Платежеспособность налогоплательщиков. Розыск бенефициаров и и | Налоговый советник

Платежеспособность налогоплательщиков. Розыск бенефициаров и их имущества

Часть 3.

Итак, самое интересное, как ФНС ищет бенефициаров бизнеса?

А всё очень примитивно. Если руководители/учредители компании в ЕГРЮЛ не имеют достаточно активов, чтобы покрыть претензии выездной проверки, значит они никакие не бенефициары, а подставные лица, а значит настоящих бенефициаров надо поискать повнимательнее.

К розыскным мероприятиям относятся следующие телодвижения налоговиков:

Допросы сотрудников компании, особенно бывших, на предмет того, кто давал им указания, распределял обязанности в компании, принимал на работу и увольнял с неё, кто в принципе руководил административной и финансовой работой, а также кто давал указание бухгалтерии, что включать в декларации, а что нет;

Истребование документов банковского дела и его анализ на предмет доверенностей на снятие денег, управление расчётным счётом и лиц, указанных бенефициарами в анкете;

Очень внимательному анализу на предмет связей с проверяемой компанией подвергаются собственники помещений (особенно производственных), где компания ведёт бизнес;

Допрашиваются должностные лица контрагентов, истребуется информация о том, кто вёл переговоры от имени проверяемой компании, согласовывал существенные условия договоров и вообще принимал решение о целесообразности заключения того или иного договора;

Если отчуждалось имущество, то под микроскопом рассматривается новый собственник, условия сделки и реальность хождения денег между сторонами сделки;

Если есть уже вышедшие из состава учредители, отдельно проверяется их текущая связь с проверяемым налогоплательщиком;

Во время проведения осмотров и выемок анализируются лица, имеющие наилучшие условия размещения в офисе компании;

Анализ интернет-сайтов компании и отзывов, где может аккумулироваться6 информация о настоящем руководителе или отзывы клиентов о, например, неадекватности такого руководителя;

В зоне повышенного внимания так же находятся всякие арендодатели оборудования, транспорта и прочих вспомогательных предметов, которые не относятся к регистрируемому имуществу.

Если есть комфортабельный легковой транспорт, отслеживается лицо, которое на нем ездит (от штрафов ГИБДД, в том числе фото с камер, до оформления страховки и поездки в автосервисы с этим авто).

Анализ лиц, прибывающих на рабочие встречи в налоговые органы, их поведение там на предмет наличия у них реальной возможности принять решение.

Это основные мероприятия, перечень их далеко не исчерпывающий, в каждой конкретной ситуации может быть свой набор инструментов.

Иногда информация о фактическом бенефициаре может быть известна заранее из любых неофициальных источников (кто-то подсказал без протокола, информация от правоохранительных органов или вообще по принципу одна бабка сказала), тогда отработка в ходе ВНП идёт не на поиск бенефициара, а на поиск доказательств наличия у этого конкретного лица статуса бенефициара.

Все мероприятия по поиску лица, отвечающего признакам контролирующего, закрепляются в так называемой контрольной карте.

Если реальный бенефициар определён верно и тому есть доказательства, но имущество у него отсутствует, начинается поиск ближайших родственников, имеющих имущество, несопоставимое с его доходами.

В идеале приобретение имущества должно примерно совпасть с периодом, в котором компания уклонялась от уплаты налогов, что помогает двигать один из тезисов субсидиарки после ВНП - вместо уплаты налогов он улучшал свое (своих родственников) благосостояние, а значит виноват в доведении компании до банкротства.

В случае, если бенефициар определён верно, но ни у него, ни у его родственников/иных связанных с ним лиц имущества на погашение долгов по итогам ВНП не хватает, то в этом случае считается, что...налоговый орган неправильно определил бенефициара

Да-да, логика ЦА ФНС в том, что реальный бенефициар бизнеса всегда должен быть с активами, нажитыми преступным путем.

То, что сэкономленные на налогах деньги могут пойти на один из путей развития бизнеса в догме ФНС о взыскании не предусмотрено.

Продолжение следует.