СпецИнвестРежимы

2021-05-17 12:38:04 Инвестиции за неделю № 19

Минфин подготовил и направил на межведомственное согласование законопроект, повышающий привлекательность специальных административных районов (САР) для международных компаний.

Кассация разрешила налоговой выбирать курс валюты для платежа

Срок применения пониженных страховых взносов для резидентов территорий опережающего развития (ТОР) предложено продлить с трёх до четырёх лет.

Функции автономной некоммерческой организации (АНО) "Агентство инвестиционного развития" по сопровождению соглашений о защите и поощрению капиталовложений (СЗПК) будут переданы ВЭБ.РФ.

Михаил Мишустин утвердил Концепцию председательства России в Арктическом совете в 2021–2023 годах и план мероприятий

Резиденты ТОР «Надеждинская» будут обеспечены инфраструктурой в полном объеме Открыть/Комментировать

2021-05-14 06:41:23 О льготе по НДПИ для участников РИП (дело АО «Рудник Александровский»)

Хотели бы обратить внимание на интересное дело, рассмотренное АС Забайкальского края (решение от 27.04.2021).

АО «Рудник Александровский» - участник регионального инвестиционного проекта (включен в реестр в 2014).

Инвесторам при расчете налога на добычу полезных ископаемых предоставлена возможность в течение 10 лет применять понижающий коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (ст. 342.3 НК РФ). Соответствующее право прекращается досрочно, если сумма «сэкономленного» налога превысит величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.

Общество, воспользовавшись правом на преференцию, предоставило в инспекцию декларацию по НДПИ с применением Ктд 0,4. По результатам камеральной проверки обществу был доначислен НДПИ, а также исчислены соответствующие пени и штраф.

Позиция Инспекции:

Налогоплательщиком как участником РИП неправомерно применялся понижающий коэффициент, поскольку объемы недоплаченного НДПИ в результате использования льготы (581 млн руб.), превысили объемы капитальных вложений (55 млн руб.), отраженных в инвестиционной декларации в 2014 году. В связи с чем при расчете налога обществом должен применяться Ктд = 1.

Позиция налогоплательщика:

Принимаемый во внимание инспекцией объем капитальных вложений осуществлен лишь в 2015 – 2016 гг., но не за весь период реализации проекта. В период проведения камеральной проверки общество обратилось в краевое минэкономразвития с заявлением о внесении изменений в инвестиционную декларацию в части увеличения объема капвложений «задним числом», сославшись на ошибку (указан не фактический объем финансирования, а лишь за последние 2 года инвестирования).

До вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности соответствующие изменения в реестр были внесены: указано, что общий объем финансирования за 2008-2016 гг. составил более 3 млрд руб. С учетом внесенных изменений в инвестиционную декларацию оснований для применения коэффициента равным 1 у общества не имеется.

Контраргументы инспекции:

Вне зависимости от внесения изменений в инвестдекларацию объемы капитальных вложений, осуществленные налогоплательщиком (включенным в реестр РИП) до даты включения в реестр, не могут приниматься при определении объема капитальных вложений для целей исчисления НДПИ. С момента включения в реестр обществом инвестировано всего 104 млн руб.

Позиция суда:

Требование к участникам РИП об объеме минимальных капвложений (подп. 4 п. 1 ст. 25.8 НК) имеет принципиальное значение к самому объему финансирования, тогда как для целей включения в реестр не установлена начальная дата осуществления вложений, а установлена лишь предельная дата, до наступления которой капитальные вложения должны быть осуществлены. В связи с чем включение в инвестдекларацию в качестве капвложений тех инвестиций, которые осуществлялись в ходе реализации всего инвестиционного проекта, обоснованно.

***
Позиция суда отвечает целям функционирования режима РИП.

Первоочередным для возникновения права на льготу по налогу является именно сам факт осуществления инвестиций в необходимом объеме и в установленные сроки (3 и 5 лет). Именно поэтому преференции предоставлены не только «реестровым» участникам РИП, но и тем инвесторам, которым применяют льготу в заявительном порядке.

Суд не ограничился формальным подходом, исследовал действительный объем осуществленных обществом капитальных вложений, установил достаточность финансирования и наличие волеизъявления налогоплательщика на использование льготы.

Но позиция суда могла быть и иной, если бы общество своевременно не инициировало процедуру внесения изменений в инвестиционную декларацию. На это особенно стоит обратить внимание и предпринять соответствующие действия в случае необходимости.

Это пока решение первой инстанции. Будем наблюдать за делом дальше. Открыть/Комментировать

2021-05-13 06:56:08 По итогам публичного обсуждения Минфин подготовил вторую версию законопроекта, нацеленного ​на повышение привлекательности специальных административных районов (САР) для иностранных компаний.

Как сообщают "Ведомости", министерство уже направило документ на межведомственное согласование. В дополнение к первой версии законопроекта предлагается:

- расширить типологизацию компаний, которые могут «переехать» (редомицилироваться) в САР;

- предоставить возможность вхождения в САР «дочек» публичных компаний, у которых акции размещены на биржах, расположенных в странах ОЭСР;

- исключить при соблюдении определенных условий из налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы международных холдинговых компаний от участия в реализации проектов по геологическому изучению, разведке, добыче полезных ископаемых;

- предоставить возможность компаниям, заезжающим в САР до 31 декабря 2024 года, учесть стоимость инвестиций в дочерние компании по рыночной стоимости. Открыть/Комментировать

2021-05-11 10:14:57 Инвестиции за неделю № 18

Мивостокразвития опубликован проект постановления Правительства о расширении полномочий дальневосточного ведомства за счет наделения его правом на заключение концессионных соглашений в отношении объектов, необходимых для развития инвестиционных проектов на территориях преференциальных режимов.

Состоялась первая онлайн-сессия в рамках подготовки к ВЭФ. Посмотреть ее можно здесь. Основное мероприятие пройдет во Владивостоке 2-4 сентября в очном формате. Планируется также организовать отдельные студии ВЭФ за рубежом.

Одобрен проект «Росатома» по энергоснабжению Баимского золотомедного месторождения на Чукотке, принадлежащего казахстанской KAZ Minerals (ООО "ГДК Баимская" - резидент ТОР "Чукотка"). Стоимость энергопроекта составляет 169 млрд рублей. Баимское месторождение является одним из крупнейших неосвоенных в мире.

Компания «Восток-Агро» ввела в эксплуатацию сборочную линию по производству фронтальных погрузчиков и навесного оборудования (ТОР «Забайкалье»). Открыть/Комментировать

2021-05-07 08:53:37 Разработан новый порядок осуществления государственного контроля в отношении резидентов ТОР, СПВ и АЗ

Вчера общественное обсуждение был вынесен проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении Особенностей организации и осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля в отношении резидентов ТОСЭР, СПВ и Арктической зоны РФ".

Необходимость разработки нового документы связана со вступлением в силу с 1 июля 2021 года ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", установившего новые подходы к осуществлению госконтроля.

Проектом предусматривается отмена с 1 июля 2021 года действующего механизма совместных плановых проверок, проводимых в отношении резидентов.

По-прежнему плановые мероприятия будут проводиться в виде совместных мероприятий, однако с учетом новых Правил формирования плана проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий на очередной календарный год. Соответствующие Правила были утверждены Правительством еще в декабре прошлого года.

Особенностями также предусмотрен механизм согласования внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий, отвечающий требованиям нового Федерального закона. Органом, с которым внеплановые мероприятия должны быть согласованы, остается Минвостокразвития.

Контролирующие органы обязаны также будут направлять в Минвостокразвития копии всех документов, подготовленных по результатам проведения мероприятий по контролю, включая акты, представления, предписания и сведения о привлечении резидентов к административной ответственности. Открыть/Комментировать

2021-05-06 11:13:45 Резиденты ТОСЭР и СПВ не теряют надежды, продолжая оспаривать в судах доначисления по страховым взносам. С начала года арбитражными судами было рассмотрено уже около 20 таких дел, и суды всякий раз встают на сторону налоговых органов.

Напомним, что споры связаны с нашумевшими поправками в НК РФ, в соответствии с которыми с августа 2018 года резиденты вправе применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении работников, занятых на новых рабочих местах. При этом новое правило было распространено налоговыми органами и на "старых" резидентов, получивших соответствующий статус до ужесточения условий применения льготы.

Ранее мы уже давали оценку этой ситуации, в том числе на страницах журнала "Налоговед", поэтому здесь не о этом. Сейчас мы бы хотели обратить внимание на неоднозначную позицию суда в ходе недавнего рассмотрения одного из таких споров.

Оспаривая решение инспекции, резидент ТОСЭР наряду с прочим заявлял об отсутствии оснований для привлечения его к налоговой ответственности.

Общество указывало, что в ноябре 2018 года на официальном сайте ФНС России была размещена публикация, содержащая текст следующего содержания: «если плательщик страховых взносов до 26 июня 2018 года уже являлся резидентом ТОСЭР и применял пониженный тариф страховых взносов, то указанные выше условия на него не распространяются, т.е. он продолжает применять льготный режим обложения страховыми взносами».

Резидент ссылался на то, что он действовал согласно этого разъяснения, что в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ исключает привлечение к налоговой ответственности.

Оценивая довод общества, суд отметил следующее. "Как следует из отзывов налоговых органов и подтверждено представителем Общества в судебном заседании, указанная публикация была размещена в разделе «Новости налогового законодательства» и не представляла собой какого-либо официального документа, подписанного должностным лицом ФНС России; соответствующего документа ФНС России либо Управления не имеется, в связи с чем суд находит обоснованными доводы Инспекции и Управления об отсутствии оснований для применения пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ".

Ситуация очень напоминает ту, которая сложилась не так давно с участниками региональных инвестиционных проектов (РИП). Тогда по судам прошла целая серия споров инвесторов с налоговыми органами о моменте начала применения льготы по НДПИ.

В период введения льготы отдельные министры заявляли, что льгота будет действовать уже в 2016 году, а не начиная с 2017 года. Неудачно сконструированная норма, подкрепленная мнением официальных лиц, привела в итоге многих участников РИП к необходимости помимо налога уплатить также пени и штраф.

По одному из таких дел АС Московского округа указал: "Министр по развитию Дальнего Востока не является должностным лицом либо представителем органа, полномочного давать разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, поэтому его мнение не имело правового значения для уяснения содержания нормы Федерального закона".

Сложно дать однозначную оценку выводу судов об отсутствии в таких ситуациях оснований для исключения санкций. Однако бесспорным, пожалуй, будет утверждение, что изложенные обстоятельства по меньшей мере должны признаваться смягчающими налоговую ответственность. Открыть/Комментировать

2021-05-05 05:18:43 Зарплата выше, налоги ниже

Минвостокразвития разработаны поправки в Налоговый кодекс, позволяющие дальневосточным предприятиям применять повышающие коэффициенты к расходам на оплату труда в целях уменьшения базы по налогу на прибыль.

Такие расходы предлагается учитывать с применением коэффициентов 1,5 (если зарплата превышает среднюю по отрасли на 15%) и 2 (если превышение составляет 30%). Кроме того, для таких налогоплательщиков будут применяться пониженные тарифы страховых взносов.

При этом предусмотрен ряд требований, которым должен соответствовать налогоплательщик:

налогоплательщик осуществляет деятельность на территории ДФО и не имеет обособленных подразделений, расположенных за его пределами ;

налогоплательщик осуществляет деятельность в отраслях российской экономики, перечень которых утверждается Правительством РФ. Предполагается, что это будут: сельское хозяйство и рыболовство, обрабатывающие производства, гостиницы и заведения общественного питания, строительство. При этом доля доходов от этих видов деятельности должна составлять не менее 70% в в общем объеме доходов налогоплательщика;

не менее 90% процентов фонда оплаты труда выплачивается работникам, постоянно проживающим на территории ДФО.

Авторы законопроекта в пояснительной записке ссылаются на международный опыт (в частности, американских штатов Юта и Калифорния) в области стимулирования занятости и увеличения размера оплаты труда. Открыть/Комментировать

2021-05-04 08:58:16 Инвестиции за неделю № 17

Остров Русский свяжет Россию с Индией. Стороны готовят новую Программу расширения инвестиционного сотрудничества.

Функции нескольких ликвидируемых институтов развития (ИР) передадут Корпорации развития Дальнего Востока и Арктики (КРДВ). Постановление об этом утвердил Председатель Правительства Михаил Мишустин.

В проект «Роснефти» в Приморье вливают налоговые льготы. Минфин и компания «Роснефть» все еще изучают меры налоговой поддержки для проекта «Восточный нефтехимический комплекс» (ВНХК) в ТОР «Нефтехимический» близ Находки в Приморском крае. Об этом замминистра финансов РФ Алексей Сазанов заявил в кулуарах Национального нефтегазового форума.

Резидент ТОР «Забайкалье» открыл производство спецтехники для российских предприятий

Действие режима «Свободный порт Владивосток» хотят распространить на агломерацию Хабаровского края с центром в столице региона. В укреплении агломерации поможет совместное с Китаем освоение острова Большой Уссурийский.

Власти Хабаровского края предложили сократить льготы для сырьевых проектов компаний в ДФО. Открыть/Комментировать

2021-04-30 11:00:23 О взыскании «сэкономленных» налогов

Продолжая тему предыдущего поста, напомним, что налоговые последствия прекращения статуса участника РИП зависят от типа инвестиционного проекта. Так, в случае прекращения статуса «реестрового» участника РИП налогоплательщик должен восстановить и уплатить сумму налога на прибыль за весь период нахождения такой организации в реестре.

С точки зрения практики взыскания суммы «сэкономленных» налогов за весь период использования льгот интересным представляется дело ЗАО «Межрегион Торг Инвест».

В рамках этого дела по иску региональной администрации суд взыскал с общества около 150 млн. рублей убытков в виде налоговых льгот за более чем четырехлетний период их использования.

Льготы были предоставлены в рамках инвестиционного соглашения о реконструкции завода. При этом соглашением предусматривалось, что в случае его расторжения по причине существенного нарушения со стороны инвестора, последний обязуется возместить сумму накопленных льгот по налогу на прибыль и налогу на имущество (с уплатой пени), предоставленных в связи с реализацией инвестиционного проекта.

Администрация расторгла Соглашение в одностороннем порядке, ссылаясь на существенное нарушением инвестором обязательств: недостижение заявленного объема инвестиций и показателей бизнес-плана.

По итогам рассмотрения дела суд пришел к выводу, что расторжение инвестиционного соглашения по вине инвестора, является безусловным основанием для применения к нему имущественной ответственности в виде возмещение бюджету суммы накопленных льгот.

Как отмечено в судебных актах, «предоставив ответчику меру государственной поддержки, истец рассчитывал на пополнение доходов бюджета от привлеченных инвестиций и реализации проекта, однако по вине ответчика цель инвестиционного проекта не была достигнута. При этом бюджет не получил налоговых поступлений в размере накоплений суммы налоговой льготы, предоставленной ответчику по условиям соглашения, обязательства по которому последним исполнены не были».

В марте текущего года обществу было отказано в передаче кассационной жалобы в СКЭС ВС РФ. При этом ВС подтвердил правомерность взыскания «сэкономленных» налогов с использованием гражданско-правового механизма возмещения убытков. Открыть/Комментировать

2021-04-27 06:14:43 Планируются изменения в НК РФ для участников региональных инвестиционных проектов

Ранее мы писали о недавних изменениях НК РФ, затрагивающих вопрос о последствиях прекращения статуса участника РИП. При этом мы обращали внимание на отдельные недочеты в законодательной технике, которые еще более запутали и без того непростой для восприятия и применения институт РИП.

«Нереестровые» РИП
В частности, были внесены изменения в п. 3 ст. 25.12-1 НК РФ, которым определены налоговые последствия утраты статуса «нерееестровым» участником РИП в связи с невыполнением обязательств по инвестиционной декларации, в то время как данная категория участников РИП никаких инвестдеклараций не подает.

Теперь законодатель предпринимает новую попытку координации разобщенных норм Кодекса. Рассмотренным недавно ГосДумой законопроектом предлагается заменить указание на «невыполнение обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией» на «невыполнение объема произведенных капитальных вложений».

Закон и ранее (до прошлогодних декабрьских поправок) предусматривал, что выявленное в ходе налоговой проверки несоответствие РИП или его участника предъявляемым НК требованиям, будет являться основанием для прекращения применения налоговых льгот с начала налогового периода, в котором было допущено такое несоответствие.

Согласно же предлагаемым поправкам прекращение применения льгот предполагается и в случае, если проверяющие установят невыполнение «нереестровым» участником РИП объема произведенных капитальных вложений в рамках РИП. С учетом того, что «нереестровые» участники РИП приобретают соответствующий статус постфактум (уже после того, как капитальные вложения осуществлены), понятно, что под требованием к объему произведенных капитальных вложений понимается требование к минимальному объему капитальных вложений, определенному в Кодексе (п. 4.1 ч. 1 ст. 25.8 НК).

По сути, законопроект возвращает ранее действовавшие правила для «нереестровых» РИП, но в другой редакции.

«Реестровые» РИП
Как мы и предполагали, декабрьские поправки в Кодекс все-таки предназначались «реестровым» участникам РИП, но по ошибке новые правила были включены не в те нормы.

Теперь предлагается расширить основания для прекращения статуса «реестрового» участника РИП «невыполнением обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией» (в настоящее время основанием является лишь несоответствие РИП или его участника установленным требованиям, включая требование о необходимых минимальных вложениях). Прекращение статуса на основании решения по результатам налоговой проверки по этим основаниям повлечет восстановление и уплату в бюджет налога на прибыль за весь период нахождения организации в реестре.

Авторы законопроекта пытаются распутать нормативные хитросплетения института РИП. Однако из таких «клубков» можно по-прежнему с легкостью «связать» очередное дело.

В пояснительной записке к законопроекту указывается, что нормы носят «уточняющий» характер, что порождает вопрос о конкуренции действия во времени «декабрьских» и «уточненных» правил. Наверняка официальная позиция вновь будет сводиться к тому, что правила не изменились, а просто уточнены. Это более чем спорно, но чтобы доказать иное, от инвесторов потребуется немало усилий. Открыть/Комментировать