Налоги без сборов

2021-12-01 10:30:05 Новая платформа внешней поставки данных от ФНС

Цифровая трансформация и возможности на её основе — уже давно один из главных приоритетов ФНС. Однако потребитель извне редко может видеть все изменения: в первую очередь система оцифровывается изнутри, и оценить новшества могут только сотрудники службы или других ведомств и органов исполнительной власти.

Сервисов, имеющих хотя бы перспективы работы для внешних пользователей, у ФНС не так много. Есть «Личный кабинет налогоплательщика» — и у него скорее положительные отзывы, а совсем недавно в опытную эксплуатацию на vpd.nalog.gov.ru была «Платформа поставки данных «ВПД» (ВПД – «внешняя поставка данных»).

Платформа по сути не только первый шаг ФНС к централизованному предоставлению данных другим ведомствам, но и к началу продаж аналитических данных коммерческим организациям.

Один из наиболее известных примеров такой работы — СберАналитика. Она активно продает обезличенные аналитические выборки на основании собственных обработанных данных. В основном это выборки и группировки из чеков онлайн-касс вместе с их геолокацией.

По запросу можно получить «недельные срезы количества чеков на карте г. Москва с шагом 400 метров только по кассам, выбивающими от пяти чеков в день на сумму более 100 тыс. ₽ каждый» или «помесячную сумму покупок по вашему товару и товару конкурента, совершенных в ТЦ».

ФНС же получает максимально полные данные (например, агрегируя их по онлайн-кассам ото всех ОФД), поэтому интерес к ним явно будет выше хотя бы у текущих игроков ОФД-аналитики.

В настоящий момент представленная на портале аналитика пока названа «Презентационной» и состоит из трёх частей: «Кассы», «Самозанятые» и «Геочеки». И первые два раздела пока представляют, скорее, макроэкономический интерес.

В «Кассах» представлены помесячные данные о количестве ККТ, количестве чеков и сумме общей выручки по ним, как в целом по РФ, так и по регионам, в разбивке по юрлицам и ИП.

В «Самозанятых» тоже приведена помесячная статистика о количестве СЗ в т.ч. по регионам, количеству выданных ими чеков и сумме общей выручки по ним, данные о начисленном НПД в разбивке по плательщикам Юр лица или ИП, а также представлен рейтинг отраслей по количеству СЗ.

Раздел «Геочеки» более интересен. В нём на карте РФ в виде шестиугольников представлено распределение сумм по чекам, «интенсивность выручки», рассчитанная отдельно для каждого региона (для сопоставимости) и средней суммой чека, если позволяют данные.

Все показатели рассчитываются за последнюю полную календарную неделю, но оценить реальный период обновления данных пока трудно.

По заверениям руководства ФНС, в перспективе через ВПД можно будет получить агрегированные и обезличенные данные по всем типам налогоплательщиков (физ. лица, ИП, юр. лица, самозанятые), режимам налогообложения (УСН, НДС, ЕСХН), а также по данным из онлайн-касс.

Кроме этого, доступны будут агрегированные декларации по НДС и налогу на прибыль, транспортному налогу, с их детализацией по категориям (возврат, экспорт/импорт, и т. п.), 2-НДФЛ и 3-НДФЛ в различных группировках — всего порядка 45 наборов данных.

Кроме них, в системе уже сейчас есть такие «Сервисы» как сведения о юрлицах, имеющих задолженность по налогам и не предоставляющих отчетность более года; проверка благонадежности; адреса массовой регистрации; прозрачный бизнес информирование банков по 311-П, и 440-П и им подобные.

Это первый опыт Службы в организации аналитики для внешних пользователей, кроме того, пилотный проект — ошибок и мелких недоделок в нём хватает. Однако ФНС медленно, как и положено части государственного аппарата, двигается в заданном стратегическом направлении.

А на подходе уже машиночитаемые доверенности на основе блокчейна.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2021-11-29 12:31:07 Отраслевое обеление экономики и передел рынка бумажного НДС

В последнее время налоговые органы сосредоточились на компаниях из сферы клининга. Массово вызывают директоров на разговоры, активно истребуют информацию и рассылают информационные письма с призывами участвовать в конкретном отраслевом объединении и конкретном реестре белых компаний.

Заказчиков тоже не обошли вниманием: им задают вопросы об исполнителях в связи со сложными разрывами НДС. Спрашивают, чей персонал работал на объекте, и почему компания заранее не уточнила, участвует ли контрагент всё в том же отраслевом объединении и реестре белых организаций.

Кто стоит за навязыванием раскрытия налоговой тайны, лоббированием онлайн-реестров добросовестных компаний и активным внедрением налоговой оговорки — очевидно.

Это ФНС и представители клинингового, фасилити и мультисервисного бизнеса, объединенные в формально независимого отраслевого лоббиста в форме саморегулируемой организации — СРО АКФО. На их сайте перечислены компании, представители которых принимают единственно верные для отрасли решения. По удивительному совпадению эти же люди стоят у руля другого известного объединения, защищающего предпринимателей и лоббирующего их интересы перед государством.

По сути происходит передел рынка клининга и мультисервиса, попытка его монополизировать.

Компании либо вступят в гильдию белых, либо уйдут с рынка. Тактика объединения бизнеса в контролируемые гильдии хорошо работает уже много веков.

СРО — это хороший бизнес с точки зрения генерации стабильного cash flow: информация из прайса СРО АКФО: До конца года вступительный взнос в неё — 50 000 ₽, но с 01.01.2022 — уже 300 тысяч, а членство будет стоить 100 000 ₽ ежегодно.

Обложение бизнеса очередной данью — вполне в духе нашего государства. Но дополнительная парафискалка — всего лишь приятный бонус определённой группе влияния, ещё одно подношение верному окружению за счёт частного бизнеса.

За всем этим стоит стремление получить контроль над теневым рынком кэша и бумажного НДС. Именно крупняк клинингового, фасилити и мультисервисного бизнеса, контролируя так называемое саморегулирование отрасли, получит и контроль над теневой частью рынка. Пока свободные площадки по поставке «эксплуатационного НДС» им неподконтрольны, но скоро мы увидим их схлопывание.

Фасилити и мультисервис (включая клининг) — человекоёмкие отрасли, поэтому в них активно используются серые налоговые схемы, связанные с обналичиванием и оптимизацией НДС. Напрашивается вывод, что теневым рынком теперь будут те, кто контролирует белый рынок.

На рынке останутся только те, кто играет по новым правилам. Это приведет к росту цены бумажного НДС, у которого при этом, будет достаточно низкая сопротивляемость к расследованиям налоговых органов. Мелким игрокам отрасли, по совместительству потенциальным покупателям НДС, ничего хорошего ждать не стоит. Проще будет закрыть бизнес и отдать свой кусок средним и крупным игрокам отрасли.

Небольшие инициативные группы предлагают ввести для фасилити и клининга некий переходный налоговый режим, аналогичный введённому для предприятий общественного питания, который освобождает их от НДС при выполнении предприятиями ряда условий. Но вряд ли эти инициативные группы будут услышаны. Это не выгодно тем, кто будет контролировать отрасль.

Общепит, как поставщик кэша и бумажного НДС, не так интересен реальному сектору экономики, как мультисервисные услуги, которые легко раздуть, чтобы оптимизировать налоговую базу.

Все вышеизложенное — субъективное мнение, и, возможно, это пустые опасения, однако, к негативному варианту развития событий лучше подготовиться заранее. Стоит подумать о других способах оптимизации налогов с учетом отраслевой специфики.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2021-11-26 10:30:06 Закрытие «бумажным НДС» прошлых периодов

На практике «бумагу» чаще покупают для закрытия текущих периодов, но помочь она может в разных ситуациях. Например, компания накопила солидный долг перед бюджетом, или в связи с сезонностью доля входящего НДС в отдельные кварталы слишком низка.

Согласно п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, «вычет НДС по товарам, работам, услугам можно заявить не в периоде приобретения, а в течение трех последующих лет после принятия на учет».

Напомним: переносить можно только вычеты, предусмотренные п.2 ст. 171 НК. Например, при приобретении оборудования или товаров в розницу, при капитальном строительстве или приобретении товаров (работ, услуг) для строительно-монтажных работ.

Налоговики непременно будут пытаться выявить эту схему. Но есть инструменты, которые позволяют существенно затянуть процесс выявления. Ключевое здесь — понимание своих прав и обязанностей и всех гарантий для налогоплательщика, предусмотренных в законах.

Безопасные сроки

П. 8.3 ст. 88 НК говорит нам, что предпочтительнее подавать уточнённую декларацию в пределах двухлетнего срока. Двухлетний срок — самый безопасный при приобретении «бумаги».

До истечения двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации, налоговый орган будет истребовать у вас документы и информацию, истребование которой предусмотрено п.7 ст.88 НК:

«При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьёй или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчётом) не предусмотрено Кодексом».

А по истечении двух лет — будут вправе требовать и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчёта), и аналитические регистры налогового учёта, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

За пределом двухлетнего срока приобретать можно только в редких случаях полной уверенности в том, что эта «бумага» не слетит.

Выявление мошенничества

Начинается процесс выявления с камеральной проверки, продолжается — внерамочными требованиями и бесконечными вызовами в налоговый орган для дачи пояснений по пп. 4 п. 1 ст. 31 НК и последующим допросом директора по ст. 90 НК, ну а потом — тематическая налоговая проверка.

Со времени выставления налоговиками первого требования о предоставлении документов (информации) до вынесения решений по итогам «тематики» проходит примерно восемнадцать месяцев. В исключительных случаях — до двух лет.

У налоговиков есть возможность ускорить этот процесс с помощью допроса свидетелей.

Согласно п. 1 ст. 90, п.п. 1 и 3 ст. 26, п. 2 ст. 90 и п. 3 ст. 90 НК, «налоговое законодательство не предусматривает каких-либо ограничений по вызову в налоговые органы руководителя организации во время проведения камеральной проверки, который может быть привлечен в качестве свидетеля для дачи показаний».

То есть привлечение генерального директора в качестве свидетеля не зависит от вида налоговой проверки.

Чем лучше закрыть?

Если с безопасными сроками всё понятно, то вопрос о безопасных товарах (работах, услугах) остаётся открытым.

В «бумажных» схемах таких нет. Под каждую закупку, ремонт и услуги нужно готовить качественную легенду (обоснование экономической целесообразности их приобретения) и держать её в уме. Кроме того, чем больше между продавцом «бумаги» и компанией подписано дополнительных документов — помимо стандартных первичных — с учётом особенностей покупки конкретного вида товара (работы, услуги), тем лучше.

Для примера: зима 2021 года была очень снежной, поэтому необходимость покупки кровельного материала легко было объяснить.

Как бы не обернулись события — запаситесь терпением. В рамках налогового кодекса у вас есть много возможностей, которыми можно воспользоваться, чтобы выйти из ситуации с минимальными потерями.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2021-11-24 10:30:01 Возможная легализация рабочих групп или ещё одна новация по борьбе с незаконной оптимизацией

Напряжение между бизнесом и налоговой службой всё нарастает, наглядный пример этого — недавнее письмо главы торгово-промышленной палаты Сергея Катырина главе ФНС Даниилу Егорову.

Господин Катырин в своём письме обратил внимание на многочисленные случаи избыточного давления на бизнес вне налоговых проверок, побуждающие к «добровольной» уплате налогов на основании возможных рисков.

Было отмечено, что зачастую требуемые к доплате суммы — неподъёмны для бизнеса, но даже в таких случаях налоговые органы не идут на компромисс.

Действительно, «комиссии по легализации» — одна из актуальнейших проблем современного бизнеса: в налогом кодексе нет ни такого мероприятия, ни механизмов проведения каких-либо рабочих групп или комиссий с налогоплательщиками.

Соответственно, на сегодняшний день те бенефициары, которые в случае «сложных разрывов» уплачивают суммы налоговых претензий по результатам комиссий, впоследствии не могут взыскивать эти же суммы (в качестве убытков) с поставщиков, оптимизирующих НДС.

Однако закрепление в налоговом законодательстве комиссий по легализации чревато куда более опасными последствиями в первую очередь для самих налогоплательщиков, и проблема кроется отнюдь не в непредсказуемости законодателей.

Заявление господина Катырина поразительным образом совпало по времени с выступлением замглавы ФНС Варвары Бурлевич, в котором она говорила о необходимости применения налоговых оговорок крупнейшими заказчиками с целью «обеления экономики и облегчения налогового администрирования».

Налоговые оговорки действительно вводятся в практику делового оборота и применяются всё чаще.

С налоговой оговоркой есть одна проблема: большинство компаний в рамках налоговой оговорки предусматривает возникновение убытков (и, как следствие, их последующее взыскание с виновника), обнаруженное только в результате мероприятий налогового контроля, к которым не относятся такие «комиссии».

Узаконивание комиссий по легализации сделает их легальным основанием для взыскания налоговых убытков с контрагентов.

ФНС может убить двух зайцев одним выстрелом: без особых проблем можно будет взыскивать налоги с серьёзных организаций типа «Газпрома», а они, в свою очередь, будут взыскивать убытки уже со своих подрядчиков.

Такая модель взаимодействия государства и бизнеса может вынудить многих подрядчиков и субподрядчиков либо отказаться от «бумажного» НДС и вести относительно белый, не всегда прибыльный, бизнес, либо пользоваться услугами дорогих «флагманов», которые будут брать удар на себя.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2021-11-22 13:55:28 Почему все вокруг говорят про «дерево связей»?

В последнее время рекламные объявления в налоговых каналах буквально кишит информацией про «анализ дерева связей». Кто-то предлагает их быстрое чтение, кто-то обещает найти несоответствие в любом случае.

Давайте попробуем разобраться, зачем читать эти «деревья» и нужно ли оно вам. Сначала о самом сервисе.

АСК НДС-2 — это сервис, которым пользуется Федеральная налоговая служба для поиска незаконных вычетов НДС.

В случае если АСК «НДС-2» находит ошибки в декларации (несоответствия, противоречия между вашими показателями и показателями контрагентов), то у проверяемого налогоплательщика автоматически появляются дополнительные проблемы.

C помощью построения дерева связей налоговая ищет несосотвествия и выявляет незаконный вычет НДС.

Официальная версия гласит «У налоговиков нет права доначислять НДС только на основании разорванной НДС-цепочки, обнаруженной в АСК «НДС-2».

Но, как говорится: «Все, всё понимают».

Учитывая, что каждый год ФНС тратит астрономические суммы на новое программное обеспечение и обучение сотрудников, особых проблем найти несоответветствие им не составит труда. Обнаружение инспектором налоговых разрывов даже через звено от вас, ведет к необходимости их отработать, а дальше начинаются проверки, вызовы, угрозы.

Всего этого можно избежать, если вы будете готовы к подобным проверкам. Анализ дерева АСК НДС-2 — не панацея и не волшебная таблетка, которая спасет от визита налоговика. Зато такой анализ поможет вам выиграть время и подготовиться к встрече.

Сейчас проверить налоговые риски можно через сервис @BumzSalesBot. Внутри сервиса — проверенные высококлассные эксперты, которые сделают для вас необходимый анализ и помогут прочитать дерево связей.

Помните, предотвратить проблему проще, чем заниматься ее решением. Открыть/Комментировать

2021-11-22 10:30:05 Тренды финмониторинга и борьба с обналичкой

В 2019 Россия попала под пристальное внимание FATF (Financial Action Task Force — группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег).

Рекомендовали контролировать обналичку с использованием классической транзитной схемы или исполнительных документов и обналичку через криптовалюту.

В 2020 году по объективным пандемическим причинам работа по этим направлениям была приостановлена, но в 2021 возобновилась и теперь идёт ударными темпами.

Что мы имеем на сегодня и чего ждать в ближайшей перспективе?

1) Установление реальных бенефициаров транзитной операции

Банки не только получили дополнительные обязанности перед регулятором и Росфинмониторингом, но и фактически наделены полномочиями, аналогичными полномочиям оперативных сотрудников правоохранительных органов.

Отметим, что при обнаружении признаков транзита банк сначала предложит клиенту не работать с неблагонадёжным контрагентом или откажет в проведении операции, а уже потом заблокирует счёт со всеми вытекающими последствиями.

При наличии серьёзных сомнений — банки должны передавать информацию в правоохранительные органы. Но на сегодняшний день обмен информацией между ними и правоохранительными органами не отлажен, поэтому всё, что могут сделать банки — это заблокировать счёт.

2) Проверка реальности операций, совершаемых на основании нотариально удостоверенных или судебных документов

Банки должны внимательнее проверять документы, удостоверенные нотариусами. В частности, под сомнение ставится реальность обязательств между должниками и кредиторами, которая удостоверена нотариусами.

Напомним, что в конце 2020 года вступил в силу 480-ФЗ, согласно которому реальность таких обязательств должны проверять и сами нотариусы.

Нотариусов, готовых работать по серым лекалам становится всё меньше, но даже работая по белым лекалам, не следует забывать про нотариальный тариф — процент от сделок.

Стоит отметить, что исполнительная надпись нотариуса имеет статус исполнительного документа, а отказ банка проводить операцию по исполнительному документу наказывается штрафом. Из чего следует, что в целом этот инструмент получения кэша ещё долго будет интересен обнальщикам. Для покупателей кэша вопрос будет в его цене, к которой добавляется нотариальный тариф.

Аналогично нотариальным схемам складывается и ситуация с обналичиванием через судебные акты или через судебных приставов.

3) Контроль в отношении операций цифровых децентрализованных финансовых активов (криптовалюты)

С момента принятия поправок о цифровых правах и закона о цифровых финансовых активах банки должны начать разработку и внедрение систем блокчейн-комплаенса в отношении операций с криптовалютами. Однако, на данный момент еще не создана инфраструктура для операторов информационных систем, выпускающих цифровые финансовые активы, поэтому внедрение таких систем на паузе.

Отдельно заметим, ключевым в этой инфраструктуре должен быть реестр блокчейн-платформ, который по состоянию на сегодняшний день так и не создан. Пока такого реестра нет, нет повода для переживаний. Когда он появится, следует ожидать появления и номинальных операторов информационных систем, обслуживающих обнальные площадки.

Любые способы обналичивания чреваты рисками для сторон. Рисков много, от банального «кидка» до блокировки счёта, но главный риск — быть пойманным.

FATF не зря выделил обналичку через исполнительные документы и криптовалюту: очевидно, что обналичивание с использованием транзитной схемы ещё долго будет жить, а вот использование таких инструментов, как нотариальное удостоверение документов или мнимые долги легко сделать проблематичным.

На практике проблемы уже возникают. При рассмотрении арбитражных споров бывают ситуации, когда суд привлекал Росфинмониторинг в качестве третьего лица и потом отказывал во взыскании виртуальной задолженности.

Вывод можно сделать один: пока это только середина глобальных коренных изменений в борьбе с обналичиванием, нас ожидает ещё огромное количество изменений, и к ним пора готовиться.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2021-11-19 17:01:02 Обновлён сервис регистрации ИП

Теперь при регистрации ИП через мобильное приложение ФНС «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» можно выбрать налоговый режим.

ИП может быть зарегистрирован уже на следующий рабочий день после подачи заявки, а результат её рассмотрения будет направлен на электронную почту в тот же день.

Также с помощью сервиса можно отправить заявления на переходе на УСН, ПСН и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

@nalogbs Открыть/Комментировать

2021-11-19 14:01:20 Единый налоговый платёж

Госдума в третьем чтении приняла закон о едином налоговом платеже для юридических лиц. Теперь одним поручением можно будет оплатить недоимки, налоги, совершить авансовые платежи и погасить задолженности.

С точки зрения ФНС единый налоговый счёт для бизнеса будет удобнее, так как исключает ошибки при заполнении расчётных документов, а также взаимоучёт долгов и переплат.

Механизм может быть запущен в пилотном режиме с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года.

@nalogbs Открыть/Комментировать

2021-11-18 17:08:01 Чем больше бизнес погружается в тему найма временных сотрудников, тем больше вопросов и трудностей может возникнуть.

Как правильно выстроить процесс работы с самозанятыми? 
А что, если я заработаю головную боль с налоговой и отчетностью? 
Как мне не попасть впросак и повысить эффективность своей компании? 

25 ноября в 13:00 (МСК) эксперты платформы для оптимизации работы с самозанятыми YouDo Бизнес проведут вебинар «Искусство работы с самозанятыми». Спикеры ответят на самые волнующие вопросы о работе с временным персоналом для компаний, поделятся собственной экспертизой и помогут разобраться со всеми нюансами. Вебинар пройдет в формате диалога со зрителями. 

А чтобы спикеры помогли разобраться в конкретных волнующих вас вопросах, оставьте их в форме регистрации

Присоединиться к вебинару Открыть/Комментировать

2021-11-18 11:00:52 Новое уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов

«Следственными органами СКР по Пермскому краю по результатам налоговой проверки возбуждено уголовное дело по факту уклонения руководством ООО «Дорожник» от уплаты налогов на сумму более 80 млн рублей по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере).

По данным следствия, в период с января 2016 года по март 2018 года руководство ООО проводило в бухгалтерском и налоговом учете операции о фиктивных сделках с «фирмами-однодневками», якобы поставлявшие товары и оказывающие услуги, а также занизило суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет».

Предприятие являлось постоянным подрядчиком «Управления автомобильных дорог и транспорта» Пермского края, выполняя пять госконтрактов более чем на миллиард рублей — такие как реконструкция автодороги «Кунгур-Соликамск-Горнозаводск», капремонт дороги от Калинино до Белой Горы и другие.

За достаточно сухим отчетом СК скрываются претензии к обычной компании семейного типа, работающей с 2001 года, но, видимо, оптимизирующими «по старинке».

Под различные проекты создавались компании на УСН: «Дорожник 2», «Дорожник 3» и тд. Некоторые на перспективу, со сдачей нулевой отчетности, но «чётные» компании деятельность ведут и сейчас: «Дорожник» на ОСНО, «Дорожник 2» и «Дорожник 4» на УСН.

В марте 2019 в ООО «Дорожник» была назначена ВНП за 2016-2017 гг. В состав проверяющих включили двух сотрудников ОБЭП и сразу же провели выемку всех документов за период, а также скопировали бухгалтерские базы организации.

Мотивация у ФНС была простая: предварительные требования о предоставлении документов компания не исполняла или исполняла частично.

В момент изъятия компания применила такие «ноу-хау» как отключение электричества, для предотвращения копирования данных и отказ в составлении описи изымаемых документов. Видеозапись со стороны компании в протокол изъятия включить забыли, поэтому к надлежащим доказательствам при оспаривании действий ФНС ее не добавили.

При этом главный бухгалтер на допросе пояснила, что часть документов, возможно, утеряна, а при отсутствии описи изъятого, объем возвращаемой первички тоже оспорить не удалось. Сама же организация с требованием о возврате изъятых документов к ФНС даже не обращалась.

Не трудно предположить, что при такой «подготовке» к ВНП, хотя бы на основании показаний сотрудников, а также сопоставления бухгалтерских баз и отсутствующих документов, ФНС должна была собрать достаточную доказательную базу.

При этом все эти мероприятия были проведены лишь на основании предпроверочного анализа с «предположением о признаках «технических» организаций у трёх контрагентов первого уровня». О каких-либо разрывах или выводе средств в материалах даже не было упомянуто.

Возбуждение уголовного дела стало следующим закономерным шагом, дающим возможность дополнительно надавить на руководство ООО «Дорожник».

Однако, судя по срокам прошедшим с начала ВНП, стороны еще окончательно не сформулировали свои позиции и не пришли к пониманию суммы налоговых недоимок. А ведь при должном подходе ВНП могла бы и не назначаться, или же пройти с куда меньшими потерями…

@nalogbs Открыть/Комментировать