Сделки с аффилированными лицами В группе компаний часто проце | PROналоги
Сделки с аффилированными лицами
В группе компаний часто процессы разделяют между несколькими юридическими лицами и ИП, это с одной стороны усиливает коммерческий либо управленческий эффект и с другой, имеет побочный налоговый эффект в виде экономии.
Чтобы такой налоговый эффект не был квалифицирован как незаконное дробление, данные отношения должны быть экономически обоснованы.
Во-первых: с какой целью взаимозависимая компания привлечена в качестве исполнителя, или поставщика? Если это отдельное направление деятельности, тогда это может быть логично с той целью, что предприятия занимаются разными направлениями, например: одна занимается оптовой торговлей, другая - розничной, или же субчик привлекается для оказания каких-то услуг, которые фирма-заказчик сама не выполняет. Либо соинвестор «заходит» в бизнес, и в связи с этим принято решение создать новую фирму, чтобы изначально разделить полномочия и исключить разногласия в распределении прибыли, также риски потери бизнеса.
Во-вторых: рыночность цен. У нас в стране действует принцип свободы договора, то есть стороны сами договариваются об условиях. Однако в случае с взаимозависимыми лицами, цены контролируются, и ФНС имеет право проверить сделку на предмет рыночности цены. Цены должны быть рыночными, отклонение не может превышать 20%.
В-третьих. Признаки законного разделения бизнеса:
⁃ самостоятельность предприятий (свои трудовые, материальные ресурсы, свои поставщики и покупатели). То есть, если у фирмы один-единственный покупатель - и они взаимозависимы - самостоятельность под вопросом. Должны быть и другие покупатели.
⁃ реальное ведение хозяйственной деятельности. Как предприятия ведут деятельность? Оплачивают аренду, связь, зарплату, ведут переписку, выставляют претензии, следуют условиям договоров, оплачивают услуги. Отсутствуют бесцельный транзит денег, беспроцентные займы.
⁃ наличие деловой цели. Прежде чем начать какое-то дело всегда есть бизнес-план. И в разделении он тоже должен быть.
Как доначисляют?
⁃ докручивают цены до рынка, на разницу - доначисляют налоги;
⁃ рассматривают всех как одно предприятие, и к общей выручке доначисляют налоги головной организации;
⁃ необоснованные расходы снимают и доначисляют на них налоги, а иногда и страховые взносы.
То есть, налоговая смотрит везде, где есть потери бюджета. Если потери бюджета нет, то и спора не будет. А в случае правильной деловой цели, самостоятельности и реальности ведения деятельности предприятий налоговая выгода будет законна и обоснованна.
