ФНС пояснила, как уменьшить налог УСН на 1% взносов ИП за себя | Нетипичный бухгалтер

ФНС пояснила, как уменьшить налог УСН на 1% взносов ИП за себя

Налог (в т.ч. авансы) по УСН «доходы» можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП в размере 1% от доходов выше 300 тыс. руб. Как указала ФНС в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, данные взносы за 2024 год (срок уплаты не позднее 01.07.2025) можно использовать или к налогу УСН за 2024, или - за 2025 год, по выбору налогоплательщика.

Напомним, ФНС уже рекомендовала аналогичный порядок для налогового и отчетных периодов 2023 года (см. письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).

Таким образом, в результате появления ЕНП и изменений 2023 года в порядке уменьшения налога на «доходной» УСН на взносы, у налогоплательщиков сохраняется право выбора: учесть эти взносы  в размере 1% по итогам 2024 года или перенести сумму на 2025-й.

Отметим, что по разъяснениям ФНС возможен также частичный зачет сумм – часть за 2024 год, часть за 2025. При этом повторный (двойной) зачет одних и тех же сумм, конечно же, невозможен.

Для иллюстрации приведем пример ФНС из свежего письма

Пример

Налогоплательщик в 2024 и 2025 годах применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Доходы налогоплательщика от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, составили:
1 000 000 руб. за 2024 год;
1 500 000 руб. за 2025 год.

Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за 2024 год составляют 7 тыс. рублей ((1 000 000 - 300 000) * 1%).

Сумма налога, исчисленная по УСН, за налоговые периоды 2024 и 2025 годов следующая:
60 тыс. рублей за 2024 год (1 000 000 * 6%);
90 тыс. рублей за 2025 год (1 500 000 * 6%).

При этом ИП уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 5 тыс. рублей из 7 тыс. рублей исчисленных страховых взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год.
В указанной ситуации ИП вправе использовать оставшуюся сумму указанных страховых взносов в размере 2 тыс. рублей при уменьшении налога УСН за налоговый период 2025 года.

Сумма страховых взносов в размере 5 тыс. руб., учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, в 2025 году повторно не учитывается при уменьшении налога УСН.

ТОП-курсы | Про 1С
Заработать | Посмеяться