Налоговый Юрист. Налоги. Бизнес.

2022-10-07 16:35:05 Как налоговая проверяет в 2022 г. Приоритетные направления системы налогового контроля. Перспективы и особенности.

В 2022 ФНС России была сформированы требования к эффективности планирования выездных налоговых проверок и «приоритизации работы с выгодоприобретателями» (термин ФНС России). Тенденции, заложенные в эту принятую для работы систему, будут наверняка актуальны и в дальнейшем.

Федеральная налоговая служба неоднократно декларировала необходимость снижения административной нагрузки, связанной с налоговым контролем.

К примеру, в случае с методологическим нарушениями при исполнении налоговых обязательств основанием для проведения выездной налоговой проверки могут стать только значительные предполагаемые нарушения (скорее, всего, не менее 3 млн. рублей недоплаченных налогов).

При подготовке и планировании выездных налоговых проверок основным инструментом контрольной работы, как и ранее, является НДС. По своей корреспондирующей природе и прозрачности администрирования этот косвенный налог считается флагманом контрольно-аналитической - деятельности налоговых органов.

Для обоснования целесообразности назначения выездной налоговой проверки основной акцент будет сделан на осуществление налогового контроля за полнотой уплаты НДС и пресечение совершения налогоплательщиками умышленных действий, направленных на уклонение от его уплаты.

В первую очередь будут использоваться данные налоговых деклараций по НДС за 2022 г. К более поздним периодам будут обращаться, если они уточняются или в 2022 г. уже выявлены сомнительные операции.

Основным источником информации о суммах неправомерно заявленного к вычету НДС и выгодоприобретателе от этих действий, как и раньше, будут «автоцепочки» формируемые с помощью программного комплекса АСК НДС.

Будет наполняться федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ) аккумулирую предполагаемых выгодоприобретателей и ранжирует их для целей определения приоритета отработки от более приоритетных, подлежащих первоочередной отработке, к менее приоритетным.

Это значит, что разработанная ФНС система приоритизации предусматривает присвоение определенного рейтингового бала каждому выявленному при формировании «автоцепочки» эпизоду налогового разрыва по НДС.

Этот бал влияет на степень «поспешности» и «внимательности» с которыми необходимо отработать выгодоприобретателей и разобраться в причинах и обстоятельствах разрывов в конкретной «автоцепочке» а далее выйти на финальный этап, позволяющий начать проверку.

Отработкой предполагаемых выгодоприобретателей является проведение контрольно-аналитических мероприятий, направленных на проверку выявленных рисков неправомерного заявления к вычету схемного НДС.

Далее осуществляется сбор доказательной базы по подтвердившимся рискам и информирование предполагаемых выгодоприобретателей.

Если возникшие вопросы (установленные риски) по обязательствам перед бюджетом в части уплаты НДС не будут урегулированы путем объяснений или уточнения налоговых обязательств, начнется выездная налоговая проверка.

Услуги юристов по налогам:

https://nalog-urist.ru/ Открыть/Комментировать

2022-10-06 16:54:07 Добиться налоговой реконструкции не просто. Рассчитывать, на то, что легко удастся воспользоваться этим механизмом и избежать доначислений налогов не следует.

Будет заблуждением считать, что налоговая реконструкция – это «палочка-выручалочка» которая в случае возникновения серьезных налоговых споров, а также обвинений в умысле и намеренных виновных действиях всегда поможет избежать ответственности.

Достаточно сделать соответствующее заявление в суде, и спорные расходы признают «на честное слово». На сомнительных контрагентов и отсутствие достоверного подтверждения факта совершения хозяйственных операций перестанут обращать внимание.

Конечно, все это далеко не так. Применение механизма налоговой реконструкции - процесс, требующий серьезной подготовки, документального подтверждения и в любом случае компенсирующий далеко не все налоговые последствия проведенной проверки.

По одному из дел, рассмотренному в трех инстанциях, суды установили, что, согласно решению налогового органа по итогам выездной налоговой проверки налогоплательщика-заявителя были получены доказательства, которые в совокупности указывают на создание им формального документооборота по взаимоотношениям с контрагентами-поставщиками не выполнявшими транспортно-экспедиционные услуги и услуги по перевозке грузов.

Фактическое оказание данных услуг осуществлялось индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, получавшими заявки на перевозки непосредственно от налогоплательщика-заявителя через специализированный сайт.

При этом помимо доначисленных налога на прибыль и НДС, налогоплательщик за умышленные действия, связанные с неуплатой налогов (незаконной налоговой оптимизацией) была привлечен к 40 % штрафа (п. 3, ст. 122 НК РФ).

Доводы налогоплательщика о необходимости проведения налоговой реконструкции, результатом которой должно явиться установление факта несения им всей суммы задекларированных расходов на оплату услуг реальных исполнителей, были отклонены судами.

Суды не согласились с тем, что все денежные средства, перечисленные номинальным контрагентам, полностью поступили фактическим исполнителям услуг перевозки, так как это опровергается результатами и материалами выездной налоговой проверки.

Проведенной проверкой установлены факты обналичивания значительной части сумм, поступавших на счета номинальных контрагентов от налогоплательщика-заявителя.

По мнению судов, невозможно было установить конкретное достоверное количество и стоимость фактически осуществленных перевозок.

Первичных документов (товарно-транспортных накладных, транспортных накладных, иных документов) из которых можно было бы установить реальную стоимость услуг перевозки, фактически оказанных индивидуальными предпринимателями налогоплательщиком-заявителем не представлено.

Предприниматели, осуществлявшие перевозки, согласно их свидетельским показаниям получали от налогоплательщика-заявителя иные заявки на оказание услуг через специализированный сайт.
Содержание этих заявок и реальная стоимость услуг заявителем в ходе налоговой проверки и судебного разбирательства не раскрыты. По этой причине было невозможно установить хозяйственные операции, являющиеся основанием для выплаты денежных средств этим индивидуальным предпринимателям.

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.09.2022 г. по делу № А67-2102/2020 кассационная жалоба налогоплательщика-заявителя оставлена без удовлетворения, а решение Арбитражного суда Томской области от 04.02.2022 г. и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2022 г. без изменений.

Услуги налоговых юристов:

https://nalog-urist.ru/ Открыть/Комментировать

2022-10-05 17:18:01 Льгота по налогу на прибыль для медицины.

Федеральная налоговая служба разъяснила порядок применения льготы по налогу на прибыль организациями, осуществляющими медицинскую деятельность (статья 284.1 НК РФ).

Условия, при которых, осуществляя медицинскую деятельность, можно не платить налог на прибыль, существенно отличаются от условий, предусмотренных законом для освобождения от уплаты НДС при реализации медицинских услуг (п.п.2, п.2 и п.6 ст. 149 НК РФ).

Нормы главы 25 НК РФ по сравнению с нормами главы 21 НК РФ фактически ограничивают количество налогоплательщиков, которые могут воспользоваться льготой по налогу на прибыль при реализации медицинских услуг.

Установленные требования для освобождения от уплаты налога на прибыль ограничивают круг потенциальных «льготников» налогоплательщиками, являющимися исключительно медицинскими организациями.

Возможность ведения помимо медицинской, еще какой-либо деятельности и применение при этом льготного режима налогообложения сведена к минимуму.

Условий освобождения от обязанности по исчислению и уплате НДС при реализации медицинских услуг допускают возможность осуществления одним налогоплательщиком не только медицинской деятельности.

В этой части налоговый закон выдвигает более демократичные требования, главными из которых является лицензия и при наличие облагаемых и необлагаемых НДС видов деятельности, ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому направлению.

В качестве небольшой компенсации для медицинских организаций, применяющих льготу по налогу на прибыль, можно рассматривать возможность привлечения соисполнителей без риска потерять право на льготу. Правда, эти соисполнители также должны удовлетворять всем требованиям статьи 284.1 НК РФ

Письмо ФНС от 24.03.2022 г. № СД-4-3/3580@

Услуги юристов по налогам:
https://nalog-urist.ru/ Открыть/Комментировать

2022-10-04 17:35:53 Фокус с телефоном и ККТ не получится.

Федеральная налоговая служба объяснила, почему коммерческое предложение от сервиса по превращению мобильного телефона в кассовый аппарат является неосуществимым.

Такому превращению серьезно мешают требования пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Расчеты в безналичном порядке при продажах через Интернет и получение наличных денег продавцом в торговом зале – не одно и тоже.

Письмо ФНС России вот 20.07.2022 № КВ-4-20/9322@ Открыть/Комментировать

2022-10-04 15:40:55 Channel name was changed to «Налоговый Юрист. Налоги. Бизнес.» Открыть/Комментировать

2022-10-04 15:04:26 Налоговый Юрист. Налоги. Бизнес. pinned «Добрый день, друзья! Компания Налоговых Юристов РФК создала телеграмм канал и будет публиковать здесь различного рода материалы, связанные с налоговыми правоотношениями. С нашими услугами вы можете ознакомиться на нашем сайте. https://nalog-urist.ru/» Открыть/Комментировать

2022-10-04 15:01:38 Непробитые чеки ККТ. Одна проверка, один штраф. При расчете штрафа ущерб суммируется по всем эпизодам нарушений.

Пунктом 2 части 1 статьи 3.5 КоАП РФ установлен административный штраф, кратный сумме расчета без применения контрольно-кассовой техники.

Соответственно, штрафа за неприменение ККТ (ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ) при выявлении в ходе проверки нескольких правонарушений налагается за совершение одного правонарушения (ч. 5 ст.4.4 КоАП РФ), но в размере доли от общей суммы ущерба, причиненного в результате каждого правонарушения.

Письмо ФНС России от 09.09.2022 № АБ-4-20/11978@ Открыть/Комментировать

2022-10-03 13:47:15 Долги по зарплате не должны мешать привлечению к ответственности.

Для наложения штрафа и начисления пени налоговую службу интересует только фактически выплаченная заработная плата.

Для оптимизации и автоматизации процесса контрольной работы расчет 6-НДФЛ должен содержать данные только о начисленных и фактически выплаченных доходах физических лиц.

В таком случае с помощью несложного алгоритма выборки из АИС налогового органа можно получить сведения о налоговых агентах, которые выплатили заработную плату, но в установленный срок не перечислили НДФЛ за своих работников. Ведь налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Если эта обязанность своевременно и добровольно не выполнена, налоговая инспекция привлекает к ответственности по статье 123 НК РФ и начисляет пени.

Письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755, от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253, от 15. 03.2018 № 03-04-05/16172

Именно для того, чтобы иметь основания для мероприятий налогового контроля, ФНС требует, чтобы в расчете по форме 6-НДФЛ налоговым агентом указывались суммы дохода в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ. После фактической выплаты уже представленный расчет уточняется.

Письма ФНС России от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@, от 25.11.2021 № БС-4-11/16428@ Открыть/Комментировать

2022-10-01 20:47:32 Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ). Попасть в этот список значит, лишиться покоя на долго. Предупрежден значит защищен.

Налоговая служба России продолжает развитие системного подхода к организации дистанционных способов налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков. Применение в работе налоговиков программного комплекса АСК-НДС было только началом.

Налоговая служба в своей деятельности по наблюдению за предпринимательской активностью использует много различных информационных ресурсов. Однако если процессы, методы и способы контроля стали во многом автоматизированы, рано или поздно должен был появиться ресурс, который бы накапливал в себе все полученные сведения.

Очень ведь это удобно. Есть компания, ее «мониторят» то там, то тут выявляют некоторые подозрительные сигналы, связанные с ее финансово-хозяйственными операциями. При этом вся получаемая информация сосредотачивается на различных уровнях и на различных участках работы. Насколько интересна эта компания для проведения проверки, оценивается по месту ее налогового учета. В вышестоящие инстанции направляются отчеты.

Теперь все сделают наоборот. Реестр предполагаемых выгодоприобретателей от различных схем будет создаваться на административной вершине пирамиды налогового контроля, впитывая в себя весь собранный материал. А а налоговикам на местах будет необходимо просто действовать, раз предмет проверки попал в этот «черный список».

Узнать больше про новую стратегию налоговой службы, применяемую в работе с налогоплательщиками, привлекшими к себе внимание, можно на нашем сайте:

https://nalog-urist.ru/blog/nalogovaya-sluzhba-sozdala-i-razvivaet-reestr-nedobrosovestnyh-nalogoplatelschikov/ Открыть/Комментировать

2022-10-01 15:26:07 Как платить налоги при мобилизации. ФНС разъясняет
 
Из открытых источников информации нам стало известно, как в случае мобилизации предпринимателям и другим гражданам оплачивать будущие начисления налогов и уже имеющуюся задолженность.
 
Задав перечисленные вопросы в налоговом органе, вы получите ответы установленного образца, утвержденного ФНС России.
 
Переходите по ссылке и читайте об этом в нашей статье. 

https://nalog-urist.ru/blog/nalogi-pri-mobilizatsii-razyasneniya-fns/ Открыть/Комментировать