содержания перед формой, рациональности и концепцию достоверного и добросовестного взгляда. Сегодня на очереди требование существенности (Materiality).

В России понятием существенности чаще оперируют аудиторы, чем бухгалтеры. В прикладном смысле для аудитора существенность определяет сумму, ошибки и искажения которой не повлияют на достоверность финансовой отчетности. Исходя из существенности, аудиторские процедуры планируются так, чтобы не проверять документы по каждому факту хозяйственной жизни — это было бы слишком дорого. Если при аудите «Роснефти» обнаружится, что бухгалтер ошибся на 1000 руб. при списании миллиона баррелей нефти — это вряд ли скажется на восприятии отчетности как достоверной. Я предельно упростил описание существенности в аудите, полное представление можно получить, прочитав МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита», который обязателен для применения в России.

Аудиторское понимание существенности тесно связано с бухгалтерским. МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» трактует информацию как существенную, если можно обоснованно ожидать, что ее пропуск, искажение или маскировка повлияют на решения пользователей финансовой отчетности, принимаемые на основе этой отчетности. В отечественной бухгалтерской нормативке существенность не определяется, но п. 7.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» говорит, что информация является несущественной, если от наличия, отсутствия или способа ее отражения в финансовой отчетности не зависят экономические решения пользователей этой отчетности.

Как это работает на практике? Обратимся к ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Оно предписывает приводить показатели об отдельных видах активов, пассивов, доходов и расходов в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах следующим образом:

Обособленно по каждому существенному показателю
Свернуто по несущественным показателям

То есть несущественную информацию группируют, чтобы не отвлекать пользователя на мелочи, которые не повлияют на понимание общей картины финансового положения компании. А существенную нужно раскрывать, иначе пользователь может неправильно понять эту картину.

Пример.

Дебиторская задолженность ООО «Рога и копыта» — 100 млн руб. Из нее 98 млн руб. должен один контрагент — ООО «Вечный должник». В балансе ООО «Рога и копыта» дебиторка должны быть раскрыта следующим образом:
Дебиторская задолженность — 100 млн руб.,
в т.ч. ООО «Вечный должник» — 98 млн руб.

Если не сделать такое раскрытие, пользователь будет думать, что у «Рогов и копыт» неплохие активы. На основе этого, например, инвестировать в них или дать в долг. На самом деле «Рога и копыта» сильно зависят от одного дебитора. Если он не будет платить по счетам, у компании возникнут сложности. А вот если не заплатит кто-то из оставшихся дебиторов, то ничего страшного не случится. Поэтому раскрытие этих мелких долгов только затруднит чтение отчетности и отвлечет от главной проблемы.

Часто уровень существенности пытаются определить количественно. Например, 5% от суммы по статье отчетности. Не надо так. В нашем примере и 10% будут несущественны, потому что 90% долга одного дебитора такая же проблема, как 98%. Даже если дебиторов всего два. А 4% представительских расходов в себестоимости может быть существенной суммой, которая подтолкнет пользователя отчетности к решению. Здесь нужно применять профессиональное суждение.

#словарик

доступно объяснил - продолжай в том же духе!
ничего не понимаю - проще будь! Открыть/Комментировать

2020-12-22 17:12:00 Дайджест: тренды

Очередной юбилейный дайджест лучших постов. Новым подписчикам это поможет сориентироваться в том, что уже написано. Старожилам – убедиться в том, что они ничего не пропустили.

#тренды – это рубрика, в которой я рассказываю о том, чем дышит бухучет сегодня и – главное – будет дышать завтра. Роботы, аутсорсинг и вот это вот все Тетя Маша из бухгалтерии такое точно не читает – это выходит за рамки ее картины мира с бумажными отчетами, поправленными на коленке налогами и коронным: «Я всегда так делала»

Вот что уже вышло в рубрике (ссылки кликабельны):

Обзор мировых трендов бухучета от Flatworld Solutions и мои комментарии к нему

Обзор мировых трендов аутсорсинга бухучета от QXFA с моими комментариями

Сколько на самом деле бухгалтеров в России

Сколько бухгалтеров в США

Какую часть выручки справедливо отдавать бухгалтеру

Что ждет бухгалтеров с приходом роботов

Чем роботизация бухучета отличается от автоматизации

Как будет выглядеть бухгалтерия будущего. Часть 1: первичка. Часть 2: роботизация. Часть 3: финансовый решала

Мишустин и цифровизация

Финансовая экосистема вокруг бухгалтерии. Часть 1. Часть 2

ФНС - убийца онлайн-сервисов по самостоятельному ведению учета. Мой прогноз двухлетней давности

Как ФНС убивает онлайн-бухгалтерии v. 2020. Часть 1: Самозанятые. Часть 2: Спецрежимы. Часть 3: Имущественные налоги

Женщины в бухгалтерии и первая в мире женщина-профбухгалтер

Ждать ли массовых увольнений главбухов

Чего ждать от искусственного интеллекта в бухгалтерии. Часть 1: Прогнозы. Часть 2: RPA - работизированная автоматизация процессов. Часть 3: IA - интеллектуальная автоматизация

Минфин приравнял сканы первичных документов к оригиналам

Какой врач ваш главбух: мысли о подходах к работе бухгалтерии

Как ускорить работу бухгалтерии. Часть 1: интеграция по API

полезный дайджест, я и не знал, что такие посты были
вроде все читал, но с дайджестами ничего не пропущу
я и так все читаю, а дайджесты мешают Открыть/Комментировать

2020-12-17 08:40:00 ​Земельный налог

Продолжаем разбирать имущественные налоги. На очереди земельный налог. Его платят все собственники земельных участков. Какая система налогообложения применяется — ОСНО или спецрежим — неважно.

Это местный налог. Поэтому порядок исчисления и уплаты земельного налога регулирует глава 31 НК РФ и для каждого муниципалитета свой нормативный акт местного представительного органа. Объект налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципалитета (ст. 389 НК РФ). Налоговая база — кадастровая стоимость этих участков (ст. 390 НК РФ).

Ставки налога зависят от назначения земельных участков (ст. 394 НК РФ). Максимальных значений два.

Ставка 0,3% применяется для:

сельскохозяйственных земель
земель жилого фонда
земель для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества (причем, с 2020 года важно, чтобы эти подсобные делянки не использовались для предпринимательских нужд)
ограниченных в обороте земли, которые использоваться для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

Ставка 1,5% — для всех остальных земель. Муниципалитет может снизить эти ставки и вводить дифференцированные ставки внутри групп земель.

Пример.
Земельный участок, площадью 1000 кв. м. в г. Челябинске используется для промышленного производства. Кадастровая стоимость: 800 тыс. руб. Ставка для такой категории земель в Челябинске стандартная — 1,5%. Стало быть земельный налог составит 12 тыс. руб.

Налоговый период по земельном налогу — это год (ст. 393 НК РФ). Отчетных периодов для физлиц нет, для юрлиц — это кварталы, поэтому если муниципалитет не установил иное, организациям ежеквартально нужно платить авансовый платеж.

Налоговая декларация с 2020 года не сдается (Закон №63-ФЗ от 15.04.2019). До 2020 года декларацию сдавали только юрлица. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей определяет муниципалитет, но с 2021 года сроки будут едиными по всей стране:

Налог — до 1 марта следующего года
Авансовые платежи — до последнего числа месяца, следующего за кварталом

Физлица вне зависимости от места расположения принадлежащих им земельных участков уплачивают земельный налог до 1 декабря следующего года (ст. 397 НК РФ).

На сайте ФНС можно посмотреть ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога для вашего муниципального образования.

Транспортный и земельный налоги показывают главный тренд в области имущественного налогообложения последних лет: налоговая знает все об имуществе налогоплательщика, поэтому берет на себя функции расчета налогов.

На встрече с президентом в ноябре 2018 года тогда еще глава ФНС Мишустин предложил отменить декларацию по транспортному и земельному налогам для юридических лиц. В апреле 2019 года был утвержден соответствующий закон. С 2020 года земельный и транспортный налоги рассчитываются автоматически без участия налогоплательщика. Декларировать больше ничего не нужно — достаточно уплачивать сумму, которую выставляет ФНС.

Для физиков такой порядок действует уже давно. ФНС обменивается данными о мощности транспортных средств с ГИБДД и о кадастровой стоимости недвижимости с Росреестром. Никакой новой информации налогоплательщик ей не сообщит. Но на всякий случай с 2021 года его обязали делать это, если вдруг налоговая пропустит какое-то имущество и не обложит его

доступно объяснил - продолжай в том же духе!
ничего не понимаю - проще будь!
хватит налогов!

#налоги Открыть/Комментировать

2020-12-14 16:45:54 ​Главные изменения в бухучете и налогах — 2021

Провел пару вебинаров - отзывы поступают хорошие. Надеюсь, что и вам они приносят пользу. Еще один готовлю. Расскажу о новинках 2021 года.

Бухгалтерская отчётность: сдача только в электронном виде, новая форма отчёта о финансовых результатах, новые требования к учёту запасов

Росстат: сплошное статистическое наблюдение малого и среднего бизнеса

Налог на прибыль: новая форма декларации

Имущественные налоги: отмена деклараций по транспортному и земельному налогу, единые по стране сроки уплаты транспортного и земельного налога, новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Налог на доходы физических лиц: объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, ставка 15% с доходов свыше 5 млн руб. с начала года

Страховые взносы: прямые выплаты пособий из ФСС, отмена ежегодного отчёта о среднесписочной численности, штраф за ошибки в СЗВ-ТД, увеличение предельных размеров базы по страховым взносам

Специальные налоговые режимы: отмена ЕНВД, переходный режим при превышении лимитов для применения УСН, продление налоговых каникул для ИП, новые реквизиты в чеках ИП на спецрежимах, расширение перечня видов деятельности для ПСН, изменение налогового периода по ПСН, снижение стоимости патента на величину страховых взносов, отмена федерального ограничения потенциально возможного годового дохода для ПСН, переходный период с ЕНВД на ПСН

Минимальный размер оплаты труда: увеличение МРОТ

Вебинар начнется в четверг 17 декабря в 12:00 мск. Уже традиционно бесплатно. Приходите, должно быть полезно и предпринимателю и бухгалтеру!

#вебинар

- нужная штука, пошел регистрироваться!
- ура, все новации в одном вебинаре!
- инфоцыганщина продолжается! Открыть/Комментировать

2020-12-11 08:46:31 Понимаете ли вы бухгалтерские термины? Выпуск 9

Пятница — традиционное время для проверки знаний! Запилил очередной тест. Он посвящен внеоборотным активам. Традиционно в тесте пять вопросов. Постоянные читатели рубрики #словарик смогут легко ответить на них Под последним вопросом можно кликнуть на "Подсказка" и прочитать почему правильные ответы именно такие. Там же есть ссылки на первые восемь тестов. Удачи!

Мне очень интересны ваши результаты — здорово будет, если после тестирования вы поделитесь ими здесь! Прошлый тест оказался очень легким, посмотрим как в этот раз будет

- 0-2 баллов
- 3 балла
- 4 балла
- 5 баллов

#задачка Открыть/Комментировать

2020-12-07 11:06:23 ​Анализируй это: коэффициент финансовой зависимости

Давно о финанализе не писал — исправляюсь. Сегодня расскажу о коэффициенте финансовой зависимости (Debt Ratio, DR). Он показывает насколько компания зависит от заемного финансирования.

Зачем мне считать коэффициент финансовой зависимости?

Расчет DR дает понимание обеспеченности обязательств компании собственными активами. Это один из индикаторов финансовой устойчивости бизнеса, который позволяет понять стоит ли наращивать кредиторскую задолженность и брать займы или кредиты.

Как считать?

DR = Обязательства / Активы

Обычно считают нормальным DR в пределах от 0,5 до 0,7. DR=0,5 означает, что ровно половина активов профинансирована заемными деньгами. Вторая половина — собственными. Это означает, что гипотетически компания может погасить все свои долги. Гипотетически, потому что не все активы удастся продать по их балансовой стоимости в разумные сроки из-за их разной ликвидности. Подробно я писал об этом здесь.

DR меньше 0,5 говорит о том, что компания осторожничает с привлечением заемных средств. Развиваться преимущественно на свои неэффективно. Владельцы компании должны не только иметь рентабельность собственного капитала выше, чем доходность от альтернативных вложений. Им нужно еще и получать хорошие дивиденды. Если оставлять всю прибыль в компании, можно остаться без инвесторов.

DR больше 0,7 — показатель неустойчивости финансового положения компании. Слишком большая долговая нагрузка обычно приводит к проблемам с платежеспособностью. Чтобы обслуживать долг приходится искать новое заемное финансирование — перезанимать, чтобы погасить прежние обязательства. А это не бесплатно. И кредиторы, оценивая риски невозврата, закладывают их в стоимость. Как правило, это прямой путь к банкротству.

Как обычно, призываю не ориентироваться на один коэффициент. При принятии решений нужно использовать их в комплексе.

Пример.
Активы ООО «Рога и копыта» — 100 млн руб. Пассивы состоят из 50 млн руб. собственного капитала и 50 млн обязательств. DR=0,5 — формально золотое сечение, лучше не придумаешь. Но это только пока не углубишься внутрь структуры собственного капитала. А там может оказаться такое (скобки в бухгалтерской отчетности означают сумму убытка или расхода, а показатель в скобках вычитается при определении итога по разделу баланса):
Уставный капитал — 60 млн руб.
Непокрытый убыток — (10) млн руб.
То есть за все время существования компания сгенерировала убыток. Здесь надо разбираться из-за чего так получилось и думать о целесообразности такого бизнеса, а не радоваться хорошему DR.

Где взять исходные данные?

В бухгалтерском балансе. Активы — это строка 1600 «Баланс». Обязательства — сумма строк 1400 «Долгосрочные обязательства» и 1500 «Краткосрочные обязательства».

#анализируйэто

доступно объяснил - продолжай в том же духе!
ничего не понимаю - проще будь! Открыть/Комментировать