ЗАЧЕТ ПРИ ПЕРЕСОРТИЦЕ Провели инвентаризацию, обнаружили | Нетипичный бухгалтер
ЗАЧЕТ ПРИ ПЕРЕСОРТИЦЕ
Провели инвентаризацию, обнаружили пересортицу. Можно перезачесть – Такой вопрос задала одна из участниц мастер-класса Ольги Неволиной
Что такое пересортица? – Это, когда у вас одновременно и излишек, и недостача мат ценностей одного наименования, но разных сортов.
Алгоритм такой:
- Провели инвентаризацию;
- Зафиксировали пересортицу в сличительной ведомости;
- Получили объяснения мат.ответственного лица (МОЛ) о допущенных ошибках, внесли сведения в протоколы;
- На основании решения руководителя отразили зачет недостач и излишков в бухгалтерском учете.
НО зачет вы вправе произвести только, если выполняется ряд условий, таких как (п. 5.3 Методических указаний по инвентаризации):
излишки и недостачи выявлены за один и тот же период;
излишки и недостачи возникли у одного и того же МОЛ;
можно зачесть в тождественных количествах.
Если при зачете стоимость недостач оказалась НИЖЕ излишков, разницу включите в прочие ДОХОДЫ (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Если при зачете стоимость недостач ВЫШЕ, чем излишки, отнесите эту разницу на прочие РАСХОДЫ (пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019, п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Проводки смотрите в таблице
Это в БУХГАЛТЕРСКОМ учете!
В НАЛОГОВОМ учете возможность такого взаимного зачета НК РФ НЕ предусмотрена (Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-03-06/1/29309).
Поэтому нужно считать отдельно излишки и отдельно – недостачу.
Излишки - во внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ).
А с недостачами не все так просто:
- недостачу в пределах норм естественной убыли можно включить в составе материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);
- когда такая норма не установлена, либо недостача превышает установленную норму, ее можно учесть во внереализационных расходах (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Но внимание!!! Сделать это можно только если у вас есть выданный уполномоченным органом госвласти (например: Полицией) документ, подтверждающий отсутствие установленных виновных лиц (Письма Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-07/34451, от 21.05.2015 N 03-03-06/1/29177).
Автор материала: Ольга Неволина
