Релокация и открытие филиала за рубежом: что важно помнить о | Kept
Релокация и открытие филиала за рубежом: что важно помнить о трансфертном ценообразовании?
В текущей экономической и политической ситуации многие группы релоцируют компании или открывают филиалы в странах ЕАЭС и других зарубежных юрисдикциях. При этом важно иметь ввиду, что внутригрупповые сделки между такими компаниями будут признаваться контролируемыми с точки зрения трансфертного ценообразования в РФ вне зависимости от вида товаров/услуг. Это значит, что налоговые органы могут проверить соответствие цен, применяемых в сделках, рыночному уровню при превышении порогового значения оборота российских компаний группы по сделкам с указанными компаниями. Со следующего года пороговое значение сумм сделок у таких компаний установлено на уровне 120 млн рублей в год.
При открытии филиала российской компании в иностранной юрисдикции порядок и рыночность подхода к распределению прибыли между головным офисом и филиалом также могут быть предметом контроля со стороны налоговых органов.
Важно также отменить, что в ситуации, когда российские компании группы совершают операции с независимой компанией в иностранной юрисдикции, но при этом существует возможность доказать, что особенности их отношений могут оказывать влияние на условия или результаты совершаемых сделок или экономические результаты их деятельности, такие компании могут быть признаны зависимыми с компаниями группы. При этом к сделкам с ними также будут применять правила ТЦО.
Рассмотрим пример. Допустим, российская компания А создает в Армении компанию Б и переводит туда часть сотрудников из компании А. В случае, если объем сделок между ними превышает 120 млн рублей в год, то сделки попадут в поле зрения налоговых органов. Компании могут быть признаны зависимыми, а сделки – проверяться на предмет соответствия уровня цен в них рыночным показателям. Причем проверка может занимать до полутора лет.
Что необходимо сделать бизнесу для того, чтобы подготовиться к ТЦО-проверке?
провести анализ рыночности цен, применяемых в контролируемых сделках, и выявленных ТЦО-рисков;
выявить потенциальные сделки, по которым высока вероятность проведения ТЦО-проверок;
заблаговременно подготовить документацию по контролируемым сделкам;
разработать стратегию защиты по сделкам, в отношении которых были выявлены ТЦО-риски, и подготовить дополнительные материалы по сделкам в случае необходимости;
проработать альтернативные подходы к анализу контролируемых сделок и аргументов в пользу/против их применения.
Автор инструкции - Елена Иванникова, директор департамента налогового и юридического консультирования Kept.
#налоги
