(Не)страшные налоги

2022-09-22 11:27:12 Афера или ошибка? Ответа пока нет, но налогоплательщиков пытаются заставить заплатить лишнее

Понимаю, что многим сейчас совсем не до того, но всё же хочу обратить ваше внимание. Под шумок, пока россияне заняты совсем другим, налоговые органы проворачивают нечто сомнительное и незаконное.

Вчера я и ещё целый ряд моих знакомых получили налоговые уведомления за 2021 год. К своему удивлению, помимо стандартных транспортного налога и налога на имущество, в этом уведомлении я обнаружила, что должна доплатить приличную сумму НДФЛ. Обоснование: повышенная ставка налога с доходов, превышающих 5 млн.руб. в год.

Действительно, с 2021 года действует норма, что с суммы превышения годовых доходов над 5 млн.руб. налог платится по ставке 15% (п.1 ст.224 НК РФ). В чём же подвох?

Дело в том, что 2021 и 2022 годы - это переходный период (п.3 ст.2 ФЗ #372-ФЗ от 23.11.2020). В течение этих двух лет превышение над 5 млн.руб. считается не для всех доходов в целом, а по видам доходов. Виды доходов перечислены в п.2.1 ст.210 НК РФ.

Так, дивиденды, выигрыши, доход от операций с ценными бумагами, зарплата — это всё РАЗНЫЕ виды доходов. И если каждый из этих видов доходов не превышает 5 млн.руб., то и нет оснований для повышенной ставки. Если же какой-то из доходов превысил 5 млн руб., то налог надо доплатить только с суммы превышения по этому конкретному виду доходов .

Что произошло у меня и ещё у нескольких моих знакомых? Мы получали в течение 2021 года два вида доходов: дивиденды и зарплату. У меня, например, сумма доходов по каждому из этих двух видов не превысила 5 млн.руб., то есть и оснований для применения повышенной ставки нет. Следовательно, ни о какой доплате не может быть и речи.

Что сделал налоговый орган? Он просто сложил все мои доходы, независимо от их вида, и доначислил 2% с суммы превышения над 5 млн.руб.

Это не случайная ошибка. Как я уже сказала, ровно то же самое проделано со всеми, с кем мне удалось вчера пообщаться. Сумма излишне доначисленного налога составила от 50 до 100 тыс.руб. на человека (в масштабах страны может получиться весьма неплохо). Расчет налога в налоговых органах очевидно проводится автоматически, то есть ошибка заложена в настройки ПО. Случайно или намеренно — я не знаю.

Но очевидно, что многие люди просто не будут разбираться, а заплатят то, что указано в уведомлении, тем более, что этот процесс тоже автоматизирован и максимально упрощен.

Что делать с некорректным налоговым уведомлением, я расскажу чуть позже, а пока просто проверьте свои налоговые уведомления в личных кабинетах или на почте — всё ли там правильно.

Эта ситуация мне в очередной раз показала, как важно всем разбираться в основах того, как считаются и платятся налоги с физлиц. Полагаться на то, что кто-то всё сделает за нас и сделает правильно, не приходится.

Давайте не переплачивать государству ни рубля больше, чем положено по закону. Открыть/Комментировать

2022-09-06 18:47:01 В связи с тем, что многие из тех, кто утратил налоговое резидентство, сейчас ищут способ не платить повышенный налог при продаже недвижимости или, например, автомобиля, часто обсуждается следующая схема:
1. подарить квартиру или машину кому-то из близких родственников. При таком дарении, как мы разобрались в прошлом посте, налог не возникает
2.родственник-резидент продает квартиру или машину, при этом учитывает расходы дарителя на ее приобретение (это позволяет абз.18 подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ) и платит с разницы между доходами и расходами 13%
3.Деньги от продажи родственник отдает обратно дарителю-нерезиденту (и опять дарение не облагается налогом).

Эта схема полностью укладывается в нормы действующего законодательства и не противоречит ему. Означает ли это, что ею можно пользоваться без опаски?

Увы, нет. В гражданском праве есть такое понятие, как мнимая сделка. Это сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать присущие данной сделке правовые последствия. В налоговом праве единственной целью сделки не может быть уменьшение налогов. Такая сделка считается мнимой и не учитывается при расчете налогов.

В описанной схеме велик риск, что налоговые органы сочтут сделку дарения мнимой, совершенной не для того, чтобы облагодетельствовать родственника, а лишь для того, чтобы заплатить поменьше налогов

В этом случае налоги будут доначислены, как если бы квартиру продал сам нерезидент.

При каких условиях схему всё-таки можно использовать?

Квартира или машина не выставлялась на продажу ещё до дарения
Желательно, чтобы квартира или машина не выставлялась на продажу сразу после дарения
Если квартира или машина продана вскоре после дарения, то средства от продажи в значительной степени должны быть использованы в интересах нового собственника (одаряемого), например, для покупки новой квартиры, где он будет проживать.

Есть ещё проблема с тем, чтобы зачислить средства от продажи на зарубежный счёт дарителя. В большинстве стран при поступлении крупной суммы в банк требуется представить документы о происхождении средств. В случае, если квартира продана другим собственником, такого документа не будет.

Получается, что схема, в принципе, рабочая, но только при определенных условиях. Если же вы планируете сами воспользоваться средствами от продажи, то, скорее всего, возникнут сложности. Открыть/Комментировать

2022-08-30 18:20:40 Поговорим о подарках

Дело это во всех отношениях хорошее, приятное, а заодно и практически необлагаемое. Вот по последнему пункту и предлагаю свериться, чтобы уже точно никаких сомнений не было.

Итак, от налогообложения освобождаются любые подарки от других физических лиц, неважно, сколько они стоят, кроме случаев, когда подарены:
недвижимое имущество;
транспортные средства;
акции, доли в уставном капитале, паи;
с 14 июля 2022 года ― цифровые финансовые активы, цифровые права.

Впрочем, дарение всего перечисленного тоже не будет облагаться, если в качестве дарителя выступает член семьи или близкий родственник. К близким родственникам относятся:
супруги;
родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные);
бабушки, дедушки и внуки;
братья и сестры, как полнородные, так и неполнородные (имеющие общего отца или мать).

Иначе говоря, дарение другими людьми денег и любых вещей, кроме недвижимости и транспорта, а также некоторых имущественных прав, не облагается, а близкие родственники могут подарить вообще всё, что угодно, ― налога не будет.

В то же время подарки от организаций и ИП не облагаются налогом только в сумме, не превышающей 4000 рублей в год.

И вот тут возникает вопрос. Мы говорили когда-то, что ИП ― это ведь тоже физическое лицо, а не отдельный субъект права. Так не стоит ли отнестись с подозрением к каждому, протягивающему нам футляр с драгоценностями или дорогие часы, и не спросить ли эдак с пристрастием: «А ты, часом, не ИП? А не пошел бы ты со своими подарочками!»

Конечно, нет. Важно лишь, чтобы подарок не был сделан в рамках предпринимательской деятельности. Например, если подарок сделан сотруднику или клиенту, который при этом не является родственником или старым другом предпринимателя, то есть вероятность, что налоговая сочтет его необлагаемым только в пределах 4000 рублей.

Из всего сказанного следует один важный вывод: переводы людей друг другу с карты на карту не влекут налоговых последствий, если нет признаков того, что это оплата за товары или услуги. Подозрения в этом могут возникнуть, если вы получаете деньги
слишком часто,
от слишком большого количества контрагентов или
сумма перевода слишком велика.

Все эти критерии оценочны и подозрительность переводов будет оценивать конкретный инспектор по собственному усмотрению. Если подозрения возникнут, то опять же, это не значит, что налог будет немедленно доначислен. Просто нужно приготовиться к ответам на вопросы. Возможно, вопросы будут заданы также отправителям денег.

Впрочем, для подстраховки лучше, если при переводе отравитель пишет в банковском приложении соответствующее сообщение, например: «подарок», «с наилучшими пожеланиями», «с днем рождения!» и тому подобное. Кстати, такие назначения платежа, как «предоставление займа», «возврат займа», «на подарок Серёге» или «за ресторан» тоже вполне подойдут ― дохода при этом у получателя не возникнет.

Ну а на крупные суммы перевода не помешает составить и письменный договор дарения Открыть/Комментировать

2022-08-21 13:00:41 Что за зверь этот АУСН и надо ли мчаться куда-то сломя голову, чтобы перейти на него?

Это новый налоговый спецрежим, который с 1 июля этого года могут выбрать вновь созданные организации и ИП, а до 31 декабря о своем желании перейти на АУСН со следующего года могут заявить и те организации и ИП, которые работают давно. Если, конечно, они соответствуют условиям:

зарегистрированы в Москве, МО, Татарстане или Калужской области
годовая выручка не больше 60 млн.руб.
средняя численность работников за каждый месяц не больше 5 человек
не выплачивает доходы физическим лицам налом и не платит доходы налоговым нерезидентам
не работает как посредник: агент, комиссионер, поверенный
остаточная стоимость основных средств не более 150 млн.руб.

Основные отличия от обычной упрощенки:
не надо платить страховые взносы на пенсионное и социальное страхование ни за себя, ни за работников
но зато ставка налога выше: 8% от доходов, 20% от расходов
не надо сдавать никакую отчётность и вести книгу учёта доходов и расходов — не зря эта система названа "автоматической" упрощённой системой, налог посчитает сам налоговый орган
но зато налог надо платить не раз в квартал, а каждый месяц

Для тех, кто выбрал в качестве объекта налогообложения "доходы – расходы" есть ещё одна особенность: перечень расходов не закрытый, как при обычной УСН, а открытый, как при налоге на прибыль

Пока микробизнес не особо рвется применять АУСН с 2023 года. По проведенному опросу такое желание выразило только 3% потенциальных плательщиков.

Что же не так с АУСН?

Есть чисто психологические причины: недоверие к новому, нежелание доверять налоговой расчет своих налогов. Но есть и объективные причины того, что предприниматели не испытывают энтузиазма по поводу нового режима:

слишком высокая ставка. Поясняю на примере. На своем личном примере, чтобы было проще
Я ИП, плачу 6% с доходов, наемных работников нет
Я плачу фиксированные страховые взносы — в 2022 году это 43 211 руб.
Полностью зачитываю их в счёт уплаты налога по УСН. Получается, что при годовом доходе больше 720 тыс.руб. — а у меня, слава Богу, больше — я не плачу больше 6% со своих доходов. Годовая отчётность автоматически формируется у меня через онлайн-банкинг. Так зачем мне переходить на АУСН, чтобы заплатить на 2% больше?

У многих ситуация аналогичная. Переход на АУСН им попросту невыгоден. Посчитайте на своем примере, с учётом зачёта страховых взносов (а ведь в счёт налога можно зачесть и взносы за работников). Подозреваю, что для большинства представителей микробизнеса страховые взносы гораздо менее обременительны, чем дополнительные проценты налоговой ставки.

для тех, кто применяет АУСН, весьма ограничен выбор банков. Они могут иметь счета только в:
Сбер
Альфа-Банк
Тинькофф
Промсвязьбанк
Банк Точка
Модульбанк
ВТБ

АУСН, в отличие от УСН, нельзя совмещать с другими спецрежимами. Например, нельзя в отношении одной деятельности применять патентную систему, а в отношении другой — АУСН

ну и, наконец, необходимость уплаты налога каждый месяц тоже не радует. В конце концов, чем больше промежуток, внутри которого надо исполнить какую-то обязанность, тем больше свободы маневра

В общем, 3% опрошенных налогоплательщиков, несмотря ни на что, готовы к эксперименту. Но я для себя ничего привлекательного в новой системе не нашла. Открыть/Комментировать

2022-08-15 13:18:19 https://t.me/dimonizakon/1313 Открыть/Комментировать

2022-08-15 13:17:52 Вчера приняла участие в качестве приглашенного эксперта в голосовом чате на канале Димон и закон https://t.me/dimonizakon. Обсуждали грядущие изменения налогообложения дистанционных работников, утративших статус налоговых резидентов. Об этих поправках я уже писала на своем канале, вчера разобрали тему подробнее Открыть/Комментировать

2022-08-11 19:04:33 Возвращаемся к нашему ИП в Грузии. Только в этот раз он ещё и ИП в России. Предположим, на УСН.

Российское государство вправе претендовать на налоги с доходов резидента, полученных в том числе и от предпринимательской деятельности в другом государстве. Как я уже писала раньше, доходы ИП - это в любом случае доходы самого физического лица, а не какого-то отдельного субъекта. Поэтому, если действовать строго по правилам, то с доходов, полученных грузинским ИП, надо заплатить налоги и в России тоже.
При этом для УСН не имеет значения, является ли человек налоговым резидентом РФ. Статус налогового резидента играет роль только для НДФЛ, а УСН надо платить в любом случае
Другой вопрос: откуда налоговые органы России узнают о доходе в Грузии?
Тот, кто проводит в РФ от 183 дней за календарный год, должен уведомить об открытии зарубежного счета российские налоговые органы и подавать отчёты о движении средств по этим счетам за каждый год. Это касается и счета ИП, ведь это всё равно счёт физического лица. Исполнил эту обязанность - показал доход.
У тех, кто проводит в России меньше 183 дней, такой обязанности нет. Так что если не делать прямых переводов с российского счета на зарубежный счёт, то о счёте в Грузии и о доходах по нему налоговые органы, конечно, могут и не узнать. Автоматического обмена банковской информацией между Россией и Грузией нет.
Я ни в коем случае не призываю к нарушению закона, лишь показываю общую картину и отвечаю на те вопросы, которые чаще всего возникают

А если ИП на патентной системе налогообложения? Если он работает из России, то эти доходы покрываются патентом, ничего дополнительно в России платить не надо. Если же ИП работает, находясь за пределами РФ, на зарубежных заказчиков, то эти доходы уже не покрываются патентом, ведь патент привязан к месту деятельности.

Тогда, если физлицо остаётся налоговым резидентом РФ, с доходов его ИП надо заплатить в России НДФЛ. Факт уплаты налога в Грузии при этом не имеет значения, ведь между Грузией и Россией нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Если физлицо не налоговый резидент, то в России налоги платить с дохода грузинского ИП не надо.

Ещё один важный момент — это законность получения средств от деятельности зарубежного ИП на зарубежный счёт с точки зрения валютного регулирования.
Те, кто проводят в России 183 дня и больше, не имеют права получать средства от нерезидентов на зарубежные счета, если они открыты не в странах ЕАЭС и не в странах, участвующих в автоматическом обмене финансовой информацией — ч.5.1 ст.12 Закона # 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Грузия не входит в ЕАЭС и не участвует в автообмене, поэтому получать деньги от нерезидентов на счёт там — незаконная валютная операция.
На тех, кто за год проведет в России меньше 183 дней, это ограничение не распространяется — ч.8 ст.12 Закона # 173-ФЗ.

Опять же, оценивайте риски! Если всё же так вышло, что вы провели в России больше 183 дней и при этом получали выручку как ИП в Грузии, то добросовестное исполнение обязанностей по уведомлению о зарубежном счёте и декларирование полученной на него выручки вряд ли принесет вам пользу, потому что не избавляет от рисков ответственности за незаконные валютные операции.

Резюме: для физлица, которое проводит в России 183 дня в году или больше, открывать ИП в Грузии влечет за собой целый ряд обязанностей и рисков: и по налогам, и по валютному законодательству. Сделать всё легально и красиво, скорее всего, не получится. Уровень рисков, если никого ни о чем не уведомлять и грузинское ИП с его доходами в России "не светить", предлагаю оценить самостоятельно.

Для тех, кто большую часть года находится вне России, обязанность только одна: уплатить налоги с дохода, полученного грузинским ИП, в рамках УСН (если она применяется российским ИП). Так что подумайте, насколько вам в действительности по-прежнему нужно российское ИП. Открыть/Комментировать

2022-08-05 13:44:01 Немного грядущих налоговых "радостей".
Думаю, что уже в осеннюю сессию стоит ждать новых поправок в Налоговый кодекс.

Помните, я рассказывала о том, что если написать в трудовом или гражданско-правовом договоре про удалённую работу за пределами РФ, то НДФЛ в России можно будет вообще не платить — если, конечно, работник не налоговый резидент РФ?

Так вот, скоро будет нельзя. Доходы удаленщиков от российских организаций хотят приравнять к доходам от источников в РФ, а это значит, что нерезиденты должны будут платить с этих доходов 30% НДФЛ.

Хорошее в этом я вижу только одно: мы предупреждены заранее и имеем возможность перестроить свои планы. Вариантов не так много, как хотелось бы.

Стать самозанятым и продолжить работу на того же работодателя не выйдет - нельзя платить НПД с доходов от того, на кого ты работал в последние два года
Но можно перейти на самозанятость, если работал по ГПХ договору
Стать ИП и платить налоги по УСН - можно. Но важно обратить пристальное внимание на условия договора, чтобы никто не смог признать его трудовым договором. И помним, что не исключена обязанность платить налоги с того же дохода в стране, где вы будете налоговым резидентом — на УСН соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются. Но всегда надо смотреть правила конкретного государства!

Ну и, конечно, всегда остаётся вариант найти работодателя, не связанного с Россией

Когда ждём изменений? По правилам новые налоговые законы не могут вступать в силу раньше, чем через месяц после опубликования, и раньше, чем с 1 числа очередного налогового периода, то есть для НДФЛ - 1 января. Значит, если закон примут в осеннюю сессию и опубликуют не позднее 1 декабря — а мы знаем, как бодро умеют работать наши законодатели в последние годы, и особенно в последние месяцы — то скорее всего изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.

P.S. Про ИП в России + ИП в Грузии помню, расскажу в ближайшее время Открыть/Комментировать

2022-08-03 16:26:25 Меня давно просят сделать пост про ИП в Грузии с точки зрения последствий для российского гражданина.

Тема объемная, поэтому я долго сомневалась, но решила всё же написать, впрочем, сделав несколько важных дисклеймеров:

1. Я не являюсь специалистом в области грузинского законодательства и ни в коем случае не могу предупредить о рисках и подводных камнях, возникающих в данной стране.
2. Тема ведения предпринимательской деятельности в другой стране связана не только с налогами, но и с валютным регулированием. Это не моя специальность, в отличие от налогов, поэтому чтобы разобраться досконально в конкретной ситуации, лучше дополнительно получить консультацию именно спеца по валютному регулированию (впрочем, в текущей ситуации "плавают" даже они).

С учётом этих оговорок решусь отметить следующие моменты. Ситуация существенно различается для тех, кто по итогам года проведет в России 183+ дней (налоговый резидент РФ), и для тех, кто этот статус по итогам года утратит. Ещё ситуация различается в зависимости от того, есть ли у физлица статус ИП в России и по какой системе он платит налоги.

Для налоговых резидентов РФ, не ИП в России
выручка ИП в Грузии должна дополнительно облагаться НДФЛ в России, причем зачёта налога, уплаченного в Грузии, не будет (между нашими странами не действует СИДН). Так что надо платить грузинские налоги + российский НДФЛ
об открытии счета в Грузии,в том числе счета ИП, надо уведомлять налоговый орган в России и подавать отчёты о движении средств по счету
зачисление выручки на счёт, открытый в Грузии, — незаконная валютная операция, т.к. Грузия не в ЕАЭС и не обменивается банковской информацией с РФ (ч.5.2 ст.12 Закона #173-ФЗ). Это не "постспецоперационное" регулирование, эта норма в Законе давно, ее никто не отменял
Откуда рос.налоговые органы узнают про факт наличия ИП в Грузии и получения им выручки? Вопрос хороший. Может, и ниоткуда, если физ.лицо само не "засветит" данный счёт в РФ, уведомив о его открытии, или перечисляя деньги с/на зарубежный счёт из/в России. Но по запросу рос.налоговых органов информация может быть предоставлена в любом случае.
Резюме: в такой ситуации открывать ИП в Грузии, на мой взгляд, неразумно.

Для нерезидентов, не ИП в России
Выручку ИП в Грузии в России облагать не надо, если только не выяснится, что эта выручка получена за услуги, оказанные в период пребывания человека в РФ (например, при дистанционной работе)
Ограничения ст.12 Закона #173-ФЗ не работают. Ограничения, введенные Указом Президента РФ #79, вроде бы, отменены его же Указом от 5 июля #430,
но это, как говорится, не точно. С марта до июля зачислять выручку на иностранный счёт, в том числе счёт ИП в Грузии, было нельзя.
У того, кто меньше 183 дней в году проведет в России, обязанности уведомлять об открытии зарубежного счета нет, так что при условии отсутствия автообмена и прямых переводов в/из России вероятность засвета невелика.
Резюме: можно, если осторожно, риски умеренные.

Для тех, у кого параллельно есть ИП в России, разбираться надо отдельно. Если есть такая необходимость - пишите в комментариях. Открыть/Комментировать

2022-07-26 13:43:13 Давно обещанный небольшой ликбез по самозанятости.
Вообще применительно к налогообложению корректнее говорить не о самозанятости, как таковой, а о налоге на профессиональный доход (НПД). Он предусмотрен не Налоговым кодексом, а Законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. Налог этот могут платить как самозанятые, то есть физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, так и ИП. Разницы между ИП, если они платят НПД, и самозанятыми практически нет.
НПД считается очень просто:
4% от доходов, полученных от физлиц (не ИП);
6% от доходов, полученных от ИП и юрлиц.
Платить налог нужно каждый месяц.
Есть еще налоговый вычет. На первых порах можно платить 3% с доходов, полученных от физиков, и 4% с доходов от юриков. Пониженная ставка применяется до тех пор, пока разница между налогом по обычной ставке (4 или 6%) и налогом по пониженной ставке не составит 10 тыс.руб. Вообще в это вникать необязательно, в приложении «Мой налог» вычет применится автоматически.
Никаких других налогов с деятельности, облагаемой НПД, платить не надо: ни страховых взносов, ни НДС, ни НДФЛ.
Есть определенные ограничения на применение НПД, вот самые важные:
1) Не могут применять НПД те, кто занимаются перепродажей имущества. Но могут те, кто продает то, что сами сделали
2) Не могут платить НПД посредники. Важно: если вы заключаете договоры об оказании услуг, нужно обратить внимание, чтобы в этих договорах не было признаков посредничества, ведь существо договора определяется не названием, а содержанием. Если сомневаетесь – покажите договор юристу
3) Нельзя платить НПД при продаже личного имущества, например, если вы распродаете детские вещи, а также при продаже недвижимости и транспортных средств. Если вы применяете НПД с других доходов, то с доходов от продажи личного имущества всё равно надо платить НДФЛ
4) Нельзя платить НПД с доходов, полученных от оказания услуг работодателю или бывшему работодателю, если вы работали на него меньше двух лет назад.
Еще важные моменты:
У плательщика НПД не может быть наемных работников. Всё сам, всё сам.
Нельзя применять НПД одновременно с УСН, патентом или другими спецрежимами
Как только сумма доходов за год превысит 2,4 млн.руб., право на НПД утрачивается. После этого с доходов, превышающих лимит, надо либо платить НДФЛ, либо срочно регистрироваться как ИП и подавать заявление о применении УСН (а если вы уже ИП, то просто подать заявление о применении УСН).
Важно: если вы как ИП применяли УСН, потом перешли на НПД, а потом утратили право на его применение, не забудьте снова подать заявление о применении УСН. Это надо сделать в течение 20 дней. Автоматически право на применение УСН к вам не вернется. Если вовремя не подать заявление об УСН, то с доходов, превышающих 2,4 млн.руб. за год, придется заплатить НДФЛ и НДС Открыть/Комментировать