Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС). Ч | Налоговый Консультант

Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт (ЕНП & ЕНС).
Часть 1. Термины и определения.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ [пп. а), п. 1), ст. 1] дополняет п. 2 ст. 11 НК РФ очень интересным термином - «совокупная обязанность».
«Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом».

Далее, п. 1 новой ст. 11.3 НК РФ [п. 2), ст. 1, 263-ФЗ]: Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, … в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, …, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, … в соответствии с настоящим Кодексом. Ключевые слова – «исполнение совокупной обязанности». Посмотрим на ст. 23 НК РФ «Обязанности налогоплательщика», так вот, даже с изменениями, про «совокупную обязанность» там нет ни слова. Зато п. 5 новой ст. 11.3 гласит, что «совокупная обязанность» формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте (ЕНС). А ЕНС, согласно п.2, признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. И, согласно п. 4 той же статьи, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации. Получается замкнутый круг ЕНС и «совокупной обязанности». К тому же основы формирования «совокупной обязанности» состоят аж из 17 пунктов, и исходят не только из налоговой базы, ставки налога, но и включают в себя судебные решения, исполнительные листы и решения налоговых органов. Все налоги, сборы, страховые взносы, единые налоговые платежи, штрафы, пени, недоимки просто свалили в одну кучу «совокупной обязанности».

Получается следующее, согласно ст.52 НК РФ (с изменениями), налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, и согласно ст. 45 НК РФ (с изменениями), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Отметим, самостоятельно исчислить и уплатить. ФНС пока ещё не имеет права исчислять за Вас налоги, но с 1 января 2023 года на абсолютно законных основаниях будет за Вас вести учёт не только налогов, но и Вашей «совокупной обязанности».

Продолжение следует…

#ЕНС