Переводчик с бухгалтерского

2023-06-02 08:20:00 ​Дайджест: залеты

Очередной дайджест уже вышедших постов для новых подписчиков. Залеты — это рубрика, в которой я рассказываю об ущербе, который может нанести компании и ее владельцу нерадивый бухгалтер. Как бы предупреждаю, что бизнес может подцепить от тети Маши Пишу в эту рубрику нечасто, пока вышло 7 выпусков. Ссылки кликабельны:

Штрафы за нарушения в бухгалтерском учете. Часть 1

Штрафы за нарушения в бухгалтерском учете. Часть 2

Ответственность за налоговые правонарушения. Часть 1

Ответственность за налоговые правонарушения. Часть 2

Предпринимателей стали чаще сажать

Можно ли удержать с главбуха суммы штрафов

Как воруют бухгалтеры в ТСЖ

Также все выпуски рубрики можно найти по хэштегу #залеты.

— полезный дайджест, я и не знал, что такие посты были!
— вроде все читал, но с дайджестами ничего не пропущу!
— я и так все читаю, а дайджесты мешают! Открыть/Комментировать

2023-05-31 08:20:00 Зачем нужны облачные бухгалтерские сервисы

Для разнообразия выложу ролик о технологиях. Я не раз писал, что будущее за облачными сервисами. Да и в настоящем сложно представить себе жизнь без них. В том числе в облака уходит и бухгалтерский софт. Рассказываю, как работают облачные бухгалтерии, и немножко хвастаюсь «Моим делом»:

Что такое облачная бухгалтерия
Чем облачная бухгалтерия лучше локальной
Как устроен автоматический обмен данными с другими сервисами (и почему некоторые бухгалтеры пьют слишком много кофе)

#видео

— больше видео!
— меньше видео! Открыть/Комментировать

2023-05-26 08:20:00 Понимаете ли вы бухгалтерские термины? Выпуск 23

Двадцать третий выпуск тестов на понимание бухгалтерских терминов посвящен отчету об изменениях капитала. Как обычно, в тесте пять вопросов. Под последним можно кликнуть на «ПОДСКАЗКА» и прочитать почему правильные ответы именно такие. Там же есть ссылки на предыдущие тесты — будет чем с пользой заняться на выходных. Удачи!

Мне очень интересны ваши результаты — здорово будет, если после тестирования вы поделитесь ими здесь!

— 0-2 баллов
— 3 балла
— 4 балла
— 5 баллов

#задачка Открыть/Комментировать

2023-05-24 08:20:00 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»: что такое условные активы и где они учитываются

Продолжаю разбор ПБУ 8/2010. Сегодня рассказываю об условных активах:

Что такое условный актив
Примеры условных активов
Где учитываются условные активы

#видео

— больше видео!
— меньше видео! Открыть/Комментировать

2023-05-20 18:00:05 Результаты ежегодного опроса не обрадовали. Снова победила рубрика #оптимизация, в которой я рассказываю о методах законной налоговой оптимизации. Да еще и рубрика #налоги с переводом налогового кодекса на русский язык чудом не добралась до подиума, оставшись четвертой

Если вы недавно присоединились к каналу, вот вам камингаут: я не люблю писать о налогах!

Зато есть каналы, которые любят, умеют, практикуют и которые я сам читаю. В Телеге теперь можно делиться папками, вот вам моя. Кликаете, нажимаете «Добавить Налоги» и у вас тоже будет такая. В ней каналы, которые пишут о налогах и налоговиках:

@persontaxes Личные налоги — все о налогах физических лиц
@mytar_rf Мы́тарь — налоговые новости
@nalogrules Налоговый инспектор — изнанка службы в ФНС

Одна ссылка, один клик и все полезные каналы в одном месте. Открыть/Комментировать

2023-05-19 08:20:00 ​Расход по налогу на прибыль

Скучный пост про сложные бухгалтерские штуки. Не все посты в канале такие.

Заканчиваю разбирать ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Я уже рассказал о постоянных и временных разницах, постоянных налоговых доходах и расходах (ПНД и ПНР), отложенных налоговых активах (ОНА) и отложенных налоговых обязательствах (ОНО). Сегодня — финальный пост. Расскажу о том, как формируется сумма налога на прибыль в отчете о финансовых результатах.

Расход по налогу на прибыль (РН) — это сумма, которая в отчете о финансовых результатах вычитается из прибыли до налогообложения, чтобы получить чистую прибыль. Он складывается из сумм отложенного и текущего налога на прибыль. Обе суммы раскрываются в отчете.

Отложенный налог (ОН) — это суммарное изменение ОНА и ОНО за отчетный период. Об этих категориях я уже рассказывал.

Текущий налог на прибыль (ТН) — это сумма налога, рассчитанная по правилам НК РФ. Ее в бухгалтерском учете (БУ) можно определять двумя способами:

На основе данных БУ. В этом случае расчет ТН основывается сопоставлении доходов и расходов в БУ и НУ (Income Statement Method) и корректировке условного расхода по налогу на прибыль (УР) на суммы возникших за период ПНД и ПНР и суммы изменений за период ОНА и ОНО:

ТН = УР - ПНД + ПНР +- ОН

На основе данных НУ. Здесь ТН берется из налоговой декларации, а ОН рассчитывается так называемым балансовым методом (Balance Sheet Method), который предполагает расчет временных разниц через оценку не доходов и расходов, а активов и обязательств. Временные разницы определяются, когда оценка активов или обязательств в бухгалтерском балансе (ББ) не совпадает с их оценкой в налоговом балансе (НБ).

Вычитаемые временные разницы (ВВР) возникают, когда:

Стоимость активов в НБ превышает стоимость активов в ББ
Стоимость обязательств в ББ превышает стоимость обязательств в НБ

Налогооблагаемые временные разницы (НВР) возникают, когда:

Стоимость активов в ББ превышает стоимость активов в НБ
Стоимость обязательств в НБ превышает стоимость обязательств в ББ

Пример.

Выручка ООО «Рога и копыта» за 2022 г. — 100 000 000 руб. Расходы (без резерва по сомнительным долгам) — 60 000 000 руб. Эти суммы одинаковы в БУ и НУ.

Компания не формирует резерв по сомнительным долгам в НУ. А в БУ резерв составил:
на 01.01.2022 – 3 000 000 руб.
на 31.12.2022 – 5 000 000 руб.
По состоянию на 01.01.2022 сальдо по счету 09 составляет 600 000 руб.

Расчет через сопоставление доходов и расходов

Расходы на создание резерва за 2022 г. в БУ: 5 000 000 руб. - 3 000 000 руб. = 2 000 000 руб.
Расходы на создание резерва за 2022 г. в НУ: 0 руб.
ВВР: 2 000 000 руб. - 0 руб. = 2 000 000 руб.
ОНА (Д09К68): 2 000 000 руб. * 20% = 400 000 руб.
УР (Д99К68): (100 000 000 руб. - 60 000 000 руб. - 2 000 000 руб.) * 20% = 7 600 000 руб.
ТН (сальдо счета 68): 7 600 000 руб. + 400 000 руб. = 8 000 000 руб.

Расчет балансовым методом

ТН (Д99К68): (100 000 000 руб. - 60 000 000 руб.) * 20% = 8 000 000 руб.
Резерв в БУ на 31.12.2023 превышает резерв в НУ на 5 000 000 руб. Значит, надлежащее сальдо по счету 09 составляет 1 000 000 руб. (5 000 000 руб. * 20%). Нужно довести сальдо до этой суммы, увеличив ОНА: Д09К99 400 000 руб. (1 000 000 руб. - 600 000 руб.)

РН 7 600 000 руб. в обоих случаях складывается из 8 000 000 руб. ТН и - 400 000 руб. ОН. Но балансовым методом считать проще. Не случайно он применяется в МСФО 12 «Налоги на прибыль» аж с 1998 года. А в нашем ПБУ 18/02 балансовый метод появился всего пять лет назад и лишь как опция. Ну, хоть так. Спасибо, Минфин!

Рекомендация Р-102/2019-КпР в помощь, если сложно получилось.

#словарик

доступно объяснил — продолжай в том же духе!
ничего не понимаю — проще будь! Открыть/Комментировать

2023-05-17 08:20:00 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»: как учитывать условные обязательства

Продолжаю разбор ПБУ 8/2010. Сегодня рассказываю об условных обязательствах:

Что такое условное обязательство
Примеры условных обязательств
Учет условных обязательств

#видео

— больше видео!
— меньше видео! Открыть/Комментировать

2023-05-16 18:00:06 Сегодня для подписчиков канала открыт доступ к онлайн-курсу «Налоговое планирование» в Высшей школе финансового директора. Официальный диплом, онлайн-обучение с поддержкой преподавателя, практические кейсы от лучших юристов и финансистов.

В программе:
Способы налоговой оптимизации: рейтинг схем по уровням безопасности
Дробление бизнеса. Реальные кейсы от налоговых юристов
Налоговое сопровождение договорной работы: экспертиза и зона риска

Запишитесь на трехдневный бесплатный тест-драйв программы «Налоговое планирование» по ссылке

Также в Высшей школе финансового директора открыты другие программы обучения:
MBA Intensive: Управление и финансы. Подробнее...
Юнит экономика. Подробнее...
Финансовый аналитик: оценка, прогнозирование, финансовое моделирование. Подробнее...
MS Excel: от формул до финансовых моделей. Подробнее...
Риск менеджмент. Подробнее...

Заказать бесплатный доступ к учебным курсам Открыть/Комментировать

2023-05-12 08:20:00 ​Зачем оценивать запасы при списании разными способами

Судя по количеству лайков и репостов дебютного поста новой рубрики #вариативность, стоит ее продолжить. Сегодня расскажу об альтернативных способах оценки запасов при списании. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» устанавливает три способа такой оценки:

По себестоимости каждой единицы
По средней себестоимости
По себестоимости первых по времени поступления единиц (способ ФИФО)

Оценка производится при отпуске материалов в производство; выпуске готовой продукции; продаже продукции, товаров и материалов, их дарении, утрате, передаче в уставный капитал другой компании и прочих выбытиях. Компания должна определить способы оценки для запасов, имеющих сходные свойства и характер использования. Например, оценивать выбывающие предметы антиквариата по себестоимости каждой единицы, а все остальные запасы по средней себестоимости. Выбранные способы закрепляются в учетной политике.

Оценка по себестоимости каждой единицы

Применяется для запасов, каждая единица которых имеет индивидуальные особенности. Из-за этого единицы могут стоить очень по-разному и усреднение их стоимости каким-либо из двух альтернативных методов приведет к перекосам в себестоимости конечной продажи.

Пример 1.

ООО «Мамкин ювелир» занимается огранкой алмазов. Каждый камешек имеет уникальные характеристики, который влияет на себестоимость его приобретения: цвет, прозрачность, вес. От себестоимости алмаза на входе будет сильно зависеть себестоимость бриллианта на выходе и его цена. Поэтому каждая единица должна оцениваться отдельно от других.

Оценка по средней себестоимости

Для многих видов запасов идентифицировать единицы сложно или дорого. Например, попробуйте определить в горе песка тонну из конкретной поставки. Или проделать то же упражнение с бензином на заправке. Для таких запасов используют усредняющие методы оценки. Самый распространенный основан на расчете среднего арифметического себестоимости всех единиц за месяц.

Пример 2.

На 01.04.2023 на складе ООО «Рога и копыта» было 10 тонн стали на сумму 500 000 руб. 10.04.2023 приобретено еще 10 тонн по 55 000 руб. за тонну, а 20.04.2023 — еще 10 тонн по 57 000 руб. за тонну. 25.04.2023 продано 25 тонн стали. Какова их себестоимость?

Сначала нужно определить среднюю себестоимость одной тонны:
(500 000 руб. + 55 000 руб./т * 10 т + 57 000 руб./т * 10 т) / (10 т + 10 т + 10 т) = 54 000 руб./т.

Себестоимость проданной стали рассчитывается, исходя из этой оценки: 54 000 руб./т. * 25 т = 1 350 000 руб. Оставшаяся на складе сталь оценивается так же: 54 000 руб./т. * 5 т = 270 000 руб.

Оценка способом ФИФО

Способ ФИФО не имеет отношения ни к Международной футбольной федерации, ни к избыточно наряженной девушке. Это русифицированная аббревиатура FIFO (First Input, First Output) — первый зашел, первый вышел. Суть способа: сначала списывается себестоимость наиболее ранней из приобретенных партий, затем следующая по старшинству. При этом физически движутся единицы из любых партий.

Пример 3.

Вот как списать сталь из предыдущего примера способом ФИФО:
Всего нужно списать 25 тонн.
Первая партия списывается полностью: 10 т на 500 000 руб.
Вторая тоже: 10 т на 550 000 руб.
Еще 5 тонн списываются из последней партии: 57 000 руб./т. * 5 т = 285 000 руб.

Итого себестоимость проданной стали: 500 000 руб. + 550 000 руб. + 285 000 руб. = 1 335 000 руб.
Оставшаяся на складе сталь оценивается по себестоимости последней партии: 57 000 руб./т. * 5 т = 285 000 руб.

Способ ФИФО в условиях инфляции позволяет выглядеть богаче. Первыми списываются наиболее дешевые старые поставки, из-за этого прибыль в отчете о финансовых результатах и остатки запасов в бухгалтерском балансе будут выше, чем при списании по средней себестоимости. Неплохой вариант, если планируется получение инвестиций или кредита.

доступно объяснил — продолжай в том же духе!
ничего не понимаю — проще будь! Открыть/Комментировать

2023-05-11 18:00:05 Хотите узнать, как всего за 10 минут с помощью Excel облегчить работу в бухгалтерии уже сегодня?

Подписчикам канала открыт пробный доступ на 7 дней к уроку по работе в Excel на курсе “Из бухгалтера в аналитика данных”.

В уроке вы научитесь:

находить ошибки в таблицах без привычной функции автопроверки;
мгновенно и без ошибок рассчитывать дни просрочки, стажа, больничного без календаря и калькулятора;
отслеживать динамику изменения цен поставщиков или себестоимости продукции.

Эти подсказки позволяют обрабатывать бухгалтерские данные всего за пару минут.

В полном практическом курсе вы научитесь не только работать в Excel, но и писать код на Python и SQL, визуализировать данные и готовить аналитические отчёты. По завершению обучения вы получите диплом.

Оставляйте заявку и получите бесплатный доступ к уроку на 7 дней и возможность зафиксировать за собой скидку на курс. Открыть/Комментировать