Иберийские Разборки

2023-02-28 16:25:49 #бекхэм #faq

Начали поступать вопросы поэтому через этот пост сразу заведем FAQ куда будем складывать ответы. Смотрите под катом. Открыть/Комментировать

2023-02-28 16:18:27 #бекхэм

Следующие части данном разбора будут посвящены более практичным аспектам, мы пройдемся по всем основным параметрам специального режима как они указаны в законодательстве - критерии для получения, сроки, типы доходов, ограничения и прочее.

Просим подписчиков не стесняться и задать вопросы через бота обратной связи, эти вопросы будут включены в FAQ по данной теме. Открыть/Комментировать

2023-02-28 16:17:16 #бекхэм

Специальный режим - это индивидуальный режим, то есть сам командировочный должен решить хочет ли он подаваться на Бекхэма или нет. Роль работодателя в этом процессе пассивная и заключается, в общем случае, в документальном подтверждении того что переезд заявителя в Испанию носит характер командировки.

Да, на первый взгляд, 24% плоской ставки налога на доходы выглядят привлекательнее в сравнении с 47% по прогрессивной шкале и возможностью не платить налоги с доходов за пределами Испании. Но дьявол, как всегда, кроется в деталях.

Наши подписчики, те которые варятся в теме налогов уже некоторое время, знакомы с тем как работает прогрессивная шкала - даже если личный доход попадает под верхнюю шкалу налогообложения в 47% это не значит что со всей суммы дохода придется отдать государству почти половину доходов.

Вместо этого налог усредняется по всем налоговым шкалам (19%, 24% и так далее) в результате эффективная ставка налога будет, в общем случае, меньше чем номинальная ставка по самой максимальной шкале налога для данного размера дохода.

Можно прикинуть при каком размере испанского дохода имеет смысл подавать на Бекхэма. Эта цифра, для холостого-бездетного-безимущного, будет в районе 60К евро в год. Многие воспринимают эту цифру как пограничную - доход в 59 999 сидим на прогрессивной, доход в 60 001 рвемся на Бекхема. Что в корне не верно. Это скорее всего некоторая, достаточно широкая, зона - для кого-то и на 80К не будет смысла оформлять Бекхэма, а кому-то и с 40К будет в самый раз.

Все нужно тщательно считать и иметь какой-никакой план на следующие 6 лет. При этом, на самом деле, в уравнении гораздо больше параметров чем просто размер дохода - наличие супруги и детей, имущество во владении, типы доходов, соглашения об избежали двойного налогообложения (СИДН) и даже планы на будущее.

И если по супруге и детям можно посчитать и прикинуть выгоду или убыток, то с планами на будущее не все так однозначно.

Как мы уже писали выше специальный режим командированных сотрудников действует до 6 налоговых периодов, после этого ожидается что сотрудник в полночь возвращается обратно туда откуда его откомандировали … иначе карета превратится в тыкву, а принцесса в Золушку иначе придется переходить на прогрессивную шкалу, платить налоги со всех глобальных доходов, декларировать имущество через 720 форму, и прочие радости испанской налоговой юрисдикции. Также есть вероятность что сэкономленные на Бекхэме евро не перекроют будущей налоговой нагрузки в Испании.

Хотя следующие пункты не относятся непосредственно к специальному режиму, но в случае возвращения из Испании или переезда в другую страну после 6 лет, стоит задуматься о стоимости такого переезда, вернее о затратах на него. Так же не лишними будет мысли о пенсии в не зависимости от того как долго до нее - отчисления в испанский соцстрах и пенсионный фонд не возвращаются плательщику при отъезде из Испании, зачесть испанский трудовой стаж для будущей пенсии в другой стране может стать проблематичным и в итоге 6 лет стажа может пойти коту под хвост.

Другими факторами о которых стоит задуматься это ограничения накладываемые на специальном режиме. Фактически режим ограничивает многие варианты получения дополнительного дохода на который часто рассчитывают айтишники, например удаленная работа.

В предыдущей редакции закона нельзя было получать доходы от предпринимательской деятельности в Испании или же за ее пределами. В новых правилах появились дополнительные категории на которые, в теории, не распространяются данные ограничения - предприниматели, цифровые кочевники и высококвалифицированные специалисты работающие в компаниях. Но будет ли возможность мигрировать между разными категориями специального режима пока остается открытым вопросом.

Перефразируя классика - то нужно считать, считать и еще раз считать. Открыть/Комментировать

2023-02-28 16:14:11 #бекхэм

Второй аспект который вытекает из названия специального режима (СР) - это временные ограничения.

Здравый смысл говорит что нельзя человека отправить в командировку на всю жизнь, здравому смыслу вторит определение данное на сайте испанского правительства которое мы указывали в первой публикации.

Поэтому, законодательно, СР имеет временное ограничение - первый налоговый период в котором получен специальный режим и 5 последующих полных налоговых периодов.

В дискурсе часто используется термин 5 лет (или 5+1), что не корректно. В предыдущих редакциях закона действительно использовался термин “год/лет”, но потом он был изменен на налоговые периоды.

В Испании налоговый период совпадает с календарным годом, поэтому может показаться что данное изменение не существенно, но на практике это вызывало конфликтные ситуации связанные с расчетом сроков действия СР.

Таким образом, если звезды сошлись переехать в Испанию в правильное время года то можно зафиксировать льготную ставку налога на 6 полных налоговых периодов.

Какое это время года? Начало года.

Почему? Дело в том что главным критерием для расчета сроков специального режима является налоговая резиденция. При этом для Бекхэма используется только один критерий налоговой резиденции - нахождение в стране более 183 дней. Это закреплено в статье 115 Reglamento IRPF.

То есть когда налоговая рассматривает 149 форму то к дате въезда в Испанию, указанную в поле 37, добавляется 183 дня и если следующий день приходится на текущий налоговый период, то Бекхэм выдается на текущий налоговый период плюс 5 последующих.

Если же дата приходится на следующий налоговый период, то соотвественно это будет следующий налоговый период плюс 5 последующих.

Хотя это может быть не очевидно, но переезд в Испанию в первых числах января будет иметь лучший налоговый эффект чем переезд, допустим осенью. Не верите? Давай проведем нехитрый расчет.

Условный Вася Пупкин переехал в начале января 2022 года в Испанию, он становится налоговым резидентом Испании в том же году по правилу 183 дней. Подав на Бекхема, он фиксирует свой налоговый статус по итогам 2022 года и последующих 5 налоговых периодов.

Если же Вася переедет в сентябре 2022 года, то по критерию 183 дней Вася уже не станет налоговым резидентом для целей СР и Васе выдадут Бекхэма начиная с 2023 года.

Но Вася начал работать в Испании с сентября, как засчитывается это время?

Васина компания будет расчитывать его зарплату исходя из статуса налогового нерезидента и тех же комфортных 24% налога на доходы нерезидентов.

Вопросы возникнут когда Васе нужно будет подать налоговую декларацию за 2022 год, ведь с точки зрения общего налогового законодательства Вася может быть признан налоговым резидентом в Испании по другим критериям помимо 183 дней - центр жизненных или экономических интересов, супруга и дети.

Если это случится то Вася становится налогообязанным в Испании со всех своих глобальных доходов и имущества за 2022 год по прогрессивной шкале. Это может быть достаточно чувствительный финансовый удар. В этой ситуации может спасти сертификат налоговой резиденции страны откуда Вася переехал в Испанию.

К временным рамкам так же можно добавить требование для заявителя не быть налоговым резидентом Испании в предшествующие 10 лет, по новыми изменениям закона - 5 лет. Вполне очевидное требование для того чтобы избежать “ре-экспорта” работников и ситуации вечного командировочного.

Дальше остановимся на важном и очевидном вопросе, как говорят англосаксы “an elephant in the room” - а нужен ли Бекхэм лично мне? Открыть/Комментировать

2023-02-02 13:12:50 #бекхэм

Самый первый аспект это обязательное требование закона что заявитель должен находиться в рабочих отношениях с испанской компанией до момента переезда в Испанию, на крайний случай иметь гарантированное приглашение на работе когда подписание бумажного договора это чистая формальность.

Что звучит логично - нельзя поехать в командировку от компании если в этой компании не работаешь.

Отсюда, было не верно бытующее в массах рассуждение - “вот я приеду в Испанию, найду работу и оформлю Бекхэма пока сроки позволяют”. В нашем налоговом чате озвучивались случаи когда у кого-то так получилось - но это если не прямое нарушение положений закона, то весьма и весьма серая зона.

Дополнительно это означало что до 2023 года специальный режим был абсолютно не совместим с индивидуальным предпринимательством то есть тем что в Испании называется trabajo por cuenta propia (autonomo).

Помимо работников под действия закона попадают директора и менеджеры испанских компаний при условии что их доля в испанской компании не превышает контролирующего лимита 25% в капитале компании.

Тут тоже без сюрпризов - директора и менеджеры в общем случае такие же наемные работники, ограничение на контролирующую долю позволяют избежать конфликта с требованиями закона что директор владеющий долей более 25% должен быть зарегистрирован как autónomo.

Но это все касалось тех кто подавал на специальный режим до 2023 года. В 2023 году появились новые категории которые имеют право подавать на специальные режим:

- ближайшие родственники (супруга и дети) командированного работника на специальном режиме,
- предприниматели (emprendedores) переезжающие в Испанию в соответствии с требованиями закона 14/2013,
- директора и менеджеры новых компаний занимающихся инновациями и новыми технологиями даже если их доля в компании превышает 25%,
- работники на постоянном контракте работающие удаленно из Испании и находящиеся в Испании по новой категории визы для удаленщиков (ссылка),
- и высококвалифицированные специалисты/профессионалы с кучей оговорок про определенные направления деятельности в компаниях занимающихся исследованиями/разработкой/внедрением новых технологий и прочее.

Как это увязывается с предыдущим требованиями закона? За исключением предпринимателей и директоров остальные категории вписываются в общую логику заложенную первоначально в положения закона.

С предпринимателями и директорами несколько сложнее потому что это прямой конфликт с положением о директорах/менеджерах существовавшим в предыдущей редакции закона.

Принимая во внимание что в новых изменения к закону исключение делается для компаний инновационного и технологического характера, можем предположить что прогрессивная шкала подоходного налога была заградительными фактором для амбициозных планов привлечь стартаперов вести бизнес в Испании - статистика показывает что в 2021 году было выдано менее 17 тысяч разрешений по категории emprendedor по закону 14/2013.

Самое простое объяснение что стартаперов и директоров инновационных компаний затолкали до кучи в данный раздел чтобы дешево и сердито успеть сесть в отходящий поезд борьбы за интеллектуальный капитал. Возможно в будущих версиях закона для этой категории выделят отдельную статью.

З.Ы. Обсудить и оставить замечания можно в чате ESP60KTAX, либо же через бота обратной связи Открыть/Комментировать

2023-02-02 12:50:10 #бэкхем
О Бэкхеме бедном замолвите слово (с) Народное

Поговорим о законе Бекхэма, в стиле “все что вы хотели знать но стеснялись спросить”.

Этот пост был написан некоторое время назад, но просидел на полке дожидаясь финальной правки и публикации. За это время в законодательство были внесены новые положения затрагивающие некоторые аспекты данного текста.

Практических знаний как эти новшества будут работать пока еще нет - изменения постепенно будут вступать в силу в течении 2023 года, поэтому в тексте мы будет только указывать как мы интерпретируем эти новые положения на текущий момент.

Будет несколько глав общего разбора, отдельная глава с ответами на часто задаваемы вопросы и как бонус опубликуем список документов и пример заполнения форм для подачи на Бекхэма.

Что нужно знать о законе Бекхэма в первую очередь?

Несмотря на громкое название это не отдельный закон а лишь дополнения к существующем закону о подоходном налоге (IRPF) и к известному футболисту он имеет весьма опосредственное отношение.

Ирония популярного названия закона заключается еще и в том, что в современной версии профессиональные спортсмены в общем и футболисты в частности не попадают под действие данного режима.

В бюрократической реальности “закон Бекхэма” называется невзрачно и нудно - “Régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español.”

Как мы уже упомянули выше это не отдельный закон, а дополнительные положения внесенные в закон о налоге на доходы физических лиц (IRPF).

Интересный факт, но до 2015 года положения данного налогового режима жили под крышей другого закона - закона о налогах на доходы не резидентов (IRNR). Стоит держать в голове этот факт потому что он помогает понять общую законодательную логику и связь некоторых положений режима с положениями IRNR.

С первой частью названия, специальным режимом (Régimen especial) более или менее понятно - “для отдельных категорий граждан”, то есть нужно соответствовать определенным критериям установленными законом, а вот что означает Trabajadores Desplazados?

В первую очередь нужно обратить внимание на определение данное на правительственном ресурсе (ссылка)

Se considera trabajador desplazado, con independencia de su nacionalidad, el desplazado a España por su empresa durante un período limitado de tiempo en el marco de una prestación de servicios transnacional, siempre que exista una relación laboral entre la empresa y el trabajador durante el período de desplazamiento y trabaje de forma habitual en su país de origen.

Если внимательно разобрать пункт за пунктом основные параметры Trabajadores Desplazados то на русский язык это можно перевести как “командированный работник”.

То есть в контексте данного определения закон Бекхема разрабатывался для работников командированных на работу в Испанию. Это очень важно понимать (!) поскольку эта деталь проливает свет на многие аспекты этого режима.

З.Ы. Обсудить и оставить замечания можно в чате ESP60KTAX, либо же через бота обратной связи Открыть/Комментировать

2022-11-13 12:49:48 #налоговая_резиденция #эх_раз_еще_раз #вопросы_подписчиков

Далее хотим обратить внимание на то что обязательство подавать налоговую декларацию в Испании не означает автоматическую уплату налогов в Испании.

Вопрос налогов будет решаться в дальнейшем на основании данных указанных в декларации.

Например, если вы получили доход в другой стране и существует соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения то возможна ситуация когда налоги уплаченные в другой стране можно будет зачесть в Испании и не платить ни копейки.

Но повторим еще раз, все это рассматривается индивидуально уже после подачи декларации.

Также испанская налоговая, каждый год, перед началом очередной компании по декларации доходов публикует условия когда подача декларации не обязательна - в основном это касается простых случаев и небольших доходов.

Например по условиям за прошлый год (2021) если человек работает в одной компании в Испании и его совокупный доход не превышает 22 000 евро в год, то в данном случае налоговая считает что компания-работодатель уже удержала и уплатила налог на доходы с зарплаты, других источников доходов нет, возвратов нет, зачем мучать человека и заставлять его декларировать?

Очередным аргументом который часто можно услышать в защиту того чтобы не подавать налоговую декларацию в Испании - у меня налоговая резиденция другой юрисдикции поэтому я не обязан декларировать.

Это тоже ошибочный аргумент, ситуация когда человек может быть налоговым резидентом в двух странах случается достаточно часто, настолько часто что больший дяди в правительствах изобрели соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) и целая секция этого документа посвящена тому как разрулить конфликт двух налоговых резиденций.

В таких ситуациях подается декларация в Испании и подтверждающие документы что налоги уже уплачены в другой юрисдикции.

Вы указываете в декларации ваше видение ситуации по своим доходам, налоговая рассматривает ваши данные и если они не противоречат ее критериям то все нормально, если нет то далее по конкретным обстоятельствам - либо зачет налогов, либо доплата, либо налогов в Испании не нужно платить.

В случае сомнения подавать или не подавать декларацию, наша рекомендация - лучше декларацию подать.

И это нас плавно подводит к теме “преступления и наказания”.

Тема по популярности может побить тему самой налоговой резиденции, со своим набором аргументов - никто кого я знаю не подавал и им ничего не было, или все знакомые нолукративщики так делают, или как налоговая узнает или поймает меня?

продолжение следует Открыть/Комментировать

2022-11-13 12:05:53 #налоговая_резиденция #эх_раз_еще_раз #вопросы_подписчиков

Еще одним возможным “открытием” связанным со статусом налогового нерезидента является то что налоговый нерезидент также обязан декларировать свои доходы.

Ситуаций когда это требуется делать самостоятельно меньше чем в случае налоговых резидентов , потому что в большинстве случаев обязанность удерживать налог у налоговых нерезидентов лежит на тех кто выплачивает им доход, например банк.

Тут может возникнуть вопрос как декларировать доход в случае если нерезидент не имеет ни прописки в Испании, ни номера налогоплательщика?

Согласно закона о подоходном налоге нерезидентов, статья 10, нерезидент обязан назначить доверенное лицо в Испании, это может быть физическое или юридическое лицо, для декларации и уплаты налога.

В форме 651 которая используется для декларации полученных подарков даже есть отдельный раздел на второй странице для указания такого доверенного лица - Representante Fiscal.

Краткий вывод - богатые тоже плачут налоговые нерезиденты тоже обязаны платить налоги в Испании.

Следующим пунктом идет центральная тема этой публикации - налоговая резиденция.

Для того чтобы налоговый нерезидент стал налоговым резидентом Испании нужно чтобы выполнилось любое из четырех условий - а)суммарное нахождение на территории Испании более 183 дней в налоговом году, б) наличие центра жизненных или в) экономических интересов в Испании, д) проживание супруга/супруги, а в случае наличия детей то и зависимых детей, на территории Испании.

Если выполнилось одно из условий то поздравляем - вы налоговый резидент!

Не нужно никуда бежать и сдаваться, не нужно никому писать заявление, вам не придет открытка или смска с уведомлением, суровый работник испанской налоговой инспекции не придет к вам домой и не пожмет торжественно руку.

Не важно чем вы занимаетесь в Испании, а также какой у вас иммиграционный статус - эстанция или резиденция. Все что нужно знать что с этого момента весь ваш глобальный доход подлежит декларации в Испании. Еще раз подчеркнем - декларировать.

В этом момент некоторые читатели, особенно нолукративщики, начнут поминать в суе форму 030. Поясним.

Форма 030 позволяет регистрировать и модифицировать определенные данные в центральной базе налогообязанных, например получение индивидуального налогового номера или же изменение адреса для уведомлений налоговой инспекции.

Сама по себе регистрация в базе не означает что человек автоматически будет помечен в базе как налоговый резидент. Для того чтобы в базе появилась галочка налогового резидента нужно соответствовать одному из четырех критериев указанных выше.

И тут многие делают ошибочный логический вывод - если нет галочки в базе, значит я налоговый нерезидент. Это не так.

В законе, условия по налоговой резиденции и обязанность декларировать указаны без привязки к каким-либо учетным записям или базам данных. База данных налогообязанных это вспомогательный инструмент, облегчающий процесс учета, но не изменяющий саму суть условий по налоговой резиденции.

Для примера, если у человека ситуация изменилась и он по формальным признакам стал налоговым резидентом, допустим в сентябре, то у налоговой нет возможности узнать об этом до тех пор пока человек не подал, согласно требованию закона, свою годовую декларацию.

Для того чтобы ускорить этот процесс человек может предоставить документы, подтверждающие ситуацию налоговой резиденции, через портал налоговой - справку о прописке (empadronamiemto), счета за свет или воду, справку о регистрации и так далее.

Налоговая рассмотрит и если условия удовлетворены, то внесет соответствующую информацию в базу и уже после этого можно запрашивать сертификат налоговой резиденции Испании.

продолжение следует Открыть/Комментировать

2022-11-13 11:46:38 #налоговая_резиденция #эх_раз_еще_раз #вопросы_подписчиков

Первым пунктом на котором хотелось бы остановиться это то с какого момента человек становиться налогообязаным в Испании?

Внимание - не налоговым резидентом, об этом чуть позже, а именно когда у человека вообще появляется обязанность по налогам в Испании?

Тут разброс трактовок наиболее широк: 183 дня, уведомительная регистрация в налоговой через форму 030 (популярно у нолукративщиков), никогда - потому что не работаю/веду бизнес в Испании (студенты и те же нолукративщики), я турист/цифровой кочевник заехал на пару месяцев и меня не касается, более осведомленные упомянут про центр жизненных или экономических интересов.

На самом деле все эти ответы неверны. Налогообязанным человек становиться с момента пересечения границы Испании.

И тут не принципиально, прилетел ли он самолетом в Испанию и ему поставили штамп о выезде в паспорт, или же въехал на машине например через Францию без всякого штампа, не важно какая у него виза - туристическая, студенческая или же резидентская. Как только граница пересечена, человек автоматически становится налогообязанным в Испании.

С первой секунды нахождения на территории Испании человек, во-первых, получает ответственный титул “налоговый нерезидент”, во-вторых, у него появляется обязанность декларировать определенные доходы и в-третьих, он попадает под действие следующих налогов (источник):

- подоходный налог нерезидентов (IRNR);
- налог на добавленную стоимость (IVA);
- налог на наследство и пожертвования (ISD, в Испании дарение квалифицируется как пожертвование);
- налог на отчуждение имущества и оформление документальных юридических актов (ITP y AJD); и
- налог на имущество (IP).

Хорошая новость, что в большинстве случаев доход полученный налоговым нерезидентом за пределами Испании не попадает под налогообложение в Испании, плохая новость в том что есть нюансы.

Возьмем, для примера, налог на дарение (пожертвование). Допустим, родители отправили ребенка учиться на короткие (< 6 месяцев) языковые курсы в Испанию, ребенок находится в Испании неделю и успел открыть себе счет в испанском банке. Далее, родители отправляют ему помощь денежным переводом со своего счета в РФ на счет ребенка в испанском банке.

Достаточно распространенная ситуация и многие даже не задумаются о налогах, но оказывается что с полученной суммы нужно будет заплатить налог на дарение в Испании. Почему?

Любая безвозмездная передача имущества или денежных средств в Испании считается пожертвованием.

Испанский закон о наследстве и пожертвовании (ISD), статья 7, указывает что при дарении налоговому нерезиденту Испании должен быть уплачен налог на дарение в случае если дарение происходит либо от дарителя в Испании или же произведено в Испании (debe radicar, ejercitarse o realizarse en España).

В нашем примере зачисление переведенной суммы происходит в испанском банке, в определенном банковском филиале на территории Испании, поэтому перечисление денег на испанский счет от родителей попадает под второе определение - ejercitarse o realizarse en España. Не верится?

Читаем внимательно разъяснение налоговой V3115-20 от 19 октября 2020 года.

При этом, если бы родители перечислили ребенку деньги на его счет в РФ и он бы сам себе отправил деньги то никаких налоговых последствий в Испании не возникло бы.

Вообще, по теме дарения нужно будет сделать отдельную разборку, там достаточно много “открытий чудных”.

Например, то что налоговые нерезиденты в некоторых случаях не попадают под региональные скидки, такие как в Андалусии или Мадриде, а проходят по федеральной шкале .

Или же, то что множественные подарки (читай - регулярные переводы) считаются суммарно за период в три года а не по отдельности и соответственно налог учитывается за это период.

продолжение следует Открыть/Комментировать

2022-11-13 11:31:22 #налоговая_резиденция #эх_раз_еще_раз #вопросы_подписчиков

Внеочередная публикация по теме налоговой резиденции.

Мы уже освещали тему налоговой резиденции в предыдущих публикациях , но похоже что стиль разборки оказался несколько академическим и вопросы по налоговой резиденции в Испании продолжают волновать умы.

Особенно характерно непонимание темы теми кто находится в Испании по студенческим визам и резиденции no lucrativa. В головах сборная солянка состряпанная в основном на базе ОБС (Одна Бабка Сказала).

При том на сайте испанской налоговой инспекции достаточно подробно, на наш взгляд, освещена тема как самой налоговой резиденции, так и специфические вопросы по отдельным типам налогов.

Поэтому делаем дубль два, попытаемся популярно разобрать тему еще раз.

Поговорим о том кто является налогообязанным в Испании, собственно а налоговых резиденциях и затронем тему “преступления и наказания”. Открыть/Комментировать