Покатались – хватит? Чем заменить популярную, но рискованную | План Б
Покатались – хватит? Чем заменить популярную, но рискованную схему
К некоторым простым схемам экономии на налогах все давно привыкли. Но со временем они становятся кормушкой для ушлых налоговиков. Сегодня поговорим о такой схеме и об альтернативном варианте.
К нашим экспертам часто обращаются по теме аренды транспорта. А конкретно – когда фирма арендует автомобили у своих же сотрудников и таким путём уменьшает налог на прибыль. Да, схема в целом красивая. Но применительно к ней хотим вспомнить свежее письмо Минфина РФ «Об учёте затрат организации, произведенных по договору аренды транспортного средства без экипажа, заключённому с работником, в целях налога на прибыль» (№ 03-03-06/1/102614 от 24.10.2022).
Простой пример. Гендиректор ООО «Экстрим» Василий ездит в офис на своём Lexus. И у Василия возникла мысль: почему бы не оформить со своим ООО договор аренды автомобиля? Эти затраты можно поставить в расходную часть по налогу на прибыль организации, снизить налогооблагаемую базу, а заодно и добыть налички. К тому же машина формально принадлежит жене Василия.
Заключили в итоге договор между ООО и женой Василия на аренду Lexus за 200 тысяч рублей в месяц. Потом подумали… А ведь у бухгалтера есть LADA Granta. А ещё финансовый директор ездит по делам на своей Toyota… И заключили договоров аренды авто на миллион рублей в месяц. Платят 13% подоходного налога, но зато выводят деньги на карты и используют для «конвертной» части зарплат сотрудников. Василий доволен. А зря!
Это грубоватый пример, но понятный. Во-первых, такую схему налоговики умеют выявлять – было бы желание. То, что машина оформлена не на директора, а на жену – вообще не помогает. Во-вторых, даже если вы реально берёте авто в аренду и заключаете договор с посторонним лицом – надо знать меру. Одна машина по завышенной цене – может прокатить. А три и даже по рыночной – уже рискованно. Налоговики сделают расчёты, докажут, что вам выгоднее ездить на такси. Ну а в-третьих, могут влепить доначисления налога на прибыль, штраф плюс пени. Такие акты КНП на практике начали появляться, так что «окошко» прикрывается.
В своём письме Минфин делает акцент как раз на том, что «расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных статьёй 265 Налогового кодекса, убытки), при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».
«Затраты организации, произведённые по договору аренды транспортного средства, заключённому с работником, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия критериям, изложенным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса, а также при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса, и при выполнении условий статьи 54.1 Налогового кодекса», – уточняет Минфин.
Минфин говорит: арендуйте у работников сколько угодно автомобилей, если оно вам надо, но будьте готовы доказать, что эта аренда экономически выгодна вашей фирме. И будьте готовы доказать, что эти автомобили приносят доход.
И надо понимать, что с арендой транспорта возникает куча бумажной волокиты: трудоустроить водителя (или надбавку сотрудникам делать), оформлять путевые листы и предрейсовые медосмотры, делать расчёты расходов ГСМ, а при грузоперевозках нужна ещё спутниковая система. Так что если практикуете в своей фирме аренду – перепроверьте, в порядке ли все эти бумаги на случай возможного спора с ФНС.
Нам думается, что во многих случаях лучше избегать фиктивной аренды транспорта – в таких схемах вы и 13% платите, и при этом создаёте себе вполне реальные риски. Хотя можно закупиться «бумагой». Многие забывают, что бумага – это не только про НДС, но как раз и про налог на прибыль. И вы сами решите, сколько использовать бумаги, какие именно затраты оформить.
Оцените ситуацию. Сейчас все закрывают год, примерно уже понятны затраты и налогооблагаемая база предприятия. Поэтому по «бумажным» вопросам пишите в @OptiPlan. Наш сервис поможет найти наилучшее решение.
#налоги
@bi_plan План Б
