НДС и нейтральность. Что общего? «Процедура взимания НДС долж | Профессиональный бухучет | Наталия Андреева

НДС и нейтральность. Что общего?

«Процедура взимания НДС должна быть удобной налогоплательщику, чтобы быть нейтральной для него» (с).
Лозунг? Пустые слова?

Вообще, принцип нейтральности заложен в природе НДС. И связано это с тем, что этот налог «родился» как налог на личное потребление.

Что же такое НДС на самом деле?

Во-первых, этот налог скопирован из Европы. Но, как у нас часто бывает, копируя что-то, осознание смыслов этого чего-то приходит в нашу практику не сразу.

Изначально понимание этого налога заключалось в том, что это изъятие части добавленной стоимости. Но почему тогда обьектом обложения добавленная стоимость не выступает?
Например, если бизнес продаёт товары, работы, услуги с убытком - добавленной стоимости ведь нет, а НДС есть. Хотя тот же налог на прибыль работает иначе - нет прибыли, нет налога.

Постепенно стало приходить правильное понимание, и в 2017 году Верховный Суд сформулировал определение НДС как «налог на потребление товаров (работ, услуг)…».
Именно в этом смысл налога, а изъятие части добавленной стоимости - это инструмент его регулирования и контроля, но не самоцель.

Почему налог - на потребление?
Потому что, по сути, этот налог распределён во времени, когда он двигается по цепочке, пока не дойдёт до конечного потребителя.
И уплачивается он каждым последующим участником этой цепочки частями, на каждой стадии движения, в размере разницы между стоимостью продаж и стоимостью затрат, исходя из добавленной стоимости. Реализуется этот механизм через вычет налога, предъявленного предыдущим участником цепочки.

И вот этот вычет должен выступать оперативной компенсацией предъявленных сумм налога, не вызывая у налогоплательщика никаких обременений и касаться его косвенно, т.е. налог должен быть максимально нейтральным и минимально влиять на деятельность, а в бюджет он должен окончательно поступать за счёт конечного потребителя. Поэтому для бизнеса этот налог должен быть выгоден и удобен.

По факту же при обложении НДС возникают огромные сложности в многочисленных аспектах, диктуемых экономикой через нормы Налогового кодекса.

Зато суды всё чаще смотрят на НДС через его принцип нейтральности и указывают на это в своих решениях.
Что нам это даёт?
Например, возможность реконструкции налога