Что может грозить за несвоевременную подачу уведомления об о | Kept
Что может грозить за несвоевременную подачу уведомления об открытии счета за рубежом?
Рассмотрим ситуацию: гражданин РФ проводит в стране большую часть года. В мае 2022 года он открыл банковский счет в Казахстане, но не использовал его и через несколько дней закрыл. 15 августа он завел оформил карточку в банке в Узбекистане. Уведомления в налоговую еще не подавались. Как поступить в данной ситуации?
Счет в Казахстане. В жизненном цикле это счета было 2 события, о которых необходимо уведомить российские налоговые органы: открытие и закрытие. Поскольку оба события произошли в мае 2022 года, срок подачи уведомлений уже пропущен. Соответственно, как можно скорее необходимо представить уведомление об открытии счета и уведомление о его закрытии. Кроме того, в случае закрытия счета в течение года отчет о движении денежных средств и других активов подается в налоговый орган вместе с уведомлением о закрытии счета.
Казахстан является членом ЕАЭС, поэтому чтобы понять, нужно ли в принципе представлять отчет в данном случае, необходимо проверить сумму зачислений/ списаний по счету. Если счет не использовался и, соответственно, зачислений/ списаний не было, а баланс был нулевым, отчет представлять не требуется. Поскольку уведомления о счете в Казахстане будут поданы с нарушением срока, налоговым органом может быть начислен штраф.
Счет в Узбекистане. До 15 сентября необходимо представить в налоговый орган уведомление об открытии счета в Узбекистане. Поскольку Узбекистан не является членом ЕАЭС и не включен в Перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, по итогам года до 1 июня 2023 года нужно будет подать отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по данному счету независимо от того, будут ли какие-то операции по нему в течение 2022 года.
К каким последствиям может привести неподача уведомления о зарубежном счете?
За нарушение валютного законодательства предусмотрена административная ответственность в виде штрафов. С точки зрения уведомлений об открытии, закрытии или изменении реквизитов счета, основные два варианта нарушений – это нарушение срока подачи и неуведомление как таковое.
В случае нарушения срока подачи уведомления предусмотрен штраф в размере 1 000 – 1 500 руб.; данный штраф также применяется в случае представления уведомления не по установленной форме. Непредставление уведомления влечет наложение штрафа в размере 4 000 – 5 000 руб. Важно помнить, что штраф налагается за каждое позднее уведомление или неуведомление. При этом по каждому счету и каждому событию на счете необходимо представлять отдельное уведомление.
Например, если резидент одновременно открыл два счета в иностранном банке (например, один счет в рублях и другой в долларах), необходимо представить отдельное уведомление об открытии по каждому счету – соответственно, в случае нарушенияв данном случае резидент может получить «двойной» штраф.
Дополнительно стоит отметить, что есть позиция, согласно которой, если резидент не уведомил российские налоговые органы об открытии счета за рубежом, операции, проводимые по данному счету, считаются осуществленными с нарушением валютного законодательства. За осуществление таких операций предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы операции (размер штрафа был снижен в июле 2022 года, до этого он составлял 75%-100% суммы операции).
Какие штрафы возможны в связи с нарушениями при подаче отчетов о движении средств?
С точки зрения отчета о движении средств и иных финансовых активов штрафы предусмотрены как за нарушение порядка представления отчета, так и за нарушение срока подачи. В случае нарушения порядка представления отчета впервые сумма штрафа составит от 2 000 до 3 000 руб.; при повторном нарушении штраф составит 20 000 руб. При подаче отчета позже законодательно установленного срока сумма штрафа варьируется от 300 до 3 000 руб. в зависимости от длительности просрочки.
Инструкцию подготовили директор департамента налогового и юридического консультирования Kept Ольга Замесина и старший менеджер Наталья Олейник.
