Переводчик с бухгалтерского

2024-05-01 08:20:00 ​Дайджест: налоги

Переложил плитку, поменял поребрики и покрасил скамейки в налоговом ликбезе. Теперь вся информация актуальна на 2024 год. В этой рубрике я простым человеческим языком с примерами рассказываю о том, как устроена налоговая система в целом и каждый налог в частности.

Новичкам дайджест поможет сориентироваться в том, что уже написано. Старожилам — убедиться в том, что вы ничего не пропустили. Синие ссылки кликабельны.

Система налогообложения

Что такое налоги, сборы и страховые взносы
Как устроена российская система налогов и сборов
Объекты налогообложения. Часть 1: ОСНО. Часть 2: специальные налоговые режимы
Налоговая база и налоговая ставка. Часть 1: ОСНО (федеральные налоги). Часть 2: специальные налоговые режимы. Часть 3: ОСНО (региональные и местные налоги)
Налоговый и отчетный периоды. Часть 1: ОСНО. Часть 2: специальные налоговые режимы
Налоговая декларация и расчеты. Часть 1: ОСНО (федеральные налоги). Часть 2: ОСНО (региональные и местные налоги). Часть 3: специальные налоговые режимы.
Как выбрать систему налогообложения. Часть 1: кто может выбирать между ОСНО и УСН. Часть 2: как выбрать объект налогообложения по УСН. Часть 3: кто может выбрать ПСН.
Единый налоговый платеж

Федеральные налоги и сборы

Налог на прибыль организаций. Часть 1: доходы. Часть 2: расходы. Часть 3: метод начисления и кассовый метод. Часть 4: как считать, когда отчитываться и платить
Налог на добавленную стоимость. Часть 1: механизм. Часть 2: как отчитываться и платить
Налог на доходы физических лиц

Региональные налоги

Налог на имущество организаций
Транспортный налог

Местные налоги

Земельный налог
Налог на имущество физических лиц

Страховые взносы на обязательное страхование работников

Часть 1: что облагается и сколько платить
Часть 2: как считать, отчитываться и платить

Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения
Патентная система налогообложения. Часть 1. Кто может применять и как считается налог. Часть 2. Как вести учет, отчитываться и платить налог
Налог на профессиональный доход (самозанятость)

Также все выпуски рубрики можно найти по хэштегу #налоги. Открыть/Комментировать

2024-04-26 08:20:00 ​Оценочные значения и их изменения

Оценочные значения — категория, которая в российском коммерческом бухучете не определена. При этом целый федеральный стандарт ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» посвящен порядку учета изменений этой неопределенной категории.

А вот у братьев-бюджетников определение есть. Стандарт для госсектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» содержит такую формулировку: «Оценочное значение — рассчитанное или приблизительно определенное значение какого-либо показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета и (или) отражаемого в бухгалтерской (финансовой) отчетности, при отсутствии точного способа его определения». Но при ведении бухучета в коммерческой организации руководствоваться стандартами для госсектора нельзя, поэтому в строгом соответствии с п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» проходим мимо — в сторону МСФО.

Там герой сегодняшнего поста называется бухгалтерскими оценками (Accounting Estimates) и определяется п. 32 МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки». Приводить здесь определение не буду для экономии места. Оно настолько длинно и расплывчато сформулировано, что хочется направить Совет по МСФО на стажировку в Минфин.

Сразу перейду к переводу. Оценочные значения применяются, когда невозможно точно определить стоимость объекта учета или величину от которой зависит эта стоимость. Это связано с необходимостью заглянуть в будущее или субъективностью оценки настоящего. Вот примеры оценочных значений первого типа:

Срок полезного использования внеоборотных активов
Ликвидационная стоимость основных средств
Величина оценочных обязательств

А вот — второго:

Справедливая стоимость актива
Ставка дисконтирования
Величина оценочных резервов

«Изменение оценочного значения — это корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности» — это я уже ПБУ 21/2008 цитирую.

Корректируется оценка непосредственно активов или обязательств. Например, основных средств или оценочных обязательств. Либо величина, которая влияет на погашение стоимости актива. Например, срок полезного использования. Важно, что корректировка происходит не из-за неучтенной в прошлом информации, а из-за появления новой. Изменились намерения компании относительно использования оборудования — изменился срок его полезного использования. Автор сомнительной дебиторки пошел в банкротство — увеличилась величина резерва по сомнительным долгам.

Изменения оценочных значений отражаются перспективно — без корректировки входящих показателей финансовой отчетности. Они могут включаться в состав:

Доходов или расходов по обычным видам деятельности. Например, при изменении срока полезного использования оборудования изменится величина амортизации, а, следовательно, и себестоимость
Прочих доходов или прочих расходов. Например, при увеличении резерва под обесценение финансовых вложений увеличиваются прочие расходы, а при уменьшении — прочие доходы
Капитала. Например, при доценке основных средств увеличится сумма добавочного капитала

Самостоятельных статей финансовой отчетности изменения оценочных значений не образуют — информацию о них ищите в пояснениях.

#словарик Открыть/Комментировать

2024-04-24 08:20:00 Новый IFRS 18

9 апреля Совет по МСФО выпустил новый стандарт IFRS 18 «Представление и раскрытие в финансовых отчетах» (Presentation and Disclosure in Financial Statements). Этот стандарт заменит IAS 1 «Представление финансовой отчетности» (Presentation of Financial Statements), который действует с 1997 года.

В российской нормативке прямого аналога таким стандартам нет. Это что-то вроде микса из наших ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Короче, важнейший стандарт, который определяет требования к финансовой отчетности, ее структуру и содержание.

Стандарт будет действовать для обязательного применения с отчетности за 2027 год, но можно применять его досрочно. Сам оригинальный текст я не нашел, но есть подробные обзоры от компаний big4. Мне понравился вариант KPMG — можно почитать его здесь. Главных изменений три:

Новая структура отчета о финансовых результатах. Доходы и расходы будут группироваться по видам деятельности аналогично отчету о движении денежных средств: по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Единая структура упростит анализ результатов деятельности компании и обеспечит лучшую сопоставимость данных отчетности разных компаний.

Введены требования к раскрытию информации о показателях эффективности, определяемых руководством. Это показатели, раскрывать которые МСФО не требует, но бизнес раскрывает для удобства пользователей. Например, EBIT или EBITDA. Информацию о порядке расчета таких сумм нужно будет раскрывать в пояснениях.

Новые требования к группировке информации в финансовой отчетности. Стандарт регламентирует какую информацию нужно раскрывать в основных отчетах, а какую в примечаниях. Лично меня порадовало, что гудвил, изучению которого я посвятил приличную часть научной карьеры и даже написал две монографии (раз, два), теперь закреплен как самостоятельная статья бухгалтерского баланса.

А теперь самое вкусное. На сайте Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) — негосударственного регулятора бухгалтерского учета, который разрабатывал большую часть новых ФСБУ, — появился релиз нового стандарта. Я сразу узнал руку бывшего начальника отдела методологии бухгалтерского учета Минфина, а ныне главного методолога БМЦ Игоря Робертовича Сухарева. Вот небольшой спойлер:

«…несмотря на весь пафос, сопровождающий принятие нового МСФО, и красивые слова о его пользе для инвесторов, нововведения вызывают большое разочарование. Наиболее точной характеристикой содержания нового стандарта могла бы служить фраза «Гора родила мышь». Конечно не вызывает сомнения, что IFRS 18 действительно улучшил структуру отчета о прибылях и убытках. Но этим все исчерпывается. Совет по МСФО не заметил никаких других изменений в потребностях пользователей финансовой отчетности за последние 30 лет. Каким-то удивительным образом Совет не заметил, что за это время информация переместилась с бумаги в электронный вид…»

Там дальше пожестче, почитать можно тут. Главная претензия: финансовая отчетность остается по сути бумажной и не представляет средств визуализации многослойных данных, которые поддерживают учетные системы. Маэстро прав: надо девочек менять, а не кровати переставлять. Отчетность должна стать электронной и настраиваемой под запросы пользователей в нужных разрезах. А в системе МСФО на смену ПБУ 1/98 пришел ПБУ 1/2008.

#реформа Открыть/Комментировать

2024-04-19 08:20:00 ​Анализируй это: вертикальный анализ

До сих пор в этой рубрике я в основном рассказывал о финансовых мультипликаторах, с помощью которых можно оценить компанию с разных сторон ее хозяйственной жизни. Сегодня речь пойдет о подходе, который позволяет оценить структуру активов, пассивов и финансовых результатов компании.

Зачем проводить вертикальный анализ

Вертикальный анализ — метод исследования структуры финансовой отчетности за один отчетный период. Его проводят, преследуя две цели:

Определить вклад каждой статьи отчетности в итоговый результат и изменение этого вклада по сравнению с прошлыми периодами. Доля дебиторской задолженности в активах в этом году увеличилась, а денежных средств снизилась? Стоит задуматься о найме коллекторов об усилении работы с дебиторами. Чистая прибыль занимает 1% от выручки, а управленческие расходы — 50%? Кажется, мы не бизнесом занимаемся, а обеспечением красивой жизни менеджмента.

Сопоставить структуру с бенчмарком — конкурентом или лидером отрасли. Абсолютные цифры «Пятерочки» и региональной сети магазинов несопоставимы, сравнение относительных же даст понять, где искать резервы повышения эффективности. Лидер растит долю коммерческих расходов, уменьшает долю управленческих, при этом прибыли в выручке становится больше? Ок, главбух, готовь план по сокращению штата бухгалтерии!

Как считать

Общий принцип универсален, но алгоритм расчета зависит от формы финансовой отчетности.

Для бухгалтерского баланса:

Оценка конкретного вида активов / Общая стоимость активов

Оценка конкретного вида пассивов / Общая стоимость пассивов

Для отчета о финансовых результатах:

Оценка конкретного вида доходов, расходов и финансовых результатов / Выручка

Для отчета о движении денежных средств:

Оценка конкретного вида поступлений / Сумма поступлений от всех видов деятельности

Оценка конкретного вида выплат / Сумма выплат по всем видов деятельности

Как обычно, рекомендую анализировать финансовую отчетность в комплексе. Но даже вертикальный анализ одной формы может дать полезную пищу для размышлений.

Пример.

Вертикальный анализ свежего бухгалтерского баланса ООО «Рога и копыта» выглядит так:

АКТИВ
Основные средства: 10%
Запасы: 85%
Денежные средства: 5%
ИТОГО: 100%

ПАССИВ
Уставный капитал: 5%
Заемные средства: 75%
Кредиторская задолженность: 20%
ИТОГО: 100%

Год назад структура выглядела иначе:

АКТИВ
Основные средства: 40%
Запасы: 40%
Денежные средства: 20%
ИТОГО: 100%

ПАССИВ
Уставный капитал: 10%
Заемные средства: 55%
Кредиторская задолженность: 35%
ИТОГО: 100%

Доля заемных средств выросла на 20 процентных пунктов, а запасов — на 45. Выглядит так, будто компания взяла кредит и набрала запасов, которые лежат на складе мертвым грузом. Берем за горло уполномоченного по копытам Балаганова и вскоре выясняем, что он за откат вместо копыт накупил втридорога рогов сбитых единорогов. А они мало того, что не поддаются обработке, так еще и жутко токсичны.

Где взять исходные данные

Для числителя — в конкретных статьях соответствующих форм финансовой отчетности. Для знаменателя:

Общая стоимость активов — строка 1600 бухгалтерского баланса, общая стоимость пассивов — строка 1700. Если вы их перепутаете — ничего страшного не произойдет, как ни странно
Выручка — строка 2110 отчета о финансовых результатах
Сумма поступлений от всех видов деятельности — сумма строк 4110, 4210 и 4310 отчета о движении денежных средств. Сумма выплат по всем видов деятельности — сумма строк 4120, 4220 и 4320.

#анализируйэто Открыть/Комментировать

2024-04-12 08:20:00 ​Курсовые разницы

Бухгалтерский учет ведется в универсальном измерителе — рублях. Рублевая оценка позволяет сопоставлять разнородные объекты учета. Иностранная валюта — не исключение, она тоже пересчитывается в рубли. Но курс иностранных валют к рублю все время меняется, из-за этого возникает героиня сегодняшнего поста — курсовая разница.

Начну с воодушевляющего определения, которое дает ей ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»: «Курсовая разница — разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода». Как обычно, слона лучше есть по частям.

Как только у компании появился объект учета со стоимостью, выраженной в иностранной валюте, нужно произвести ее пересчет в рубли. Таким объектом может быть дебиторка, кредиторка, заемные средства, финансовые вложения или собственно иностранная валюта на счетах и в кассе. Пересчет, как правило, производится по официальному курсу ЦБ.

В следующий раз пересчитывать стоимость этих активов и обязательств придется по состоянию на следующие даты:

Дату совершения операции в иностранной валюте (например, оплаты дебиторки или кредиторки)
Отчетную дату — чтобы в финансовой отчетности оценка была актуальной

Курсовая разница возникает при последующих пересчетах, если курс инвалюты по отношению к рублю изменится. Курсовая разница показывает насколько компания стала богаче или беднее в рублевом эквиваленте из-за изменения валютного курса. При этом рублевая оценка самого актива или обязательства не изменяется — курсовые разницы влияют только на финансовый результат.

Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными. Первые относят на увеличение прочих доходов, вторые — на увеличение прочих расходов. Исключение — курсовые разницы по расчетам с учредителями по вкладам, которые списываются на добавочный капитал.

Положительные курсовые разницы возникают в следующих случаях:

Оплата валютной дебиторки, если курс инвалюты к рублю вырос с даты прошлого пересчета
Оплата валютной кредиторки, если курс инвалюты к рублю снизился с даты прошлого пересчета
Пересчет валютных активов на отчетную дату, если курс инвалюты к рублю вырос с даты прошлого пересчета
Пересчет валютных обязательств на отчетную дату, если курс инвалюты к рублю снизился с даты прошлого пересчета

Отрицательные курсовые разницы образуются в тех же ситуациях, но с противоположными изменениями валютных курсов.

Пример.

ООО «Рога и копыта» 25.03.2024 отгрузило зарубежному покупателю партию рогов. Цена поставки 1000 $. Покупатель перевел эту сумму на валютный счет компании 05.04.2024.

25.03.2024 признается выручка. Курс ЦБ на эту дату — 92,612 руб./$. Значит, выручка составила 92 612 руб. Больше меняться она не будет, а вот дебиторка покупателя — еще как.

31.03.2024 наступает отчетная дата для квартальной финансовой отчетности («Рога и копыта» ее составляют, красавчики!). Значит, нужно пересчитать валютную дебиторку. Курс ЦБ — 92,366 руб./$. Теперь дебиторка стоит 92 366 руб. Курсовая разница составила - 246 руб. (92 366 руб. - 92 612 руб.). Это — прочий расход.

05.04.2024
На валютный счет упала 1000 $. Курс ЦБ — 92,306 руб./$ То есть в оплату дебиторки в рублевом эквиваленте поступило 92 306 руб. Курсовая разница составила -60 руб. (92 306 руб. - 92 366 руб.). Это тоже прочий расход.

Есть еще курсовые разницы, которые образуются из-за разницы между курсом покупки или продажи инвалюты и ее официальным курсом. Но нам здесь такого хардкора не надо. Или надо?

#словарик Открыть/Комментировать

2024-04-05 08:00:06 ​Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счете 29. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

Зачем этот счет

Счет 29 по назначению и механике работы идентичен счету 20 «Основное производство». Разница в том, что используется для учета затрат обслуживающих производств и хозяйств. Обслуживающими они называются потому, что обслуживают производственный процесс. В отличие от вспомогательного производства, здесь не создается необходимый основному производству продукт типа энергии, отремонтированного инструмента или перевезенной из цеха в цех заготовки. Обслуживающие производства и хозяйства обслуживают людей. Например, это:

Столовые
Дома отдыха и санатории
Прачечные и мастерские по ремонту спецодежды
Общежития и жилые дома для сотрудников
Ясли и детсады для их детей

Четкой грани между обслуживающими производствами и хозяйствами в бухгалтерской нормативке нет. Я склонен считать, что если на выходе у таких подразделений продукция — это производства. Если работы или услуги — хозяйства. Но буду рад обратной связи в комментариях — возможно, разделение надо вести по другому признаку. Дальше для краткости буду писать «обслуживающие хозяйства».

Обычно счет 29 используется, если масштаб обслуживающих хозяйств достаточно большой. Иначе, руководствуясь требованием рациональности, лучше вести учет затрат таких хозяйств в составе общепроизводственных расходов.

Как он работает

Это основной активный счет из группы калькуляционных операционных счетов, его дебетовое сальдо включается в сумму по статье «Запасы» в бухгалтерском балансе.

По дебету счета 29 отражается фактические затраты обслуживающих хозяйств. Прямые затраты попадают туда сразу, косвенные — в конце месяца. Порядок учета аналогичен порядку для основного производства — замените в проводках счет 20 на счет 29, и будет вам счастье.

Общепроизводственные затраты распределяются проводкой Д29Кт25 на конкретные виды продукции. Общехозяйственные расходы с 2021 года на себестоимость выпуска не относятся — не дайте себя обмануть рекомендованной корреспонденции Дт29Кт26, теперь их можно списать только на себестоимость продаж (Дт90Кт26).

О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь.

С кредита счета 29 списывается себестоимость выпуска:

Дт20,23Кт29 — если продукция обслуживающих хозяйств потреблена основным или вспомогательным производством
Дт10Кт29 — если продукция обслуживающих хозяйств является материалами для других направлений деятельности
Дт43,40Кт29 — если продукция обслуживающих хозяйств будет продана
Дт90Кт29 — если обслуживающие хозяйства выполнили работы или оказали услуги на сторону

Отсюда же списываются затраты, которые не привели к выпуску. Например, стоимость производственного брака (Дт28Кт29) или недостачи, выявленные в результате инвентаризации (Дт94Кт29).

Внутри синтетического счета 29 организуется аналитический учет — по видам хозяйств и отдельным статьям затрат. Например, затраты столовой собираются на субсчете 29.1, базы отдыха — 29.2, прачечной — 29.3. А по субконто уже идет постатейная разбивка.

Что можно увидеть из оборотки по счету

Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счету 29. Сальдо — остаток незавершенного производства обслуживающих хозяйств на начало и конец периода. Оборот по дебету — затраты за период. Оборот по кредиту — выпуск и другие выбытия незавершенки за период.

#плансчетов Открыть/Комментировать

2024-03-29 08:20:00 Понимаете ли вы бухгалтерские термины? Выпуск 32

Тридцать второй выпуск посвящен иностранным бухгалтерским терминам, которые прижились в российском учете.

Как обычно, в тесте пять вопросов. Под каждым вопросом можно кликнуть на «ПОДСКАЗКА» и прочитать почему правильные ответы именно такие. Там же есть ссылки на предыдущие тесты. Удачи!

Мне очень интересны ваши результаты — здорово будет, если после тестирования вы поделитесь ими здесь! Просто нажмите на соответствующий оценке смайлик под постом.

— 0-2 баллов
— 3 балла
— 4 балла
— 5 баллов

#задачка Открыть/Комментировать

2024-03-27 08:20:00 Реклассификация объектов учета аренды

Посмотрел на заголовок и вздрогнул: звучит максимально непонятно. Но вы сами проголосовали за углубление темы. Реклассификация — это изменение классификации аренды с финансовой на операционную или наоборот.

Классификация объектов учета аренды может быть пересмотрена только если меняются условия договора аренды. Из новых условий договора должно вытекать, что теперь получает выгоды и несет риски не тот, кто получал и нес раньше.

Например, арендатор планировал выкупать предмет аренды, а потом условия договора изменили, и арендатор должен будет вернуть его. Причем, вернуть не в конце срока полезного использования, а раньше — когда предмет аренды можно будет еще долго эксплуатировать и извлекать из него экономические выгоды.

В таком случае классификацию аренды нужно изменить с финансовой на операционную, а именно:

Прекратить признание в учете объекта финансовой аренды — инвестиции в аренду
Признать в учете предмет аренды. На практике это чаще всего будет объект основных средств, хотя могут быть и другие виды активов. Балансовая стоимость актива будет равна чистой стоимости инвестиции в аренду на дату реклассификации
Отразить в учете вновь возникшие объекты операционной аренды — доходы, которые в дальнейшем будут признаваться до конца срока действия договора

Может быть и обратная ситуация. Например, сначала была краткосрочная аренда без выкупа, а затем договор продлили и включили в него условие о выкупе объекта. Тогда классификацию аренды нужно изменить с операционной на финансовую следующим образом:

Прекратить признавать объект учета операционной аренды — доходы
Списать балансовую стоимость предмета аренды, например, объекта основных средств
Признать вновь возникший объект учета финансовой аренды — инвестицию в аренду

Пример.

ООО «Рога и копыта» 01.01.2024 заключило договор аренды автомобиля на 2 месяца. Автомобиль планируется эксплуатировать для доставки готовой продукции весь срок аренды, а по истечении — вернуть арендодателю. Ежемесячный арендный платеж — 100 000 руб. Справедливая стоимость автомобиля — 1 200 000 руб. Обычный срок полезного использования такого автомобиля — 3 года.

29.02.2024 договор аренды изменен: срок аренды продлен до 12 месяцев, после чего арендатор обязуется выкупить автомобиль.

01.01.2024
Срок аренды — 2 месяца, срок полезного использования объекта существенно больше — 3 года. По окончании срока аренды объект возвращается арендодателю, и весь оставшийся срок полезного использования извлекать выгоды и нести риски будет именно он. Поэтому аренда классифицируется как операционная.

29.02.2024
Срок аренды продлен до 12 месяцев, а по его окончанию арендатор обязуется выкупить автомобиль. Автомобиль будет в аренде год, а затем оставшийся срок полезного использования будет приносить экономические выгоды бывшему арендатору уже как собственнику. Значит, аренда стала финансовой, и необходимо провести реклассификацию.

Повышаем ставки: накидайте 200 , если хотите иногда читать контент посложнее. Возможно, даже с проводками.

#словарик Открыть/Комментировать

2024-03-22 08:20:00 ​Единый налоговый платеж

Готовлю второе издание «Бухгалтерии для небухгалтеров». Тут добавил, там исправил, здесь актуализировал — нормальная редакторская работа. Но только не с главой 6 про налоги. В ней изменения пришлось вносить почти в каждый раздел. И главный виновник тому — герой сегодняшнего поста.

С 2023 года радикально изменился порядок уплаты налогов. Если раньше у каждого налога были свои сроки исчисления и уплаты, то теперь они стали едиными:

Исчисление — до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Срок сдачи декларации за налоговый период для разных налогов наступает в разные месяцы, но всегда 25 числа
Уплата — до 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Сроки уплаты за налоговый период тоже отличаются, но всегда 28 числа

Исключение — НДФЛ, который исчисляется и уплачивается дважды в месяц:

Исчисление: за период с 1 по 22 числа месяца — до 25 числа этого месяца; за период с 23 до последнего числа месяца — до 3 числа следующего месяца
Уплата: за период с 1 по 22 числа месяца — до 28 числа этого месяца; за период с 23 до последнего числа месяца — до 5 числа следующего месяца

Унификация сроков — лишь технический нюанс, который нужен для реализации основной идеи. А она креативна, свежа и продолжает тренд на сервисность налоговой службы: раз уж налоги все равно нужно платить, то процесс должен быть максимально удобным для налогоплательщика. Реально считаю идею классной, а вот исполнение традиционно на старте подкачало.

Платить налоги теперь нужно раз в месяц. Вместо нескольких платежей с разными реквизитами — единый налоговый платеж (ЕНП) на всю сумму исчисленных налогов. В 2022 году мытари насчитали 1375 кодов бюджетной классификации, по которым нужно было перечислять налоги. В 2023 каждому налогоплательщику открыли единый налоговый счет (ЕНС), на который и зачисляется ЕНП.

Пополнять ЕНС можно любыми суммами, но к 28 числу на нем должно быть достаточно денег, чтобы заплатить все налоги. ФНС сама спишет с ЕНС суммы налогов в конкретные бюджеты. Деньги списывают в установленном порядке:

Недоимка по НДФЛ
НДФЛ с текущим сроком уплаты
Недоимка по остальным налогам, сборам и страховым взносам
Остальные налоги с текущим сроком уплаты
Пени, проценты и штрафы

Если сальдо ЕНС недостаточно для уплаты всех текущих налогов — его раскидают пропорционально суммам задолженностей. Недоимки, пени, проценты и штрафы списывают в хронологическом порядке.

Чтобы ФНС поняла на какие налоги нужно списать деньги, до 25 числа каждого месяца налогоплательщик сдает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налога.

На бумаге все выглядело как стройная система. Что могло пойти не по плану? А примерно все. Налоговые задолженности в личных кабинетах налогоплательщиков отображались некорректно. Сами личные кабинеты не открывались. Региональные бюджеты недополучали НДФЛ из-за приоритетного списания недоимок по другим налогам (до середины 2023 года НДФЛ не стоял в начале очереди на оплату с ЕНС).

В мае главе ФНС Егорову даже пришлось публично извиниться за плохое внедрение. Но уже в ежегодном ноябрьском интервью ко Дню работника налоговых органов он признал реформу состоявшейся и поделился обратной связью от налогоплательщиков: «Мы постоянно на связи с налогоплательщиками — я сам их обзваниваю. Сказать, что произошел какой-то швах, абсолютно нельзя: люди работают и никаких ярко выраженных проблем не видят. Кто-то, наоборот, видит положительные эффекты: делаешь один платеж, а управление платежами всей сети взяло на себя государство». А кто я такой, чтобы не верить телефонным опросам Даниила Вячеславовича?

Но предположу невероятное: вдруг у кого-то из вас еще сохраняются сложности с ЕНП и ЕНС или, допустим, Егоров вам не позвонил. Напишите в комментах.

#налоги Открыть/Комментировать

2024-03-15 08:20:00 ​Финансовая и операционная аренда

Даже бухгалтерам иногда нужен перевод с бухгалтерского. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» — как раз тот случай. Сегодня расскажу, как отличить финансовую аренду от операционной. От этой квалификации зависит дальнейший порядок учета у арендодателя. Нормальным людям читать не обязательно, а бухам деваться некуда.

Отличия между двумя видами аренды в том, какая сторона сделки преимущественно получает выгоды и несет риски, связанные с предметом аренды — той штукой, которую арендуют. Если выгоды и риски на арендодателе, то аренда операционная, а если на арендаторе — финансовая.

При финансовой аренде арендатор — это квазисобственник, потому что он полностью контролирует предмет аренды и получает от него экономические выгоды, как от собственных активов. В пункте 25 ФСБУ 25/2018 приведены несколько примеров финансовой аренды, поясню их логику:

Условиями договора аренды предусмотрен переход к арендатору права собственности на предмет аренды. Это означает, что арендатор в полной мере извлекает выгоды из актива: сначала в рамках аренды, а после выкупа эксплуатирует его уже как собственный объект основных средств

Арендатор имеет право на покупку предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости. Такое право говорит о том, что практически всю выгоду из предмета аренды арендатор уже извлек за срок аренды, и арендодателю нет смысла возвращать предмет аренды себе

Срок аренды сопоставим с периодом, в течение которого предмет аренды останется пригодным к использованию. Значит за срок аренды арендатор извлечет практически все экономические выгоды из этого предмета, как если бы он его купил

На дату заключения договора аренды приведенная стоимость будущих арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью предмета аренды. Смысл в том, что арендатор как бы выкупает предмет аренды в рассрочку, платя за него справедливую стоимость

Арендатор может продлить срок аренды с арендной платой значительно ниже рыночной. Очевидно, что в такой ситуации контроль за предметом аренды остается за арендатором, и он извлекает из этого контроля дополнительную выгоду

Признаки операционной аренды перечислены в пункте 26 ФСБУ 25/2018. Выгоды и риски, связанные с предметом аренды, остаются у арендодателя, например, в следующих случаях:

Срок аренды существенно меньше периода, в течение которого предмет аренды останется пригодным к использованию. Это значит, что после возврата предмета аренды арендодатель продолжит получать выгоды от него: сдавая в следующую аренду, либо эксплуатируя для своих нужд

Предметом аренды являются имеющие неограниченный срок использования объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются. Например, это может быть земельный участок. Раз срок полезного использования бесконечный, то и большую часть выгод от объекта будет извлекать собственник. Арендатор получит экономические выгоды полностью, только если он выкупит этот участок по окончании аренды. Тогда аренда будет классифицирована как финансовая

На дату предоставления предмета аренды приведенная стоимость будущих арендных платежей существенно меньше справедливой стоимости предмета аренды. Это значит, что арендодатель планирует после завершения аренды извлекать выгоду из предмета аренды

Классификация объектов учета аренды может быть пересмотрена. Что делать в этом случае — тема отдельного поста. Кажется, что это уже слишком сложный контент для канала, который хочет влюбить предпринимателей в бухучет. Накидайте сотню , если продолжение интересно. Выглядит как инфоцыганство, но по-другому сложно интерес к углублению темы замерить.

#словарик Открыть/Комментировать