Переводчик с бухгалтерского

2022-12-24 18:00:07 Друзья!

Обратите внимание на Мы́тарь - канал о налогах и налоговиках, с разбором реальных кейсов и практическими рекомендациями.

Читая Мы́тарь - вы узнаете о работе налоговиков от первого лица. Получите ответы на интересующие вопросы и профессиональную консультацию по вопросам налогообложения.

Мы́тарь - самый читаемый налоговый канал русскоязычного Telegram. Открыть/Комментировать

2022-12-23 08:20:00 ​Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Пару недель назад написал об отложенных налоговых активах (ОНА). Логично вернуться к переводу Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык и рассказать об одноименном счете 09. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

Зачем этот счет

Счет 09 используется для учета ОНА — части отложенного налога, которая уменьшит налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в будущем. Такой отложенный налог возникает, когда между бухгалтерским учетом (БУ) и налоговым учетом (НУ) возникают вычитаемые временные разницы (ВВР).

Как он работает

Это основной активный счет, его дебетовое сальдо включается в сумму по статье «Отложенные налоговые активы» в бухгалтерском балансе.

По дебету счета 09 отражается увеличение сумм ОНА, когда доходы в БУ признаются позже, чем в НУ, или расходы в БУ признаются раньше, чем в НУ (Дт09Кт68). С кредита счета 09 списывается уменьшение сумм ОНА, когда ВВР уменьшается по мере признания соответствующих доходов и расходов (Дт68Кт09). Также сумма ОНА списывается при выбытии объекта бухгалтерского учета, в оценке которого она возникла (Д99К09).

О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь.

Пример.

Начну с пояснения. Статья 283 НК РФ разрешает переносить убыток на будущее — уменьшать сумму прибыли будущих налоговых периодов на убытки прошлых лет. В 2017-2024 годах допускается уменьшать годовую налогооблагаемую прибыль за счет переноса убытков прошлых лет не больше, чем на 50%. В бухгалтерском учете такого механизма, естественно, нет. Естественно, потому что он противоречит допущению временной определенности фактов хозяйственной жизни, которое предписывает признавать факты хозяйственной жизни в бухучете строго в тех периодах, в которых они произошли. Поэтому при получении в НУ убытка, который может быть перенесен на будущее, возникает ВВР, и в БУ нужно признать ОНА.

А теперь сам пример. По итогам 2020 года ООО «Рога и копыта» понесло убыток 300 000 руб. (одинаковый в БУ и НУ). В 2021 году получена прибыль в сумме 400 000 руб. (одинаковая в БУ и НУ). Убыток 2020 года перенесен на уменьшение налогооблагаемой прибыли 2021 года. С учетом ограничения в 50% налогооблагаемой прибыли перенести получилось 200 000 руб. Из-за этого в 2020 году возникла ВВР в размере 300 000 руб., которая в конце 2021 года уменьшилась до 100 000 руб.

31.12.2020

Дт09К68 60 000 руб. (300 000 руб. * 20%) — признан ОНА

31.12.2021

Д68К09 40 000 руб. (200 000 руб. * 20%) — списана часть ОНА, относящаяся к перенесенному убытку

Сальдо счета 09 — 20 000 руб. (100 000 руб. * 20%) — показывает сумму отложенного налога, которая уменьшит налог к уплате в бюджет в следующих периодах, когда компания получит прибыль и сможет перенести оставшуюся часть убытка 2020 года.

Внутри синтетического счета 09 организуется аналитический учет — в разрезе видов активов или обязательств, в оценке которых возникла ВВР. В нашем примере главбух «Рогов и копыта» завел бы субконто «Убытки прошлых лет».

Что можно увидеть из оборотки по счету

Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счету 09. Сальдо — остаток ОНА на начало и конец периода. Оборот по дебету — увеличение ОНА за период. Оборот по кредиту — уменьшение или полное погашение ОНА за период.

#плансчетов

доступно объяснил — продолжай в том же духе!
ничего не понимаю — проще будь!
ура, снова про счета! Открыть/Комментировать

2022-12-22 18:00:12 Получить навыки финансового директора за 4 месяца?

Реально, если у вас будет много практики и реальные бизнес-кейсы из разных ниш. Именно в этом фишка емкого курса «Финансовый директор», который разработала академия Eduson – спецы в корпоративном онлайн обучении.

Что в курсе?

Насыщенная программа из 159 уроков покрывает основы финансов. Научитесь анализировать финансовые отчетности, оптимизировать налоги и не только.
Онлайн-тренажеры для погружения в практическую среду.
Преподаватели – практики, консультанты из Большой четверки, финансовые директора.
Дополнительный блок по Soft Skills.
Бонус – помогают с трудоустройством.

→ Переходите по ссылке, вводите промокод ПЕРЕВОДЧИК и бронируйте обучение со скидкой – 60%! Личная консультация с экспертом в подарок.

В наше непростое время очень важно оставаться в тонусе на рынке труда. Не упустите возможность повысить свою квалификацию, чтобы претендовать на ключевую должность в компании! Открыть/Комментировать

2022-12-21 08:20:00 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: новые правила амортизации основных средств

Рассказываю, как теперь считать и начислять амортизацию в бухгалтерском учете:

Новации в начислении амортизации
Новации в определении элементов амортизации
Новации в методах амортизации
Пример амортизации линейным методом (алгоритм изменился)
Пример корректировок при изменении элементов амортизации

#видео

— больше видео!
— меньше видео! Открыть/Комментировать

2022-12-20 18:00:04 Кредитование для ИП и ООО

Слово “кредит” для некоторых из нас откликается в сознании красной лампочкой. И тут вопрос не в финансовых обязательствах; грамотный бизнес и хорошо поставленная бухгалтерия в состоянии оценить риски и все правильно рассчитать. Тут дело в бесконечной бумажной волоките, визитах в отделения банков, ожидании одобрения. И кредиты как-бы выдают, но вот в условиях — сами разбирайтесь. Не современно, долго, еще и нервничаешь по пути.

Сегмент малого и среднего бизнеса активно развивается. Предприниматели — реальные люди, которые всегда находятся в поиске удобных инструментов для поддержки своего дела. То есть запрос на упрощение бизнес-процессов есть и к нему надо прислушиваться.

МСП Банк — это российский банк, который был создан специально для поддержки малого и среднего предпринимательства. Он предоставляет кредитно-гарантийные услуги предпринимателям и самозанятым гражданам.

И вот отличный пример того, как процессы можно организовывать — Кредит «Экспресс-поддержка».

Он создан специально для индивидуальных предпринимателей и ООО, срок регистрации которых не менее 12 месяцев. Кредит оформляется онлайн на сайте банка. Для оформления кредита не нужно открывать новый расчетный счет. Ожидание решения займет несколько минут, а выдача — до 3 дней максимум.

Для Москвы кредитная ставка от 8,75%, а сумма кредита на срок до 12 месяцев может составлять до 5 млн рублей — подробнее.
Для регионов кредитная ставка от 10,5%, сумма кредита на срок до 3 лет может составлять до 30 млн рублей — подробнее. Открыть/Комментировать

2022-12-19 17:05:00 Бухгалтерия для небухгалтеров: снова во всех книжных магазинах

Сегодня вместо традиционного понедельничного опроса поделюсь новостями о моей книге «Бухгалтерия для небухгалтеров», ставшей бестселлером осени-2022. Спрос на нее превысил предложение, основной тираж 3000 экземпляров уже распродан. Но издательство АСТ выпустило доптираж — еще 2000 экземпляров. На прошлой неделе он стал поступать в магазины.

В большинстве магазинов цены снизились по сравнению с осенью на 15-20%. Вот актуальные на сегодня:

Book24 — 529 руб.

Читай-город — 525 руб.

Лабиринт — 577 руб.

Буквоед — 645 руб.

Москва — 515 руб.

Озон — 525 руб.

Wildberries — 533 руб.

Литрес (электронная книга) — 349 руб.

А еще у меня осталось несколько экземпляров книги, которые я готов подписать и отправить до ближайшего к вам пункта выдачи СДЭКа в России. Стоить это будет 2000 руб., в цену включен автограф, бесценное время автора, доставка и налог на профессиональный доход. Отличный подарок на Новый год!

Чтобы заказать, пишите ФИО того, кто будет забирать заказ, его номер телефона и адрес пункта выдачи в @accwhisperqwestions_bot.

#книга

— ура, бегу заказывать!
— а я уже купил! Открыть/Комментировать

2022-12-16 08:20:00 ​Отчет об изменениях капитала

Давным-давно я писал здесь, какая информация раскрывается в главных формах финансовой отчетности: бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах и отчете о движении денежных средств. Но кроме этих форм есть еще, как минимум, парочка, которой стоит уделить внимание при анализе финансового положения компании. Сегодня расскажу об одной из них.

Отчет об изменениях капитала (Statement of Changes in Equity) — форма финансовой отчетности, в которой раскрывается изменение собственного капитала за отчетный и предшествующий ему периоды. В России этот отчет составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина №66н от 02.07.2010 и состоит из трех разделов:

Движение капитала. Здесь раскрываются суммы и причины увеличения и уменьшения составляющих собственного капитала компании: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли и собственных акций, выкупленных у акционеров. Оказывается, о последних еще не писал — запланировал на будущее. Раздел построен по принципу шахматки: в строках приводятся причины изменения, в столбцах — статьи капитала, на пересечении — суммы изменений. Это основной раздел отчета, он помогает понять за счет чего менялись статьи капитала.

Пример 1.
В бухгалтерском балансе ПАО «Огромный торговый центр» добавочный капитал на 31.02.2020 составил 1 млрд руб., на 31.01.2021 — 5 млрд руб. Такое увеличение может быть связано, например, с получением эмиссионного дохода при выпуске акций — рынок заплатил за них цену выше номинала. Но отчет об изменениях капитала показывает, что добавочный капитал вырос из-за дооценки основных средств. А в 2022 коммерческая недвижимость уже не выглядит настолько ценным активом.

Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. В этом разделе приводятся раскрытия сумм увеличения и уменьшения статей капитала в разрезе двух причин:

Изменений учетной политики в отчетном периоде. Подробнее о том, как они влияют на финансовую отчетность я писал здесь
Исправления бухгалтерских ошибок прошлых периодов. Такие корректировки влияют на нераспределенную прибыль, но ошибка может затронуть и другую статью капитала

В обоих случаях используется ретроспективный пересчет — показатели финансовой отчетности исправляются, как если бы измененная учетная политика применялась и раньше, а ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена. Поэтому корректировки вносятся в прошлый период. Этот раздел объясняет, почему величины капитала на конец прошлого периода в бухгалтерских балансах за отчетный и прошлый годы отличаются друг от друга.

Пример 2.
В бухгалтерском балансе ООО «Рога и копыта» за 2020 год нераспределенная прибыль на 31.12.2020 составляет 80 млн руб., а в балансе за 2021 год — 100 млн руб. на ту же дату. Отчет об изменениях капитала подсвечивает причину расхождений — исправление ошибок. Теперь понятно. Правда в достоверности финансовой отчетности и квалификации главбуха «Рогов и копыт» поневоле начинаешь сомневаться.

Чистые активы. Самый простой раздел: здесь приводится величина чистых активов компании на отчетную дату и две предшествующих. Нужен, чтобы понять какая сумма останется у собственников, если компания погасит все долги.

Резюмирую: отчет об изменениях капитала может дать аналитику полезную информацию, которая не раскрывается в балансе и отчете о финансовых результатах. Поэтому для более глубокого знакомства с компанией желательно смотреть и в него.

#словарик

доступно объяснил — продолжай в том же духе!
ничего не понимаю — проще будь! Открыть/Комментировать

2022-12-15 18:00:09 ​Работа в аналитике — не только для выпускников физтеха. Всё, что нужно для старта в новой (даже такой сложной) отрасли — встать на правильные рельсы. Или лыжи.

Называйте как хотите: вот вам бесплатный пошаговый план от экспертов Нетологии. Внутри много полезного, но главное — ответ на вопрос «как стартовать в Data Science, не продавая душу».

Решайтесь, скачивайте, применяйте → https://netolo.gy/CUa Открыть/Комментировать

2022-12-14 08:20:00 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: учет малоценных основных средств

За 20 лет с ПБУ 6/01 мы привыкли к стоимостному лимиту первоначальной стоимости объекта основных средств, ниже которого основные средства можно было учитывать в составе запасов. Последние несколько лет максимальная его величина составляла 40 тыс. руб. ФСБУ 6/2020 избавил бухгалтерию от порочной практики учитывать один вид активов в качестве другого. Теперь дешевые основные средства можно списывать в расходы периода. Изменился и сам подход к определению стоимостного лимита. Рассказываю об этом:

Новый подход к стоимостному лимиту
Пример установления стоимостного лимита

#видео

— больше видео!
— меньше видео! Открыть/Комментировать

2022-12-13 18:00:12 ​Сегодня открывается доступ к онлайн-курсу «МВА Intensive: Управление и финансы» в Высшей школе финансового директора. Программа включает в себя не только стандартные темы — управление персоналом, лидерство, проектный и операционный менеджмент, но и полноценный блок по финансам. Поэтому полученные знания помогут не только прокачать навыки управления бизнесом и командой, но и правильно выстраивать финансовые процессы компании.

Например, изучив финансовый блок программы вы сможете:

Оценивать финансовое состоянии компании по 35 основным показателям (а готовая Excel-модель поможет сделать это за 15 минут)
Анализировать рентабельность, долговую нагрузку и ликвидность компании
Оценить финансовую эффективность любого нового проекта
Читать и анализировать управленческую отчетность компании
Оценивать отклонения в бюджетах и организовать систему контроля

Все обучение в формате онлайн: в любое удобное время, с поддержкой преподавателя и решением практических кейсов от лучших бизнес-экспертов, аналитиков и финансистов. По окончании обучения — официальный диплом.

Для подписчиков Переводчика с бухгалтерского сегодня открыт трехдневный тест-драйв программы «МВА Intensive: Управление и финансы» бесплатно. Оставляйте заявку по ссылке>>> Открыть/Комментировать