2022-07-30 12:14:11
#Пиллар2
27 июля Сенат США достиг компромисса: сенаторы Джо Мэнчин и Чак Шумер заключили, в том числе, соглашение о корпоративном альтернативном минимальном налоге (a corporate alternative minimum tax, ‘CAMT’).
Хотя недавно Мэнчин выступал против законопроекта ‘Build Back Better’, он согласился пересмотреть его в соответствии с Законом о снижении инфляции.
CAMТ представляет собой упрощенную американскую версию глобальных налоговых правил ОЭСР. Технически, это новый 15% корпоративный налог, который будет применяться к американским корпорациям, среднегодовая балансовая прибыль которых составляет 1 млрд. долл. США за последние три года.
Таким образом, компании с доходом не менее 1 млрд. долл. США должны будут рассчитать свои ежегодные налоговые обязательства двумя способами: один с использованием метода налогового учета - применяя ставку 21% к прибыли с учётом налоговых вычетов и зачётов; другой - применяя ставку 15% к прибыли, которую они сообщают акционерам в своей финансовой отчетности. В зависимости от того, какая сумма больше, такая и будет сумма налоговых обязательств.
В 2019 году от 100 до 125 американских корпораций сообщили о доходах в финансовой отчетности, превышающих 1 млрд. долл. США, однако их эффективные налоговые ставки были ниже 5%. Средний доход, указанный в финансовой отчетности, составил почти 9 млрд. долл. США, но они заплатили среднюю эффективную ставку налога всего 1,1%.
Предполагается, что эта налоговая реформа, направленная в основном на крупнейшие корпорации США, такие как Alphabet, JPMorgan Chase, Meta, Exxon Mobil Corp, Nike Inc и Amazon (ожидается, что всего около 150 компаний будут подпадать под действие CAMT), сократит дефицит федерального бюджета примерно на 300 млрд. долл. США в течение следующего десятилетия.
CAMT будет также применяться к американским дочерним компаниям, являющихся частью иностранных групп, если скорректированная балансовая прибыль группы превышает 1 млрд. долл. США, а дочерняя компания в США имеет среднегодовую балансовую прибыль свыше 100 млн. долл.
Однако, CAMT отличается от правил ОЭСР: в соответствии с CAMT совокупная налоговая база рассчитывается по всему миру в отличие от отдельных расчетов по юрисдикциям в соответствии с правилами ОЭСР по Pillar2. Также есть ряд других различий: более подробно, см., например, обзор от Tax Foundation. Остаётся неясным, примет ли ОЭСР CAMT как часть Pillar 2.
Налог на доходы от нематериальных активов в низконалоговых юрисдикциях (Global Intangible Low Taxed Income Regime – ‘GILTI’) уже является минимальным налогом США на иностранные доходы. «Однако, необходимые изменения GILTI [повышение ставки с 10,5% до 15%; изменение режима, чтобы он применялся на уровне юрисдикций, а не на глобальной основе и др.] еще не являются частью пакета согласования, поскольку Мэнчин хочет изменений только после того, как остальной мир начнет внедрять минимальный налог. Поэтому фактически воз и ныне там», — говорит Дэниел Банн, исполнительный вице-президент Tax Foundation.
Сделка Мэнчина-Шумера еще должна пройти голосование в Палате представителей, но у законопроекта есть шанс быть принятым уже в августе.
Рекомендую послушать подкасты от TaxNotesTalk, (1) где Kyle Pomerleau из American Enterprise Institute обсуждает главные положения Закона о снижении инфляции (также в статье Forbes); (2) где Reuven Avi-Yonah рассуждает о соотношении CAMT с международными налоговыми нормами (также в статье Forbes).
Upd. 7 августа 2022 года Сенат США принял Закон о снижении инфляции от 2022 года. После того, как Палата представителей одобрила закон 12 августа, он был подписан президентом Байденом 16 августа, и вступит в силу для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2022 года.
629 viewsedited 09:14