​​4 спорных ситуации по НДФЛ в 2022 году. 2022 год богат на п | БУХАЧ

​​4 спорных ситуации по НДФЛ в 2022 году.

2022 год богат на письма-разъяснения по НДФЛ. Некоторые из них внесли смуту, другие вынудили изменить привычный порядок работы. Разберём их подробно.

1. С компенсации за задержку зарплаты все-таки нужно платить НДФЛ и взносы (Письма Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079 и от 04.08.2021 № 03-15-05/62566). Если вы и раньше начисляли копеечные НДФЛ и взносы с компенсаций за несвоевременную выплату зарплаты, то всё делали правильно.

Обоснование: статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Компенсация за задержку зарплаты и других выплат сотрудникам - это мера материальной ответственности работодателя, а не затраты, связанные с исполнением трудовых обязанностей.

А по страховым взносам всё просто – в списке необлагаемых выплат зарплатная компенсация не указана (ст. 422 НК РФ).

Вот только в этом году чиновники высказывали диаметрально противоположную точку зрения по НДФЛ (письмо от 11.03.2022 № 03-04-05/18004). В итоге имеем два письма с противоположными разъяснениями. Полагаем, что безопаснее придерживаться позиции, высказанной последней.

2. С командировочных подрядчиков не нужно платить НДФЛ и взносы, но только если компенсацию провели в интересах компании, а не подрядчика.

Если вы оплачиваете подрядчикам стоимость проезда, проживания и питания для исполнения договора ГПХ и при этом удерживаете НДФЛ, то тоже всё делаете правильно.

Обоснование: такие компенсации не поименованы в ст. 217 НК РФ в качестве необлагаемых доходов. Под определение командировочных расходов подобные выплаты также не попадают, т.к. в командировку можно направлять только сотрудников. Этот вывод подтверждается старым письмом Минфина от 26.04.2019 № 03-04-06/31273.

Новое письмо ФНС от 23.06.2022 № БС-15-11/71@ внесло некоторый сумбур. В нём указано, что если компенсацию стоимости проезда, проживания и питания произвели в интересах компании, а не подрядчика, такие выплаты не облагаются НДФЛ.

При этом не совсем понятно, как доказать, что расходы на проезд и проживание исполнителя компенсированы исключительно в интересах организации. Как вариант, это может быть случай, когда исполнитель - уникальный специалист, без которого ваша организация никак не смогла бы обойтись. Но не факт, что это поможет избежать споров с налоговой.

Вывод: безопаснее всё-таки удерживать НДФЛ с компенсации подрядчику-физлицу расходов.

Альтернативный вариант - предоставить исполнителю профессиональный вычет на сумму расходов.

Порядок действий:

- не прописывайте в договоре обязанность компенсировать расходы подрядчика, а увеличьте стоимость услуг по договору на сумму этих расходов;

- при расчёте НДФЛ к удержанию уменьшите налогооблагаемую базу на сумму расходов подрядчика, связанных с исполнением договора.

Пример:

Стоимость услуг - 50 000 руб., стоимость расходов на проезд, проживание и питание - 30 000 руб. Общая сумма дохода по договору: 50 000 + 30 000 = 80 000 руб.

Сумма НДФЛ к удержанию: (80 000 - 30 000) х 13%=6 500 руб.

3. От НДФЛ освободили материальную выгоду, проценты по банковским вкладам, но не проценты по займам.

В этом году Минфин задним числом освободил материальную выгоду и проценты по банковским вкладам от НДФЛ на период с 2021 по 2023 год (п. 90 ст. 217 НК).

Матвыгода возникает, например, от экономии на процентах по полученным займам (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК). По рублевым займам это разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки ЦБ, и размером процентов, начисленных по условиям договора.

Таким образом, если в 2021 и 2022 гг. вы удержали НДФЛ с материальной выгоды, придётся вернуть эти суммы сотрудникам, даже если они уже уволились (письма ФНС от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@ и от 11.03.2021 № СД-3-11/1761@).

Что касается, процентов по займам, продолжайте удерживать с них НДФЛ, как и раньше (письмо Минфина от 07.06.2022 № 03-04-05/53627).

Читайте далее: