Налоговый Эксперт

2021-02-01 07:56:31 ​ЛДПР предлагает освободить от уплаты госпошлины граждан, впервые регистрирующих юридическое лицо или ИП

Депутат Госдумы Сухарев считает, что требуется не только создание льготных налоговых и кредитных условий для бизнеса, но и упрощение процедуры регистрации новых предприятий.

«Необходимо оценить целесообразность освобождения от уплаты государственной пошлины граждан, впервые регистрирующих юридическое лицо или впервые регистрирующихся в качестве индивидуальных предпринимателей».

В настоящее время размеры пошлин составляют 4000 рублей для регистрации юридического лица и 800 рублей для регистрации ИП. Не платить данные пошлины сегодня могут лишь лица, которые подали документы для регистрации в электронном виде и имеют личную усиленную КЭП. Открыть/Комментировать

2021-01-31 05:09:28 Что нужно сделать с 1 по 5 февраля

Кажется, что только вчера мы праздновали наступление Нового года, а уже пора составлять план дел на первую рабочую неделю февраля. В этом вам, как всегда, помогут наши еженедельные напоминания.

1 февраля
Заплатить часть отложенных налогов за 2020 г. и 2019 г.
Субъекты МСП из пострадавших отраслей (за исключением отраслей из особого перечня) должны перечислить очередную 1/12 суммы следующих налоговых платежей:

– страховых взносов за март и июль 2020 г.;

– взносов «на травматизм» за март, апрель, май, июнь, июль 2020 г.;

– 1%-х взносов ИП «за себя» за 2019 г.;

– НДФЛ у ИП на ОСН за 2019 г. и за I квартал 2020 г.;

– налога на прибыль за 2019 г., за I квартал 2020 г., за март 2020 г.;

– налога по УСН за 2019 г. и аванса по УСН за I квартал 2020 г.;

– налог по УСН в связи с утратой права применять УСН во II квартале 2020 г.,

– ЕНВД за I квартал 2020 г.

Срок их уплаты ранее был отложен в связи с пандемией.

Субъектам МСП из особо пострадавших отраслей отсрочка была дополнительно продлена еще на 3 месяца. Сейчас они должны внести очередные 1/12 платежей по налогу на прибыль / УСН за 2019 г., а также первый платеж в размере 1/12 по перечисленным выше налогам.

Сдать расчет по страховым взносам
Работодателям пора представить в инспекцию РСВ по итогам 2020 года.

Сдать расчет за 2020 г. нужно по обновленной форме. Основные изменения – в расчете нужно показать среднесписочную численность работников и ставить новые коды тарифа и коды категории застрахованного лица.

Исполнить агентские обязанности по НДФЛ
Отправьте в бюджет налог, удержанный с выплаченных в январе отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.

Бывшим вмененщикам – успеть заявить о применении УСН в 2021 г.
Уведомление о переходе с 01.01.2021 на УСН те, кто до конца 2020 г. работал на ЕНВД, вправе сдать по 1 февраля включительно. Такие разъяснения дала ФНС. Заполните форму № 26.2-1.

Вместе с тем, Госдума уже приняла закон о продлении этого срока по 31.03.2021 включительно (Законопроект № 1043391-7). Но на данный момент он еще не одобрен Советом Федерации и не подписан Президентом РФ.

НЕ сдавать декларации по транспортному и земельному налогам
Начиная с отчетности за 2020 г. эта обязанность отменена. Теперь транспортный и земельный налоги ИФНС рассчитывают сами по сведениям, которые получают от регистрирующих госорганов. О получившейся сумме пришлют сообщение.

Заплатить транспортный и земельный налоги за 2020 г. следует не позднее 01.03.2021. Дожидаться сообщения от налоговиков при этом не нужно – рассчитайте суммы налогов самостоятельно. Открыть/Комментировать

2021-01-29 20:02:03 Самозанятые скоро смогут выставлять счета при помощи смартфона

ФНС сообщила о планах по доработке мобильного приложения «Мой налог». Так, в частности, в приложении можно будет выставлять контрагентам счета на оплату.

Впрочем, это не означает, что самозанятых обяжут выставлять счета на оплату товаров (работ, услуг). Делать это или нет – решать самому плательщику НПД.

Единственный обязательный документ, который самозанятый должен предоставить заказчику его услуг (покупателю товаров) – это сформированный в приложении «Мой налог» спецчек. Открыть/Комментировать

2021-01-29 08:14:00 Платить ли НДФЛ, если фирма оплачивает выпуск банковских карт сотрудникам?

Зарплата на карту
На сегодняшний день правила оплаты труда штатных работников таковы, что работодатель, как сторона заключенного с работником трудового договора, обязан оплачивать труд персонала:
в полном объеме;
не реже чем каждые полмесяца;
не позже, чем через 15 календарных дней со дня окончания отработанного периода;
лично работнику, если иное правило не закреплено в трудовом договоре.

При условии, что все перечисленные требования будут выполнены, работодатель может выдавать зарплату своим сотрудникам в безналичной форме, путем перечисления на определенный банковский счет.
Для этого работодателю достаточно:
заключить договор с банком;
прописать безналичный способ выдачи зарплаты в трудовых договорах;
попросить сотрудников написать заявления в свободной форме с указанием реквизитов того счета в банке, на который они согласны получать безналичные зарплатные переводы.

При этом с ноября 2014 года каждый штатный работник наделен правом по своему желанию заменить банк, в который должна быть переведена его зарплата. Для этого ему следует не позднее, чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты зарплаты, подать работодателю письменное заявление об изменении реквизитов для перевода.

Обобщив существующие сейчас правила, Минфин России пришел к выводу, что работодатель обязан обеспечить своевременное получение работниками зарплаты или через кассу, или любым иным образом, включая перечисление зарплаты на банковские карты работников, если это соответствует Правилам внутреннего трудового распорядка и условиям трудовых договоров.

Комиссия банка
Поскольку банк несет затраты в связи с выпуском зарплатных карт и их обслуживанием, он взимает с работодателя согласованную с ним комиссию за оказание таких услуг. В связи с этим работодатели задаются вопросом, можно ли переложить на работников свои расходы на оплату банковской комиссии в связи с использованием зарплатных карт. Например - удерживать сумму уплаченной банку комиссии из выдаваемой работникам зарплаты.

Контролирующие ведомства отвечают на этот вопрос отрицательно. По мнению Роструда, выраженному в письме от 10.10.2019 № ПГ/25775-6-1, возлагать на работника расходы, связанные с выплатой ему заработной платы, неправомерно. С точки зрения трудового законодательства это будет считается административным правонарушением, которое грозит работодателю санкциями по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ.

Доход в натуральной форме
Доходом работника, полученным в натуральной форме, считается оплата работодателем определенных услуг в интересах работника. По общему правилу такой доход физического лица облагается НДФЛ и определяется как рыночная стоимость оплаченных в его интересах услуг. При этом объект налогообложения по НДФЛ возникает, только если при оплате услуг работодателем у работника появляется экономическая выгода.

В то же время в случае оплаты работодателями банковской комиссии за выпуск и обслуживание зарплатных карт у сотрудников не появляется никакой экономической выгоды. А значит, такая комиссия не формирует их доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Открыть/Комментировать

2021-01-28 07:55:00 Росреестр научил, как платить меньше налогов

Если вы сомневаетесь в том, насколько точно определена кадастровая стоимость вашей недвижимости, это можно проверить. А если она была назначена ошибочно, то и исправить. Как это сделать, свои рекомендации дает Росреестр. Он утверждает, что снизить кадастровую стоимость стало проще, чем было раньше.

Запрос о разъяснении
Начнем с того, что с 1 января 2021 года вступил в силу Приказ Росреестра от 6 августа 2020 г. № П/0280 «Об утверждении Порядка рассмотрения обращений о предоставлении разъяснений, связанных с определением кадастровой стоимости, в том числе формы предоставления таких разъяснений».

В соответствии с этим приказом собственник может подать в региональное бюджетное учреждение, которое проводит кадастровую оценку в регионе, весьма необычное обращение. А именно, обращение с просьбой разъяснить, на каком основании была установлена та или иная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

В ходе рассмотрения такого обращения и может быть установлено, что при определении кадастровой стоимости была допущена ошибка.

Кто может подать заявление в Росреестр
Кроме того, с 1 января 2021 года вступили в силу ряд приказов Росреестра, регулирующих установление кадастровой оценки недвижимости.

Они касаются тех, кто намеревается исправить ошибки в кадастровой стоимости своих объектов недвижимости. Сделать это, как уверяет Росреестр на своем сайте, несложно. Просто нужно подать заявление, форма которого утверждена Приказом Росреестра от 6 августа 2020 № П/0286 «Об утверждении формы заявления об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, требований к заполнению заявления об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости». 

Такое заявление об исправлении ошибок вправе подать любое физическое или юридическое лицо, причем в отношении любого объекта недвижимости. Более того, в одном заявлении можно будет указать сразу несколько объектов.

Подать заявление можно:
— на бумаге (при этом нужно будет подписать каждый лист);
— в электронном виде, заверив документ УКЭП.

Рыночную стоимость будут устанавливать во внесудебном порядке
В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 269-ФЗ правообладателям дана возможность устанавливать кадастровую стоимость недвижимости в размере рыночной, минуя процедуру оспаривания. Решение об этом будет принимать государственное бюджетное учреждение, которое проводит в регионе кадастровую оценку недвижимости.

Для этого Росреестр утвердил форму заявления об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости и требования к ее заполнению. Это Приказ Росреестра от 6 августа 2020 г. № П/0287.

Документ вступил в силу 17 октября 2020 года. Но использовать утвержденную форму можно только тогда, когда заработает новый механизм внесудебного установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости - с 1 января 2023 года. Однако каждый регион может ввести его и раньше.

Как будут исправлять ошибки
Закон от 31 июля 2020 г. № 269-ФЗ предполагает, что любое исправление ошибок в кадастровой оценке должно толковаться в пользу правообладателей недвижимости.

Если исправление привело к уменьшению стоимости, то новая стоимость применяется ретроспективно взамен исправленной. Если стоимость увеличилась, она будет применяться только со следующего года.

Пример. Ретроспективный перерасчет налога из-за изменения кадастровой оценки Собственник владеет земельным участком с 2019 года. В 2021 году выяснилось, что в рамках кадастровой оценки была допущена ошибка – кадастровая стоимость участка была завышена. Он написал заявление, и бюджетное учреждение, которое проводит кадастровую оценку в регионе, внесло исправление. Уменьшенная кадастровая стоимость будет применяться со дня начала ее применения, то есть с 2019 года. Переплаченный налог за 2019 и 2020 годы можно будет вернуть. Открыть/Комментировать

2021-01-27 19:03:09 Электронная трудовая книжка – это окончательный выбор

Работник подал заявление о переходе на ЭТК, а теперь просит опять вести его бумажную трудовую книжку? На такую просьбу можно ответить только отказом.

Минтруд напоминает, что возможность вернуться к ведению бумажной трудовой книжки после выбора электронной законодательством не предусмотрена. Ведь когда работник выбирает ЭТК, его бумажная трудовая книжка выдается ему на руки с соответствующей записью. Кроме того, сведения о том, что работник отказался от бумажной трудовой книжки, передаются работодателем в информационные ресурсы ПФР и будут содержаться на индивидуальном лицевом счете (Письмо Минтруда от 03.07.2020 № 14-2/ООГ-10180). Соответственно, возврат к бумажной трудовой книжке невозможен, даже после смены места работы.

При этом работники, которые написали заявление о сохранении бумажной трудовой книжки, перейти на электронную могут в любой момент. Открыть/Комментировать

2021-01-27 07:55:00 Облагаются ли НДС проценты за рассрочку платежа в рамках коммерческого кредита?

По общему правилу проценты по договору займа освобождены от обложения НДС. Проценты за рассрочку платежа, полученные от покупателя, по сути, являются платой за пользование заемными средствами. Поэтому, они также не облагаются НДС.

Особенности коммерческого кредитования покупателя
Коммерческий кредит является не самостоятельной сделкой, а условием договора, например, поставки, выполнения работ, оказания услуг.

Это условие заключается в том, что продавец разрешает покупателю оплатить товар с отсрочкой или в рассрочку, а последний обязуется уплатить за это проценты.

Проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, в том числе, суммами аванса, предварительной оплаты, являются платой за пользование денежными средствами.

Поэтому к ним применимы нормы о договоре займа (п. 12 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998).

Однако, чтобы к своим правоотношениям стороны могли применить последствия о коммерческом кредитовании, это условие они прямо должны предусмотреть в заключенном договоре. На это указывают суды, например, Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 13.06.2019 № Ф06-47848/2019.

Начисляется ли НДС на проценты в рамках коммерческого кредитования?
Если за коммерческий кредит предусмотрена выплата процентов, то их получение поставщиком не влечет никаких налоговых последствий по НДС.

Поскольку к коммерческому кредиту применяются нормы о договоре займа, а проценты по займам не облагаются НДС на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Следовательно, проценты, которые получает продавец от покупателя за предоставление отсрочки или отсрочки оплаты на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, НДС не облагаются. К такому выводу приходил Минфин в письмах от 27.09.2019 № 03-03-07/74528, от 21.05.2015 № 03-07-05/29303.

При этом может возникнуть ситуация, что условие о выплате процентов за отсрочку или рассрочку предусмотрено в договоре поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, денежные требования по которому переуступаются.

В таком случае Минфин рекомендует учитывать следующее.

Если условие о выплате процентов включено в состав уступленного требования, то новый кредитор при этом получает доход по полученному денежному требованию, в состав которого входят и проценты. Поэтому, они облагаются НДС.

Налоговая база по НДС определяется как разница между полученной от должника суммой дохода, куда входят проценты за отсрочку или рассрочку оплаты на условиях коммерческого кредита, и расходами на приобретение указанного денежного требования.

Но если должник и новый кредитор заключат дополнительное соглашение, по которому последний получает проценты за предоставление отсрочки или рассрочки по оплате полученного им денежного требования, вытекающего из договора поставки, то в этом случае проценты не облагаются НДС.

Поскольку они также считаются процентами, полученными по договору займа (письмо Минфина России от 26.10.2020 № 03-07-11/93082). Открыть/Комментировать

2021-01-26 11:00:32 Можно ли нанять помощника самозанятому?

Все тот же фотограф (вспоминаем позапрошлый пост) хочет фотографировать места и достопримечательности, используя необычную дизайнерскую задумку. Для этого он планирует нанять помощника. Как именно это сделать?

Он не сможет принять работника по трудовому договору — в Законе № 422-ФЗ есть прямой запрет на привлечение наемного персонала. А вот запрета на заключение ГПХ договора там нет.
Как в этом случае быть с обязательными платежами в бюджет? Все зависит от статуса самозанятого:

- если он ИП, то должен в обычном порядке удерживать НДФЛ с выплат, начислять на них страховые взносы, а также отчитываться по помощнику на ГПХ договоре;

- если он физлицо, то будет начислять страховые взносы и отчитываться по ним в госорганы. А вот НДФЛ уплачивает сам помощник, т. к. самозанятый (физлицо) не является его налоговым агентом. Открыть/Комментировать

2021-01-26 08:51:47 Порядок получения компенсации НДС по системе tax free действует до конца 2021

Корректировки в порядок компенсации НДС в системе tax free вносили еще в середине и конце прошлого года. И только несколько дней назад вышло постановление о том, что эта система в РФ будет действовать до конца 2021 года. Значит, не зря трудились чиновники. А мы разберем, какие же правила будут действовать.

Система tax free продлена
Решение о продлении системы tax free до 31 декабря 2021 года закреплено в постановлении Правительства РФ от 20 января 2021 г. № 22.

А начала она действовать в России с 2018 года. Это позволяет иностранцам, кроме туристов из стран ЕАЭС, вернуть НДС с покупок, сделанных в России.

Деньги возвращают за любые товары: технику, продукты питания, одежду, ювелирные изделия, книги, лекарства - на основании специального документа, чека тax free. Сумма покупки должна быть не меньше 10 000 рублей в течение дня.

С 1 января 2021 года документ (чек) для компенсации суммы налога магазин может оформлять в электронной форме. Формат этого документа утверждают совместно ФТС и ФНС. А новшество введено Федеральным законом от 20 июля 2020 г. № 220-ФЗ.

Не возмещают НДС по подакцизным товарам (ст. 181 НК РФ), товарам, приобретенным через интернет и другим товарам, определенным правительством (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).

Как заявить вычет по документу tax free
Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free.

Розничные продавцы передают в электронной форме в ФТС сведения из документов tax free, которые они оформляли для иностранцев. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС для компенсации НДС выезжающим из страны интуристам (п.8 ст. 169.1 НК РФ).

Операторы tax free - это посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами о возмещении НДС. Услуги оператора облагаются НДС по ставке 0%.

Ну и, разумеется, право на нулевую ставку НДС им нужно подтверждать. Для этого оператор подает в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС.

Реестр подписывают УКЭП и передают в ИФНС по ТКС. Днем представления реестра считается день отправки файла, зафиксированный в подтверждении даты отправки. А принятым он считается по дате, когда поступила квитанция о его приеме инспекцией. Открыть/Комментировать

2021-01-25 07:39:23 С 1 июля получить квалифицированную электронную подпись можно будет бесплатно

C 1 января 2022 года на ФНС возлагаются функции по выпуску квалифицированной электронной подписи юридических лиц (лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), индивидуальных предпринимателей и нотариусов.

Однако уже с 1 июля 2021 года ФНС планирует оказывать эту услугу для "бесшовного" перехода от платного варианта коммерческих аккредитованных удостоверяющих центров (АУЦ) к соответствующей безвозмездной государственной услуге, оказываемой АУЦ ФНС России.

Кроме того, срок действия выпущенных коммерческими АУЦ квалифицированных сертификатов электронной подписи ограничен 1 января 2022 года. Открыть/Комментировать