2021-08-05 08:38:00
В каких случаях возможна налоговая реконструкция? О чем говорит письмо ФНС № БВ-4-7?
В письме
№ БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 года чиновники официально признали возможность использования налоговой реконструкции.
Данный факт позволит налогоплательщикам рассчитывать на учет расходов и возмещение НДС в ситуации, когда сделка признана реальной, но контрагент по результатам проверки оказался недобросовестным.
письмо ФНС
В качестве основания своей позиции налоговая служба ссылается на определение Конституционного суда РФ № 2311-О от 29.09.2020 года.
При этом налоговая служба призналась, что с появлением статьи 54.1 НК РФ в мероприятиях налогового контроля не произошло значительных изменений, но данная статья упорядочила общий порядок проведения налоговых проверок и разрешения налоговых споров.
С какими рисками столкнутся компании и как их избежать?
Планируется усиление контроля в отношении применения цен в сделках с зависимыми контрагентами.
Внимание! Чтобы избежать негативных последствий, не стоит использовать в коммерческих сделках с взаимозависимыми контрагентами цены, явно разнящиеся с рыночными.
Кроме того контролеры будут обращать внимание на любые нетипичные условия договора, такие как:
завышенные санкции за несоблюдение условий договора,
слишком длительный период рассрочки по оплате,
необоснованная длительность договора и т.д.
Об этом прямо сказано в пункте 15 письма № БВ-4-7/3060 от 10.03.2021 года.
Эти меры будут постепенно пресекать возможность использования определенных способов оптимизации налогообложения, которые использовались ранее и считались условно безопасными.
Теперь станет рискованно осуществлять платежи за третьих лиц по статье 313 ГК РФ, подобные расчеты тоже подпадают под особый контроль.
Пример Например, у вас есть задолженность перед поставщиком, но собственные средства для оплаты у компании отсутствуют. В тоже время имеется долг покупателя за поставленный ранее товар, поэтому вы попросили контрагента рассчитаться за организацию с поставщиком.
Чтобы не провоцировать повышенного внимания со стороны налоговой инспекции таких операций имеет смысл избегать. Если вы все же решились на оплату долга третьим лицом, важно изначально качественно оформлять документы. Уточнение назначения платежа после его проведения может повлечь за собой дополнительные налоговые риски.
Если руководствоваться новым письмом, то нужно на каждого контрагента иметь отдельное досье и проверять его благонадежность. Для чего юристам следует разработать, а руководителю утвердить новый регламент проверки контрагентов, предварительно сделав аудит уже имеющихся договоров.
Внимание! По инструкции ФНС из письма № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 года контролеры будут оценивать, какую степень осмотрительности проявила компания, выбирая себе партнеров по бизнесу.
С особым вниманием необходимо относится к тому, имеет ли контрагент ресурсы для выполнения условий договора. Есть ли у него в штате персонал, машины, оборудование или это ИП-одиночка, который в первую очередь попадет под прицел контролеров.
Если в ходе проверки инспекторы докажут, что налогоплательщик был изначально осведомлен о том, что контрагент «технический», то у него снимут налоговые расходы и вычеты НДС. Риски могут возникнуть, даже если не только первый контрагент в цепочке оказался техническим, что порой бывает отследить довольно сложно.
В любом случае нужно проверять поставщика, с которым вы заключаете прямой договор. На что обратить внимание при проверке контрагента и какие пункты следует включить в новый регламент проверки контрагентов, собирая на каждого досье, указано в пункте 15 письма № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 года.
Согласно новым требованиям уже недостаточно только сбора копий учредительных документов и свидетельств о постановке на учет контрагента, доверенностей, лицензий и т.д. Необходимо регулярное и системное наблюдение за контрагентом через специальные сервисы или на сайте ФНС.
10.8K views05:38