​​Неочевидные способы, которые использует ФНС для выявления аф | переходи в бот-> @AntiFinRazvedka_bot

​​Неочевидные способы, которые использует ФНС для выявления аффилированных лиц. Льготы для ИТ-компаний.

Аффилированные лица - это граждане или организации, которые в силу определённых обстоятельств, например, близкого родства, бизнес-партнерства, подчинения по должности и т.д., могут оказывать влияние на финансовую и хозяйственную деятельность друг друга. Такие связи могут привести к возможности манипулирования финансовыми отчетами и уклонению от уплаты налогов, поэтому налоговые органы используют различные методы для выявления аффилированных лиц, подробнее - в статье.

В налоговой сфере для таких взаимосвязанных лиц применяется понятие «взаимозависимые». Перечень взаимозависимых лиц указан в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, кроме того, по решению суда аффилированными лицами могут признать иных лиц, не поименованных в статье, так как перечень является открытым. Например, по решению суда лица были признаны взаимозависимыми исходя из совокупности обстоятельств: формирование бухгалтерской и налоговой отчетности контрагентов подконтрольной организацией; использование разными фирмами одного адреса электронной почты; заверение документов для регистрационных действий одним нотариусом, учитывая, что контрагенты зарегистрированы по различным адресам, а их учредителями и руководителями являются различные лица (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30 сентября 2022 г. по делу № А45-5569/2022).

Косвенные признаки, указывающие ФНС на аффилированность, которых следует избегать:

- Общие данные: налоговые органы могут сравнивать данные по разным компаниям, чтобы выявить одинаковые адреса регистрации, телефоны, IP-адрес, сайт или e-mail;
- Бухгалтерия: если организации обращаются к одной компании, оказывающей бухгалтерские услуги, также является подозрительным фактом;
- Сотрудники: в компаниях работает один и тот же персонал, в том числе по совместительству;
- Неоправданные транзакции: заключение сделок, которые на первый взгляд не имеют смысла или предоставляются по завышенной или заниженной цене, в сравнении со среднерыночной стоимостью.
- Активы: пользование общими основными средствами, например, складскими или офисными помещениями, служебным транспортом, компьютерной техникой.

Выявление при налоговой проверке аффилированных лиц не является нарушением. Но, если ФНС сможет доказать, что взаимные действия осуществляются с целью оптимизации налогов, недостающая сумма будет доначислена и выписан штраф за несвоевременную оплату налога. В качестве контраргумента необходимо доказать суду, что деятельность каждого лица является обособленной, направленной на получение прибыли, а не налоговой экономии.

Все вышесказанное не касается лишь ИТ-компаний. Так, реорганизация бизнеса в сфере информационных технологий, оказание услуг только взаимозависимым лицам, осуществление единого управления такими компаниями, наличие общего с этими лицами бенефициара и другие черты экономической несамостоятельности, в данном случае, не учитываются налоговыми органами как схема уклонения от уплаты налогов, о чем говорится в письме ФНС России от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@. Для того чтобы получить статус IT-компании и сопутствующие налоговые льготы, организация должна числиться в специальном реестре Минцифры.