ТОП-НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ Претензия - Занижение дохо | PROналоги
ТОП-НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ НА СПЕЦРЕЖИМАХ
Претензия - Занижение доходов
Почти в каждом третьем судебном споре налоговики предъявляют претензии, что упрощенец не включил в налоговую базу какой-либо доход. Например, инспекторы требуют платить налог со следующих доходов.
Доход от дарения.
Имущество, полученное безвозмездно в собственность или в пользование, включается в доход упрощенца по рыночной стоимости (п.8 ст. 250 НК, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 08.08.18 А33-25439/2016).
Здесь безопаснее сэкономить на налоге, подтвердив минимальную рыночную стоимость имущества или его аренды. В соответствии с принципом свободы договора, если сделка не контролируется, то сумма договора может быть ниже рыночной, по объективным причинам.
Сокрытая выручка:
Продажа дорогого товара под видом более дешевого. В случае обнаружения такого факта (по анализу движения товаров на складах), контролеры пересчитают выручку и доначислят налог.
Внесение личных средств на расчетный счет. Если предприниматель будет вносить на расчетный счет личные деньги для пополнения собственных оборотных средств, то нужно подтвердить документами их источник. К примеру, заем, наследство, подарок и т. д.
Если индивидуальный предприниматель не подтвердит источник, налоговики сочтут эти деньги скрытой выручкой и доначислят налог на основании расчетного метода (подп.7 п.1 ст.31НКРФ). Суды поддерживают такие доначисления (например постановление АС ВСО от 12.02.18 А74-170/2017).
Информация из соцсетей. К примеру, если родственники предпринимателя или сотрудники компании будут продавать через них товары, их могут включить в выручку упрощенца. Так, предпринимателю пришлось заплатить налоги с дохода от продаж, которые вела его жена через соцсеть (пост АС СЗО от 07.06.18 А26-7023).
Выручка от продажи имущества ИП. Предприниматели доказывают, что проданные активы использовались только для личных целей, поэтому доход облагается НДФЛ. Налоговики утверждают, что объекты участвовали в предпринимательской деятельности и выручка от их продажи облагается в рамках упрощенки. Выгода для ИП в том, что во многих случаях из-за имущественного вычета налогов нет.
Суды соглашаются с налоговиками, если проданные активы нельзя использовать для личных целей.
Доход от операций на патенте переквалифицируют в УСН (ОСНО).
Патент выгоден тем, что налог не зависит от полученной выручки. Нужно быть внимательными при проверке формулировок договора и документов. При малейшем несовпадении с операциями, переведенными на патент, налоговики отнесут доход к деятельности на упрощенке и доначислят налог (пост АС СЗО от 25.03.19 А66-12808/2018).
Срок подачи деклараций по УСН для ИП - 30 апреля. И пока ещё есть время, всем, кто совмещает налоговые режимы, нужно внимательно проверить формулировки в платежках, договорах, актах, счетах. Книги доходов по разным режимам должны быть проверены и подписаны.
