ЗАЙМЫ НА УСН. РИСКИ ДОНАЧИСЛЕНИЙ Займ, полученный на УСН не в | PROналоги

ЗАЙМЫ НА УСН. РИСКИ ДОНАЧИСЛЕНИЙ

Займ, полученный на УСН не включается в налоговую базу по налогу. И этим бизнес часто пользуется чтобы скрыть доходы и не платить налоги. Однако, если займ фиктивный, и получен от взаимозависимого контрагента, с которым имеются коммерческие отношения, и тем более дебиторка, то данные средства скорее всего квалифицируют как доход. При этом, есть риск доначислений НДС и НДФЛ, поскольку может быть превышен лимит на УСН.

Так и случилось с ИП Кочетковым А. Ю. , которому доначислили НДС, НДФЛ, пени и штрафы в сумме около 10 млн руб., сняли с УСН и уголовное дело завели.

Дело было так: ИП получал лицензионное вознаграждение от взаимозависимого ООО, в котором директором была его мать, и судя по всему понимая, что к концу года доходы превысят лимиты на УСН, создало схему ухода от налогов в виде займов, создав цепочку сторонних контрагентов. В итоге займы выданные ООО подставным фирмам благополучно и в короткие сроки достигли ИП. Однако схема поплыла, поскольку объективно видно, что это фикция. У подставных фирм не было своих достаточных средств на эти займы.

Выводы судов:
из приведенного анализа движения денежных средств следует, что конечным получателем денежных средств, оплаченных ООО «НП «Нафта» является Кочетков А.Ю.;
действия Кочеткова А.Ю. и фактически подконтрольных ему лиц носили согласованный характер (в том числе, ООО «НП «Нафта»), и фактически создали схему ухода от налогообложения путем вывода денежных средств, подлежащих оплате по лицензионным договорам, из налогооблагаемого оборота предпринимателя путем придания данным денежным средствам вида займа;
Между тем, данная сумма является собственной выручкой Кочеткова А.Ю. Денежные средства, полученные от ООО «Глобалэкопроект» под видом займа в размере 90000000 руб., в конечном итоге обналичены Кочетковым А.Ю.

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.05.2022 по делу № А19-529/2021

Таким образом, мы здесь видим нежизнеспособную схему в виде займов с взаимозависимыми контрагентами.

#усн