Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом | Нетипичный бухгалтер
Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете – это разные вещи! Порядок их формирования различный.
⠀
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью организации, а не правом.
Если долг не погашен или вы понимаете, что не будет погашен, он уже считается сомнительным, по нему нужно создать резерв (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
⠀
Если есть просроченная ДЗ, но вы уверены, что она будет погашена, то она не считается сомнительный. Т.е. резерв по ней в БУ создавать не нужно (Письма Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01, от 29.01.2009 N 07-02-18/01).
⠀
Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений"). Определять ее нужно отдельно по каждому сомнительному долгу.
В БУ резерв необходимо создавать в отношении ДЗ по ЛЮБЫМ основаниям (не только по оплате товаров / работ / услуг).
⠀
Увеличение резерва – это прочий расход, уменьшение резерва – это прочий доход (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99 "Прочие расходы", п. 4 ПБУ 21/2008).
⠀
Сомнительная ДЗ и нереальная для взыскания ДЗ – это не одно и то же.
ДЗ, нереальную к взысканию, списывают за счет созданного резерва.
⠀
В конце года необходимо проводить инвентаризацию.
Резерв по сомнительным долгам нужно восстановить (включить в прочие доходы), если:
1) сумма созданного резерва избыточна (например, у вас есть информация, что ДЗ будет точно погашена);
2) ДЗ уже погашена;
3) задолженность выбыла в результате передачи третьим лицам (например, при уступке права требования).
⠀
Если вы понимаете, что какая-то ДЗ остается сомнительной, то на конец отчетного периода неизрасходованные суммы резерва по этим долгам включать в прочие доходы не надо. Это важно!
⠀
Сохраняйте полезные посты в избранное
⠀
В таблице на фото типичные проводки создания и использования резерва по сомнительным долгам.
Автор: Ольга Неволина
Мастер-классы и курсы Ольги для бухгалтеров по ссылке.
