Консультации в области налогообложения ЮЛ, ИП и плательщиков НПД

2023-05-22 15:11:45 Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) вправе запросить у налоговой инспекции (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ, п. 10 ст. 32 НК РФ):

- справку о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС,
- справку о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП,
- справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов,
а также получить акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП (признанных ЕНП), либо сумм, перечисленных не в качестве ЕНП.
В письме от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@ ФНС России сообщила, что в связи с работами по актуализации ЕНС приостанавливает формирование указанных документов по состоянию на 28-е число каждого месяца. Напомним, в настоящее время на 28-е число каждого месяца приходится срок уплаты налогов (авансовых платежей).

Если 28-е число текущего месяца приходится на нерабочий день, день блокировки формирования справок и актов сверок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Формирование документов возобновится автоматически с 29-го числа текущего месяца (ближайший рабочий день). Данные в личных кабинетах налогоплательщиков 28-го числа будут отображаться по состоянию на 27-е число месяца. Открыть/Комментировать

2023-05-22 13:12:28 С 1 июля 2022 года услуги по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, а также услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагаются НДС по ставке 0 процентов. Соответствующие поправки в ст. 164 НК РФ внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

При этом указанным законом применение ставки 0 процентов в отношении услуг общественного питания, реализуемых через объекты общественного питания, входящие в состав гостиницы, не предусмотрено. Соответственно, такие услуги облагаются НДС в общем порядке.

Вместе с тем с 1 января 2022 года услуги общественного питания освобождаются от НДС, если они оказываются (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):

- через объекты общественного питания – рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты;
- вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком, то есть выездное обслуживание.

В связи с этим Минфин России в письме от 21.06.2022 № 03-07-11/58763 пришел к выводу, что организация, которая оказывает гостиничные услуги и услуги общественного питания через вышеназванные объекты общественного питания, входящие в состав гостиницы, вправе применять освобождение от НДС в отношении услуг питания. При этом необходимо соблюдать определенные условия.

В частности, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов. При этом если гостиница в стоимость проживания включает завтрак, стоимость которого отдельно не выделяется, то такой доход не является доходом от реализации услуг общественного питания (см. письмо ФНС России от 11.01.2022 № СД-4-3/90@).

Это значит, что организации для применения льготы по НДС в части услуг общепита необходимо вести раздельный учет этих доходов и доходов от гостиничных услуг. Для этого стоимость питания необходимо выделять в документах отдельно.

Если питание включено в стоимость проживания, тогда в отношении всей суммы можно воспользоваться льготной ставкой 0 процентов (при условии представления в ИФНС пакета подтверждающих документов). Открыть/Комментировать

2023-05-19 12:13:18 Изменения в платежках по налогам и взносам с 15 мая 2023 года.

С 15.05.2023 в поле 16 в качестве получателя платежа по новым правилам надо указывать «Казначейство России (ФНС России)». Ранее в этом поле указывали Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Внимание! Изменение введено для обоих статусов: 01 и 02. "Изменилось наименование получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами. Иные реквизиты получателя платежа остались без изменений. Если ранее в качестве получателя платежа указывалось Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), то теперь в поле №16 реквизитов платежного документа необходимо указывать "Казначейство России (ФНС России)"" — сказано в сообщении на сайте ФНС.
Источник: https://www.26-2.ru/art/357119-novye-rekvizity-v-platejkah-s-15-maya-2023-goda-obraztsy Открыть/Комментировать

2023-05-19 08:49:45 ФНС России назвала два способа уменьшить налог при УСН на страховые взносы для ИП

Документ
Письмо ФНС России от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@

Комментарий
ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При этом в связи с переходом с 01.01.2023 на уплату налогов (страховых взносов) единым налоговым платежом (ЕНП) перечисленные ИП в счет уплаты фиксированных страховых взносов денежные средства ИФНС зачтет в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля следующего года).

В письме от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ ФНС России объяснила, как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на сумму взносов, уплаченных ранее установленного срока (31 декабря и 1 июля). Для этого ИП необходимо:

уплатить взносы на КБК ЕНП и в соответствии со ст. 78 НК РФ подать в ИФНС заявление о зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254)
или уплатить страховые взносы на соответствующий КБК страховых взносов путем заполнения платежного поручения в старом порядке либо на КБК ЕНП. При этом у ИП на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы взносов, на которую планируется уменьшение (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Подача заявления о зачете (в соответствии со ст. 78 НК РФ) в этом случае не требуется.
При этом необходимо помнить, в обоих случаях сальдо ЕНС должно быть положительным на сумму взносов и на дату уплаты взносов по НК РФ (31 декабря и 1 июля). Именно на эти даты ФНС России спишет денежные средства с ЕНС в счет уплаты страховых взносов.

Как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы минус расходы" на сумму взносов, см. здесь.

Аналогичные разъяснения ФНС России давала ранее и для ИП на ПСН в письме от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@ Открыть/Комментировать

2023-05-15 08:28:52 Календарь бухгалтера

15 мая Заплатить в СФР взносы на травматизм за апрель 2023 г.

25 мая Подать уведомление о сумме НДФЛ, исчисленной и удержанной с 23 апреля по 22 мая 2023 года

25 мая Подать уведомление о сумме страховых взносов, исчисленной за апрель 2023 г.

25 мая Подать в ИФНС персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу) за апрель 2023 г. (аналог СЗВ-М)

25 мая Подать в ИФНС персонифицированные сведения о физических лицах (персональные данные физлиц и сведения о суммах выплат в их пользу) за апрель 2023 г. (аналог СЗВ-М)

25 мая Представить в СФР подраздел 1. 3 подраздела 1 формы ЕФС-1 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" за апрель 2023 г.

29 мая Заплатить страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (кроме взносов на травматизм) за апрель 2023 г. по общему или пониженному тарифам

29 мая Заплатить пенсионные взносы по дополнительному тарифу за апрель 2023 г.

29 мая Заплатить НДФЛ, удержанный с 23 апреля по 22 мая 2023 г.


*Срок перенесен с 28.05.2023 на 29.05.2023, так как дата уплаты выпадает на нерабочий день 28 мая 2023 года (ч. 7 ст. 6.1 НК РФ). Открыть/Комментировать

2023-05-03 08:23:36 Суд снова пришел к выводу, что можно принимать в вычет НДС по чеку ККТ

Арбитражный суд Поволжского округа снова пришел к выводу, что счет-фактура не единственный документ, по которому можно принять к вычету НДС. Если условия сделки таковы, что счета-фактуры нет, основанием для вычета налога могут служить и другие документы.

В чеках на покупку ГСМ, по которым принимала налог к вычету компания, отдельной строкой был выделен НДС. Подотчетные лица отчитывались за все приобретенные за наличные ценности, оформляли авансовые отчеты, прилагая документы, которые обосновывали расходы. Компания использовала ГСМ в предпринимательской деятельности, облагаемой НДС. Значит, заключили судьи, все условия для вычета были соблюдены (Постановление АС Поволжского округа от 03.04.2023 по делу № А12-1198/2022).

Напомним, что суды и раньше подтверждали право на вычет НДС по кассовому чеку с выделенным налогом. Например, аналогично рассуждал АС Западно-Сибирского округа в деле № А70-4528/2021.

Кроме того, судьи при рассмотрении таких дел принимают во внимание позиции КС РФ и ВАС РФ.

В Определении Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О, счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.05.2008 N 17718/07, налогоплательщик при отсутствии счета-фактуры вправе применить налоговый вычет при наличии иных документов, подтверждающих сумму НДС, предъявленную ему поставщиком к оплате при расчетах за поставленные товары (работы, услуги).

Минфин же продолжает настаивать на том, что вычет «входного» НДС не возможен без счета-фактуры.

Таким образом, бухгалтеру, решающему принимать или не принимать к вычету НДС по чекам, остается понять, насколько «овчинка стоит выделки». Если итоговая сумма существенная и есть возможность посудиться, можно принять и готовиться отстаивать свою позицию в суде. Если же дешевле и спокойнее окажется не принимать – то следовать указаниям Минфина. Открыть/Комментировать

2023-04-28 10:13:57 Что такое годовая отчетность?

Отчетность организации — это не только годовые бухгалтерские формы и декларации по налогам и взносам. Ежегодно общества формируют годовой отчет: сводную информацию о результатах деятельности и развитии бизнеса за отчетный год.

Годовую отчетность составляют в письменном виде. Требований к форме и формату, структуре и содержанию нет. Обычно в годовом отчете отражают такую информацию:

- об обществе. Название, регистрационные данные компании, структура органов управления, отраслевая принадлежность.
- о директоре. Фамилия, имя, отчество, трудовой стаж, срок полномочий.
- об итогах работы. Достижения в финансовой, инвестиционной областях, стратегические результаты. Соглашения с контрагентами, договоренности с партнерами, участие в государственных программах.
- о перспективах развития. Планы, цели и стратегия на краткосрочный или долгосрочный период работы.
- о выплатах прибыли. Выплачивается прибыль участникам или нет. Если прибыль есть, то в каком объеме ее заплатили. Открыть/Комментировать

2023-04-28 10:11:31 Знаете ли вы, какой штраф положен за неутверждение (не своевременное утверждение) бухгалтерской отчетности за год?
Штраф обеспечен по ч. 11 ст. 15.23.1 КоАП:

- от 500 000 до 700 000 руб. для организации;

- от 20 000 до 30 000 руб. для ее должностных лиц.
Будьте внимательны! Требование утвердить бухгалтерскую отчетность на общем собрании акционеров или участников ООО закреплено в:

ч. 9 ст. 13 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;

пп. 11 п. 1 ст. 48 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;

пп. 6 п. 2 ст. 33 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Открыть/Комментировать

2023-04-26 13:15:36 Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), подлежащую уплате в бюджет, на сумму уплаченных им страховых взносов (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

При этом в связи с переходом с 01.01.2023 на единый налоговый платеж (ЕНП) право на уменьшение налога возникает только в периодах, на которые приходятся даты уплаты взносов (31 декабря и 1 июля). Поскольку на практике ИП часто уплачивают взносы частями в течение года, Минфин России в письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 рекомендует подавать в ИФНС заявление о зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам (ст. 78 НК РФ). Тогда ИП на УСН с объектом "доходы" и ПСН вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов в периоде их уплаты.

ФНС России сообщила, что в сервисе "Уплата налогов и пошлин" появились новые ситуации:

"Уплата фиксированных страховых взносов". Этот сервис позволяет безошибочно уплатить фиксированные страховые взносы досрочно для уменьшения налога по УСН или ПСН с I квартала 2023 года. Сервис сам заполнит нужные платежные реквизиты. Такой вид уплаты исключает необходимость подавать заявление о зачете. Однако важно, чтобы к моменту наступления срока уплаты страховых взносов (31 декабря и 1 июля) сальдо ЕНС было положительным на сумму таких взносов
и "Уплата авансов вместо подачи уведомления". С помощью этого сервиса можно внести авансовый платеж по УСН без подачи уведомления о его начислении. Сервис и автоматизированная система ФНС примут платеж, на его основе сформируют начисления и направят суммы в нужный бюджет. Открыть/Комментировать

2023-04-26 13:11:54 С 01.01.2023 организации и предприниматели уплачивают большинство налогов, сборов, взносов единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС).

Положительное сальдо ЕНС можно зачесть, например, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса (п. 1 ст. 78 НК РФ). Для этого в ИФНС по месту учета в электронной форме подается соответствующее заявление. Форма и формат такого заявления о зачете утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Подробно об этом писали здесь.

При этом подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика. О реализации этой возможности сообщила ФНС России.

Чтобы заполнить заявление, в личном кабинете (ЛК) ИП необходимо выбрать "Жизненные ситуации", перейти в раздел "Распорядиться сальдо ЕНС" и выбрать заявление. Другой способ: на главной странице в ЛК ИП перейти в меню, нажать кнопку "Все сервисы" и в блоке "Единый налоговый счет" выбрать заявление.

Для организаций также предусмотрены два способа:

в ЛК выбрать в меню пункт "Заявления.Запросы", затем в разделе "ЕНС" выбрать заявление;
на главной странице ЛК ЮЛ в блоке "Заявления.Запросы" перейти в раздел "ЕНС" и заполнить заявление.
Также заявление можно передать по ТКС. Открыть/Комментировать