По договору аренды предусмотрен обеспечительный платеж. Должен | НАЛОГИ с Ольгой Неволиной

По договору аренды предусмотрен обеспечительный платеж.
Должен ли Арендодатель на ОСН начислить авансовый НДС с данного обеспечительного платежа?
__________________________________________

Ответ на этот вопрос зависит от природы данного обеспечительного платежа, а также от того, что именно он обеспечивает.

Если по договору аренды платеж обеспечивает будущие платежи. Например, засчитывается в счет оплаты аренды за последний месяц. В этом случае такой платеж является аналогом аванса. Значит, Арендодатель обязан исчислить НДС с суммы платежа по расчетной ставке
(подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ; Письма Минфина от 28.12.2018 № 03-07-11/95829, от 03.07.2018 № 03-07-11/45889; от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).

Если по договору аренды платеж не засчитывается в счет будущих платежей. Например, является гарантией уплаты неустойки или штрафов за нарушение условий договора (которые не облагаются НДС), а по окончании договора подлежит возврату. Тогда такой платеж не облагается НДС
(подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; п. 2 ст. 15 ГК РФ; Письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-07-11/11149).

И снова мы с вами приходим к тому, насколько важно для БУ и НУ внимательно изучать условия договора. Игнорировать условия договора крайне опасно и непрофессионально. Прежде чем отразить те или иные операции в БУ и НУ, важно разобраться в юридической, экономической и фактической сути данных операций.
________________________________________
Пользуясь случаем, хочу напомнить о моем Мастер-классе "Договор поставки глазами бухгалтера", в рамках которого я показала:
- как "читать" и составлять договоры поставки;
- как прогнозировать бухгалтерские и налоговые последствия в зависимости от условий договора;
- как правильно отражать операции по БУ и НУ в зависимости от конкретных условий договора поставки.