​​ Налоговая не может требовать все документы за 3 года при в | Взгляд юриста

​​ Налоговая не может требовать все документы за 3 года при встречной проверке

Налоговая при проверке Организации 1 истребовала у его контрагента - Организации 2 учетные журналы по 8 инвестиционным фондам за 3 года. По документам, речи о проверки Организации 2 не шло.

Организация 2 отказалась исполнять требование: нельзя запрашивать документы по всем операциям. Кроме того, журналы не относятся к документам, по которым считают и платят налог.

Организацию 2 оштрафовали.

Первая инстанция поддержала налоговую.

Апелляция наказание отменила.
вне рамок проверок можно запрашивать только документы (информацию) по конкретной сделке;
истребовав документы, налоговики пытались получить не информацию по сделке, а данные по финансово-хозяйственной деятельности организации вне рамок проверки.

Кассация согласилась.

Отметим, в прошлом году КС РФ пояснил, что п. 2 ст. 93.1 НК РФ закрепляет условие: документы (информация) должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика, не к ее части или периоду, не к налоговому периоду и т.п.

Постановление АС Северо-Западного округа от 28.03.2023 по делу N А56-116223/2021