2022-08-31 18:05:28
Ремонт арендованного офиса: как учесть расходы?
Важно оформить траты на ремонт так, чтобы они стали
законными расходами для уменьшения налогов или чтобы арендодатель согласился на их компенсацию. Сегодня мы расскажем, на что обратить внимание.
Для начала разберёмся в основах: в статье
616 ГК РФ говорится, что текущий ремонт обязан выполнять арендатор, капитальный — арендодатель, если иное не указано в договоре. Юристы советуют подробнее писать в договоре, кто что делает: например, замену проводки выполняет арендодатель, а покраску стен — арендатор.
В чём отличие текущего и капитального ремонта?
Характеристика ремонтов описана в
письме Минстроя от 27.02.18 г. № 7026-АС/08.
Помните, что лучше до начала ремонта согласовать перечень работ с арендодателем в отдельном документе. На практике четко определить вид ремонта по строительным нормам сложно: например, если вы просто переклеиваете обои на стенах — это текущий ремонт, а если вы поменяли перегородку и поклеили обои — это уже капитальный ремонт.
Обратите внимание: есть постановления судов, что капитальный ремонт и неотделимые улучшения — это не одно и то же:
Постановление ФАС ЦО от 27.09.10 по делу № А35-2195/08-С12; Определение ВАС РФ от 13.03.12 № ВАС-2326/12.
Какие документы потребуются, чтобы подтвердить затраты на ремонт?
- Соглашение о компенсации расходов арендатору (при наличии такого условия в договоре);
- Акт о приемке выполненных работ (форма КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3);
- Дефектная ведомость (произвольная форма, фиксирует необходимость восстановления или исправления недостатков офиса);
- Смета расходов на ремонт;
- Договор о выполнении работ (договор подряда);
- Акт на списание материалов (если ремонт выполняется своими силами);
- Акт выполненных ремонтных работ.
Как учитывать расходы на ремонт, которые НЕ компенсирует арендодатель?
В бухучёте: затраты относятся к текущим расходам (
аб. 2 п. 67 Методических указаний от 13.10.03 г. № 91н).
Для налога на прибыль: Расходы на текущий ремонт учитываются в составе прочих расходов (
п. 2 ст. 260 НК РФ). Арендатор может списывать расходы на ремонт за счет резерва, созданного в соответствии со
ст. 324 НК РФ. Но есть нюанс: это возможно, если в организации, помимо арендованного имущества, есть основные средства, которые числятся на балансе.
Расходы на капитальный ремонт арендатор отражает у себя в учете в качестве отдельного объекта ОС и, соответственно, списывает их стоимость через амортизацию.
Письмо от 07.12.12 № 03-03-06/1/638 разрешает взять срок полезного использования, равный сроку аренды.
Для налога УСН: Затраты на ремонт учитываются в составе расходов на ремонт ОС (
пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК) при условии документального подтверждения и фактической оплаты.
Как учитывать расходы на ремонт, которые компенсирует арендодатель?
В бухучёте: оформляйте их как капитальные вложения (
п. 35 Методуказаний от 13.10.03 г. № 91н). Сумма вложений списывается в расходы в момент передачи результатов ремонта арендодателю.
Для налога на прибыль: На дату передачи арендодателю улучшений арендатор учитывает:
Сумму причитающейся ему компенсации (в налогооблагаемых доходах
ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). Пишите эту сумму в акте приема-передачи улучшений).
Сумму затрат на создание улучшений (стоимость работ, услуг и материалов — в «прибыльных» расходах).
Для налога УСН: Сумму возмещения от арендодателя учтите в доходах на дату ее получения или зачета в счет арендных платежей (
п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Стоимость ремонта можете учесть в расходах как затраты, связанные с выполнением работ для арендодателя. Например, в составе материальных расходов (
пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В случае, если вы ремонтируете только что построенное здание, Минфин заявляет: арендатор может учесть затраты на ремонт арендованных помещений, даже если затраты понесены по зданию, не введенному в эксплуатацию (
Письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-03-06/1/442).
Работа – не ворк
88 views15:05
Р
