​​«Входной» НДС при УСН В общем случае при УСН вычет по «вход | Нетипичный бухгалтер

​​«Входной» НДС при УСН

В общем случае при УСН вычет по «входному» НДС заявить нельзя. Правда, есть редкие исключения, когда вы исполняете обязанности плательщика НДС по ст. 174.1 НК РФ. Но этот пост не о том.
⠀
При УСН «Доходы» «входной» НДС не учитывается. При УСН «Доходы-Расходы» «входной» НДС можно учесть в затратах по определенным правилам.
⠀
. «Входной» НДС – это отдельный вид расхода, который должен быть подтвержден первичными документами: накладные, акты, платежные поручения и пр. Минфин России утверждает, что обязательно наличие и счета-фактуры (письмо Минфина России от 24.09.2008 №03-11-04/2/147). Но согласно НК РФ счет-фактура – это документ, который необходим только для вычета НДС. Поэтому данный момент спорный. Не готовы спорить – позаботьтесь о наличии счета-фактуры, готовы к спорам – вот вам для примера Постановление ФАС МО от 11.04.2011 № КА-А40/2163-11.
⠀
. В гл. 26.2 НК РФ нет специальных правил для учета "входного" НДС, но из разъяснений госорганов следует, что НДС нужно включать в затраты одновременно с расходами, к которым он относится (Письма Минфина России от 21.04.2020 N 03-07-14/32018, от 23.09.2019 N 03-11-11/73036).
⠀
. . «Входной» НДС по материалам и сырью учитывается после оплаты и оприходования, независимо от списания в производство (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535).
⠀
. . «Входной» НДС по товарам для перепродажи учитывается в расходах после оплаты и оприходования, но по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 24.09.2012 №03-11-06/2/128).
⠀
. . «Входной» НДС по ОС и НМА включается в их первоначальную стоимость и списывается на расходы после оплаты поставщику и вводу в эксплуатацию равными доля ежеквартально (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).
⠀
Если же расходы учесть при УСН с объектом "доходы - расходы" нельзя, то и НДС по ним также в затраты не списывайте.

Как отражать «входной» НДС в Книге учета доходов и расходов при УСН

- При УСН "Доходы - расходы" сумма НДС отражается в графе 5 разд. I отдельной строкой (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-06/2/44783).

- НДС по ОС и НМА указывается в графе 6 разд. И в составе первоначальной стоимости таких объектов. Затем сумма расходов на ОС и НМА, учитываемая в налоговой базе согласно графе 12, отражается в графе 5 разд. I (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007, п. п. 3.1, 3.10, 3.16 Порядка заполнения КУДиР при УСН, п. 1 Письма Минфина России от 04.10.2005 N 03-11-04/2/94).

- При УСН с объектом "доходы" в книге учета доходов и расходов в общем случае расходы (в том числе НДС) указывать не нужно. Но по своему усмотрению вы можете отражать их в графе 5 разд. I (п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
⠀
Автор материала: Ольга Неволина