Послабления в НК? На удивление, да. Власти последнее время щ | План Б
Послабления в НК?
На удивление, да. Власти последнее время щедры на поправки, но обычно изменения носят хреновый характер. Вот сейчас – исключение. Не все это заметили, поэтому расскажем. В ноябре 2020 вышла поправка, на деле расширяющая возможности налогоплательщиков, причём её даже разрешили применять задним числом с 1 января 2020 года, что тоже хорошо. Заключается вот в чём.
По закону владелец может предоставить своей фирме что-то бесплатно или на халяву. А халява для фирмы – очень хорошая вещь, так как улучшает баланс и показатели. Сумма ставится в доход, но на налоги не влияет, соответственно, в бухучёт идёт, а в налоговый – нет. Это крайне полезно, если, например, контора по бумагам убыточная, а хочется получить кредит или поучаствовать в сочном тендере.
Но давать своей фирме безвозмездно деньги/имущество раньше мог только учредитель, который имеет более 50% доли, конкретно – не меньше 51%. Но часто бывает так, что учредителей двое и больше, а доли 50/50 или 33/33/33. А в таких случаях выдать халяву никак нельзя, только если в долг. Ситуация патовая. Также раньше можно было давать непосредственно деньги или имущество. Это значит, что сдать в бесплатную аренду личное помещение или авто учред своей фирме не мог. Ибо это ни разу не деньги, а имущественное право. И за это реально насчитывали, так как «такого не прописано».
Приведём живой пример. Учредитель скупил долги фирмы перед другими компаниями и бесплатно отдал их своей же компании. По сути, простил. В доходах это отражено не было, и за такое самоуправство налоговики насчитали налог на прибыль, ибо посчитали право требования долга внереализационным доходом. Бесплатно – значит подарок судьбы, а с подарков надо платить налоги. Дело компании «Русская свинина, Миллерово», доначисления – 4,4 млн рублей. Постановление АС СКО от 17.12.2020 по делу А53-25/2020.
И вот теперь два годных изменения: первое – 50% уже достаточно, второе – имущественные права тоже можно передавать бесплатно. «Компания вправе не включать во внереализационные доходы безвозмездно полученное имущество и имущественные права, если получила их от организаций и физлиц, доля участия которых в капитале компании не менее 50 процентов» (п. 2 ст. 38 НК в ред. от 20.07.2020 № 219-ФЗ, п. 1 ст. 251 НК в ред. Закона № 374-ФЗ). Кроме того, имущество и имущественные права можно не включать в доходы, если их передает компания или физик, которые участвуют не только напрямую, но и косвенно или через цепочку организаций.
Почему ещё это хорошо? Кроме того, что вы можете законно поправить красоту баланса своей компании, выкупать долги своей фирмы тоже можно. Если всё грамотно оформить, выходит, что учред вправе платить за свою фирму, что вполне логично. И непогашенные долги учредителю теперь тоже можно убрать, ибо в балансе они красоты не добавляют. Всё законно! Хотя некоторые и просто так оформляют прощение долга контрагенту, но так делать мы не советуем, при проверках за такое зацепятся.
Мы регулярно консультируем бизнес, и много раз сталкивались с такими вопросами, часто это как раз было помещение. Поэтому дадим совет: узнайте, не было ли у вас подобного до 1 января 2020 года, когда эта поправка ещё не действовала. Если было, вы в зоне риска. При проверке насчитают очень просто – сами или через оценщиков возьмут рыночную стоимость схожей аренды, засунут во внереализационный доход и навесят налог. Чтобы не было проблем, факт передачи долгов должен быть сейчас или в 2020 году.
Вообще, практических аспектов использования этой поправки, кроме двух нами приведённых (имущество/аренда и скупка долгов), точно будет больше. Часто не хватает оборотных средств или же при покупке НДС остаётся долг перед помойкой, который по цепочке цессии можно выкупить на учредителя и т.п. Грамотные бухгалтеры найдут ей применение. Всем, кто в теме, советуем изучать НК и следить за новостями. Как видите, и приятное тоже иногда может прилететь.
#новости
@bi_plan План Б
