Выездная налоговая проверка Проходит на территории налогоплате | Налоги простым языком

Выездная налоговая проверка
Проходит на территории налогоплательщика. Однако если проверяют ИП без офиса или небольшую компанию, инспекторы затребуют документы и будут изучать их у себя.

Выездную проверку обычно проводят по нескольким видам налогов. Максимально возможный проверяемый период — 3 года.

Инспекторы анализируют и выявляют искажения информации в первичных документах, проверяют правильность и полноту ведения бухгалтерского учета, осматривают помещения, опрашивают сотрудников.

Бывают нескольких видов, в зависимости от причин, которыми они вызваны.

Комплексные проверки
Проверяют все налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком. Обычно за последние календарных года.

Тематические проверки
Чаще всего проводят в компаниях, находящихся на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН). На общем режиме проводят реже и в особых случаях.

Проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации

Проводятся за период, не превышающий последние 3 года, но независимо от того, когда была последняя проверка. Даже если компанию уже проверяли за этот период, проверка по причине реорганизации не считается повторной.

Внеплановая проверка по запросу

Для нее необходимы основания. Обычно это запрос правоохранительных органов, либо вышестоящей налоговой инспекции. А также нарушение критериев оценки, описанных в начале статьи.

Срок проведения выездной проверки не должен превышать два месяца (п. 6 ст. 89 НК РФ). Начало срока — дата принятия решения о проведении проверки. Окончание — дата составления справки о проведении проверки (п. 8 ст. 89 НК РФ).

Как оспорить доначисления и штрафы, указанные в акте налоговой проверки

Изучите доводы проверяющих и на каждый из них подготовьте развернутые мотивированные пояснения.

Часто уже на этом этапе удается отменить некоторые спорные доначисления и штрафы: налоговикам не хочется, чтобы суд указал на ошибки и неправильные выводы проверяющих. По каждому нарушению, зафиксированному в акте, следует:

объяснить, почему были совершены спорные операции, какая перед вами стояла деловая цель и каких экономических результатов вы планировали достичь;

указать, что некоторые факты изложены проверяющими некорректно, искажены или вообще не соответствуют действительности;

подтвердить свои доводы первичными документами, выводами экспертизы, показаниями свидетелей;

усилить свою правовую позицию арбитражной практикой по аналогичным вопросам;

указать процедурные нарушения во время проверки, если они были.

После изучения ваших письменных возражений представителя компании пригласят на итоговое рассмотрение материалов проверки и утверждение акта. Это возможность еще раз обсудить с налоговиками правонарушения, которые вменяют компании.

На такой встрече всегда присутствует руководитель инспекции или его заместитель. Ваша задача убедить его, что инспекторы допускают ошибку и вы намерены оспаривать их выводы в судебном порядке.

В случаях, когда доводы услышаны, после рассмотрения материалов могут быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля (ДМНК). Это означает, что налоговики готовы рассмотреть вашу позицию и еще раз изучить спорные моменты. Часто после ДМНК в большинстве случаев часть налоговых претензий снимается и размер доначислений и штрафов уменьшается.

Все дополнительные мероприятия тоже завершаются актом. В течение 15 дней на него можно подать письменные возражения. В дальнейшем свое несогласие с выводами проверки можно оспорить только в арбитражном суде.