(Не)страшные налоги

2023-03-21 14:52:47 И снова о зачёте страховых взносов ИП в счёт оплаты УСН

Недавно мы говорили, что существует два варианта:
по умолчанию, при котором взносы за 2023 год зачтутся в счет УСН только после наступления срока их уплаты, то есть в 2024 году,
через подачу заявления о зачёте в счёт предстоящей обязанности, для чего нужна ЭЦП

Спасибо подписчице, которая обратила мое внимание на третий способ. ФНС на 2023 год (переходный период) предлагает ещё один вариант. Он может подойти тем, у кого нет ЭЦП. В письме от 31.01.2023 # СД-4-3/1023@ налоговая служба предлагает платить страховые взносы в 2023 году не на единый налоговый счёт, а отдельным распоряжением на перевод денежных средств.

Иначе говоря, при уплате в платёжном получении надо указать КБК фиксированных взносов — 182 102 02000 01 1000 160, статус плательщика 02, заполнить поля ОКТМО, налоговый период. При этом, если платеж сделан до конца 1 квартала, то сумму налога по УСН за 1 квартал 2023 года можно будет уменьшить на такие взносы и без заявления о зачёте, а значит, можно обойтись и без ЭЦП.

Такой способ подойдёт только для переходного периода — 2023 год — и только для тех, кто ещё не подал ни одного уведомления по ЕНП.

Правовое основание для такого способа уплаты — норма п.14 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 # 263-ФЗ.

В чём тут подвох? По смыслу нормы, на которую ссылается ФНС, в течение 2023 года представление таких распоряжений на уплату налогов и взносов предусмотрено вместо уведомлений об исчисленных суммах налогов. По фиксированным взносам же подача уведомлений вообще не предусмотрена, о чем говорит сама Федеральная налоговая служба. То есть, строго говоря, эта норма не подходит к фиксированным страховым взносам ИП за себя.

Именно поэтому некоторые специалисты, в частности, системы КонсультантПлюс, не рекомендуют пользоваться этим методом, сомневаясь в его соответствии закону.

Я сама, как обладатель действующей ЭЦП, выданной налоговым органом, уплатила уже всю сумму взносов за 2023 год на ЕНП, а не отдельным поручением, подала заявление о зачёте через личный кабинет и теперь буду ждать наступления срока уплаты налога за первый квартал, чтобы посмотреть, как пройдет зачёт. О результатах отчитаюсь.

Если же у вас нет ЭЦП, и вариант с зачётом вам не подходит, можно попробовать вариант, который предлагает ФНС. Он, конечно, не совсем по букве закона, но всё же это официальные рекомендации, согласованные с Минфином. Будем надеяться, что они сработают.

Чтобы успеть провести зачёт в счёт налога за первый квартал, поторопитесь, осталось совсем немного времени, буквально десять дней Открыть/Комментировать

2023-03-17 18:38:56 #изархива_нестрашных
Про переход от трудовых отношений к договору с ИП.

Часто отвечаю на вопрос: можно ли после расторжения трудового договора заключить договор между фирмой и бывшим сотрудником как ИП? Насколько это опасно? А как с самозанятым?

Ответ такой: самозанятому или
ИП, уплачивающему налог на профессиональный доход, заключать договор с бывшим работодателем нельзя в течение двух лет после увольнения. Если такой договор будет заключен, то платить с него НПД все равно не получится. А вот ИП на упрощенке или патенте ничто не мешает оказывать услуги своему бывшему работодателю.

Чтобы эти отношения не признали трудовыми, важно обратить внимание на следующие моменты:

В договоре не должно быть обязанностей исполнителя, совпадающих или схожих с описанием должностных обязанностей. Не надо формулировок: "оказывать услуги по управлению отделом...", "оказывать услуги маркетолога" и т.п.

Лучше всего описывать обязанности исполнителя через конкретные задачи/проекты с определенным сроком исполнения. Задачи и проекты могут описываться в приложениях к договору/тех.заданиях. Например: "разработать план мероприятий по продвижению...", "разработать проект документа" и т.п. По факту выполнения задач обязательно подписывать акты об оказанных услугах

Избегать фиксированной помесячной оплаты

Привязывать оплату к выполнению конкретных задач, оплачивать услуги по факту подписания актов выполненных работ. Возможна и предоплата, но желательно, чтобы оплата услуг не носила ритмичный характер, соответствовала объему оказываемых услуг.

Исключать указания на обязанность исполнителя следовать определенному графику работы, подчиняться кому-то из сотрудников компании-заказчика

Предоставить исполнителю право самостоятельно определять способы и средства оказания услуг, привлекать субисполнителей

Хорошо, если у исполнителя будут и другие клиенты, кроме бывшего работодателя

При соблюдении перечисленных условий заключение договора с бывшим сотрудником как с ИП считаю достаточно безопасным. Открыть/Комментировать

2023-03-17 18:38:39 Уходим, уходим, уходим... из трудовых отношений

Что делать, если вы стали или вот-вот станете нерезидентом, а российский работодатель не готов заключить договор о дистанционной работе с прямым указанием места работы за рубежом и перестать удерживать НДФЛ, но при этом не против сохранения отношений с вами в другом формате?

Конечно, заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Есть три возможных варианта, как это можно сделать:

в качестве просто физического лица, без статуса ИП или самозанятого. В этом случае у резидента доходы будут облагаться НДФЛ, но если человек оказывает услуги, находясь вне РФ, и местом оказания услуг является территория другого государства, то доходы будут считаться доходами от источника вне РФ, и нерезиденту платить налог не придётся. Риски при этом будут несколько ниже, чем в случае с трудовым договором об удалённой работе, ведь в отношении договоров ГПХ нет отрицательных разъяснений Минтруда, да и судебная практика более однозначная.

Минусы: так же, как и в отношении трудовых договоров, есть риск изменения законодательства — выплаты от российских организаций и ИП могут быть признаны доходами от источника в РФ. Также сохраняется риск иного толкования действующих норм права налоговыми органами и судами (без учёта имеющихся разъяснений Минфина по этому вопросу), в результате чего доходы будут признаны облагаемыми по ставке 30 процентов.

В любом случае, заказчику по такому договору придется платить с вознаграждения исполнителя обязательные страховые взносы.

Обратите внимание. В договоре надо указать место оказания услуг: территория иностранного государства.

В качестве самозанятого. Тут самое главное ограничение — налог на профессиональный доход, который платят самозанятые, не может уплачиваться с доходов, полученных от работодателя в течение двух лет после увольнения. Так что этот вариант подойдёт, только если заключить договор с другим юр.лицом или ИП.

В качестве ИП. Если ИП платит налог на профессиональный доход, то этот вариант подойдёт с учётом тех же ограничений, что и для самозанятого, то есть только при заключении договора с другим субъектом, не с бывшим работодателем. Для ИП на УСН или патенте таких ограничений нет, можно работать без оглядки на налоговое резидентство и платить налог в соответствии с выбранной налоговой системой.

Плюсы договора с самозанятым или ИП: можно не указывать место деятельности и не привлекать внимание к факту проживания исполнителя за пределами РФ и утраты резидентства; заказчику не надо платить взносы с доходов исполнителя.

Но разве это не опасно? Многие слышали, что налоговые органы предвзято относятся к таким договорам с бывшими работниками.

Да, риски есть. Избежать их можно, только если договор, действительно, будет по своей сути договором об оказании услуг, заключённым с независимым субъектом. При любом варианте важно учесть рекомендации, которые исключают признание договора трудовым. Ниже я приведу архивный пост на эту тему из старой версии канала. Рекомендации в нём подойдут для всех случаев: и для договора ГПХ с просто физ.лицом, и для самозанятого, и для ИП.

Есть ли риск, что лавочку прикроют, и нерезидентам больше нельзя будет работать в качестве самозанятых или ИП на любом из спецрежимов?
Риски есть. Такие предложения, как писали в СМИ некоторое время назад, обсуждаются. Но пока никто не видел в открытых источниках текста законопроекта на эту тему, поэтому конкретики нет.
Опять же, есть надежда, что здравый смысл восторжествует: зачем запрещать отношения, при которых налоги поступают в бюджет? Иначе, вероятнее всего, поступлений с таких отношений вообще не будет, ведь мало кто готов платить по 30%, и люди просто уйдут в тень или перестанут работать на российских заказчиков.

Но, конечно, никаких гарантий на себя не возьму. Поживем — увидим. Открыть/Комментировать

2023-03-15 18:22:21 Налоги, уплаченные в недружественных странах, засчитываться не будут: чем это грозит уехавшим из России?

Минфин и МИД предлагают Владимиру Путину издать президентский указ, приостанавливающий действие соглашений об избежании двойного налогообложения со всеми странами, которые ввели против России экономические санкции. Среди них - страны Евросоюза, Австралия, Бельгия, Великобритания, США, Франция, Япония и другие.

Специально для Эмигрицепса прокомментировала новость Евгения Цанова, автор канала про налоги. По её словам, релоканты потеряют возможность зачесть налог, уплаченный в одном государстве, в счёт уплаты налога, который должен быть уплачен в другом государстве.

"Если, например, Россия примет обсуждаемый с прошлого лета закон о том, что все доходы от удаленной работы, выплачиваемые российскими компаниями, должны облагаться в России, то налоговые нерезиденты РФ должны будут платить с таких доходов налог по полной программе и в России, и в стране пребывания", - пояснила Евгения.

Кроме того, исчезнет правовое регулирование, которое позволяет определять в конкретных ситуациях, в какой юрисдикции должен платиться налог. Например, такое регулирование в соглашениях предусмотрено для независимых профессиональных услуг (научная, творческая деятельность, инженеры, архитекторы, бухгалтеры и т.п.). По многим СИДН налог с доходов от такой деятельности надо платить только в стране резидентства. Теперь такого регулирования не будет.

"Это открывает широкую дорогу для российского государства принимать любые нормы и устанавливать новые критерии, позволяющие облагать доходы своих граждан, без оглядки на международное законодательство", - заключила эксперт. Открыть/Комментировать

2023-03-15 18:22:21 Очередная "радостная" новость. Нам грозит приостановление действия всех соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами. Напомню, что к ним относятся все государства — члены ЕС, Великобритания, Черногория, Северная Македония, Швейцария, Австралия, США и другие (всего 49 государств). Дала сегодня комментарий для канала Эмигрицепс на эту тему: Открыть/Комментировать

2023-03-14 18:43:08 Продолжу тему #налоговые_мифы. Есть такое существо, овеянное легендами, — человек, который нигде не является налоговым резидентом.

Чего только мне не доводилось о них слышать и даже читать. Начиная от того, что это очень хорошо — нигде не быть налоговым резидентом, потому что нигде не надо платить налоги. И заканчивая тем, что нельзя нигде не быть налоговым резидентом, потому что тебя всё равно поймают и свяжут признают налоговым резидентом какого-то государства по принципу "центра жизненных интересов".

Про центр жизненных интересов я ещё сделаю отдельный пост — это тоже тема с повышенным "мифическим" потенциалом.

Сейчас о том, правда ли, что если ты в течение года перемещаешься из одной страны в другую, нигде не проводя больше полугода, то можно нигде не быть налоговым резидентом?

Да, такое вполне возможно. Можно нигде не быть налоговым резидентом — и это легально. Но надо учитывать законы стран пребывания: не во всех странах резидентство определяется по критерию 183 дней. Например, в Португалии можно стать резидентом, если ты пробыл в стране меньше, чем 183 дня, но с намерением получить постоянное резидентство.

А где платить налоги, если я нигде не резидент? Неужели нигде?

Так, скорее всего, не получится. Вспоминаем общее правило: резидент платит в стране своего резидентства налоги со всех доходов, а нерезидент — только от доходов, источником получения которых является конкретное государство.

Вывод: в каждом государстве, где вы пребываете или откуда получаете доход, надо проверить, не облагаются ли эти доходы налогом независимо от статуса получателя, по принципу источника дохода.

Пример: вы работаете удаленно, находясь в Грузии и получая доход по контракту от российской компании. С этого дохода надо будет заплатить налог в Грузии, независимо от наличия там статуса налогового резидента.

Тут могут быть нюансы. Например, страна вашего пребывания может не знать о ваших доходах, если вы их получаете на счёт в государстве, с которым отсутствует обмен финансовой информацией. Например, Черногория, скорее всего, не увидит доходы, получаемые на российский счёт. Это не отменяет общих правил об уплате налогов, но существенно снижает риски, что нарушение будет обнаружено, если вы решите не информировать страну пребывания о своих доходах.

Другой возможный вариант: доходы, действительно, не должны облагаться ни в государстве временного пребывания, ни в той стране, откуда они получены. Если вы проконсультировались с налоговыми специалистами всех вовлечённых территорий и убедились, что это так в вашем конкретном случае, то порадуйтесь Открыть/Комментировать

2023-03-10 17:22:40 Как юрист, я прекрасно знаю, что универсальных специалистов по праву не бывает.

Мне частенько задают вопросы, например, про наследство или про раздел имущества при разводе, и очень удивляются, когда я говорю, что не разбираюсь в этом.

"Как это? Тыжюрист! Ты же всё это учила в университете!". Для начала, в университете я училась 25 лет назад, и вообще — вы вот помните все законы физики со школы?

Кроме того, чтобы считаться специалистом в какой-то области права, надо знать не только общие вещи и положения закона, но и следить за судебной практикой в этой области, самому вместе с клиентами от и до проходить реальные жизненные ситуации, в том числе в судах.

В общем, я очень уважаю тех юристов, которые чувствуют себя как рыбы в воде в тех областях, в которых я сама "плаваю", но уже не как рыба, а как совсем другой объект.

Поэтому я очень обрадовалась, когда моя приятельница и коллега Ирина решила вести блог про развод с правовой точки зрения. У меня самой, к счастью, на ближайшее время разводов в графике запланированных дел нет, но Ира пишет так живо и увлекательно, что я всё равно с удовольствием читаю.

А заодно открываю для себя что-то новое. Например, на что можно рассчитывать, если ты участвовал в выплате ипотеки по квартире супруга? А если вложился в ремонт там? Какое имущество не будет подлежать разделу? Обо всём этом и многом другом рассказывает Ирина.

Если что — это не реклама, а искренняя рекомендация. Для меня этот блог пока что вообще некоммерческое мероприятие. Просто я всегда хотела, чтобы в каждой сфере права, которая касается обычной жизни людей, нашелся тот, кто расскажет обо всех нюансах доходчиво. Вот про развод — уже нашёлся. Открыть/Комментировать

2023-03-09 18:13:19 Про продажу квартиры, которая раньше сдавалась в аренду

Ох и непростая тема... Сплошные "но" и "если"

Для начала хорошая новость. Независимо от того, как именно вы сдавали квартиру: просто как физлицо, как ИП или как самозанятый, налоговое освобождение по сроку владения всё равно будет применяться. То есть если продается квартира, которой вы владели больше пяти лет, то НДФЛ не надо платить, даже если вы весь период владения сдавали квартиру в аренду. Но есть исключение:
Если квартира сдавалась ИП на УСН, и при этом у ИП есть такой вид деятельности, как продажа недвижимого имущества (код ОКВЭД 68.1), то налоговая инспекция, скорее всего, будет настаивать, что с доходов от продажи надо платить налог по УСН, без применения освобождения по сроку владения, ведь освобождение применимо только к НДФЛ. Так что если хотите воспользоваться освобождением, проверьте свои виды деятельности.

Если продаётся квартира до истечения минимального срока владения, то тут ситуация зависит от статуса арендодателя и применяемой системы налогообложения.

Дело в том, что есть правило: нельзя пользоваться имущественным вычетом по ст.220 НК РФ при продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности. А уменьшение доходов от продажи на расходы тоже считается имущественным вычетом.

Итак, рассмотрим варианты:

Статуса ИП или самозанятого нет, с дохода от сдачи в аренду квартиры платился НДФЛ. При продаже будут действовать общие правила: резидент заплатит 13% с доходов за вычетом расходов, связанных с приобретением квартиры,. или 1 млн.руб., а нерезидент — 30% с полной цены продажи.
Уменьшить доход на расходы можно, только если налоговый орган не сочтёт, что деятельность по сдаче в аренду была фактически предпринимательской. В этом случае, независимо от того, зарегистрирован человек как ИП или нет, он не вправе пользоваться имущественными вычетами по ст.220 НК РФ. Но может воспользоваться профессиональными вычетами как ИП, хотя налоговые органы не всегда с этим согласны.
Когда сдача в аренду может быть признана предпринимательством? Если, например, квартира была куплена, в ней никогда не жил ни арендодатель, ни его семья, всегда сдавалась в аренду. Или если человек сдавал сразу несколько квартир в аренду. Точных признаков нигде не указано, риски надо оценивать индивидуально.

Квартира сдавалась в аренду самозанятым. При ее продаже нельзя платить налог на профессиональный доход, который платят самозанятые, — придется платить НДФЛ. Имущественными вычетами по ст.220 НК РФ, скорее всего, тоже воспользоваться не получится, есть мнение, что по своей сути деятельность самозанятых является предпринимательской. Можно попробовать заявить вычет в виде расходов, но есть риски, что налоговой инспекции это не понравится, и она начислит налог 13% с полной продажной стоимости (для нерезидентов 30%).

Квартира сдавалась в аренду ИП на патенте. Имущественные вычеты применить нельзя, с доходов от продажи придется платить НДФЛ 13 или 30 процентов.

Квартира сдавалась в аренду ИП на УСН. При продаже придется заплатить либо 6% с цены продажи при объекте налогообложения "доходы", либо 15% с разницы между доходами и расходами по правилам УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Предположим, вы стали нерезидентом, и вам выгоднее продать квартиру как ИП на УСН, а не по ставке 30 процентов как нерезидент. Что для этого надо:
проверьте, что у вас есть такой вид предпринимательской деятельности, как продажа недвижимого имущества (68.1)
квартира должна реально использоваться до продажи в предпринимательской деятельности

Вообще продажа квартиры или другого имущества, которое сдавалось в аренду или иначе использовалось в доходной деятельности, — дело тонкое. Есть много нюансов, которые нереально осветить в одном посте. Я нечасто это говорю, но в этом случае правда лучше обратиться к налоговому консультанту и сделать это заранее, до совершения сделки. Открыть/Комментировать

2023-02-28 18:25:31 Общаясь с подписчиками и клиентами на тему двойного налогообложения, я то и дело обнаруживаю, что вокруг этой темы существует много мифов. Иногда я даже натыкаюсь на них в публикациях на популярных ресурсах.

Буду постепенно разбирать их тут с тэгом #налоговые_мифы.

Миф первый. Если между странами есть договор о двойном налогообложении, то достаточно заплатить налог в одной из них — в другой платить уже не надо.

Реальность: да, иногда это так, но далеко не всегда. Ситуация зависит от вида дохода, о котором идёт речь, и конкретных обстоятельств..

Надо ознакомиться с положениями договора между государством, где вы являетесь налоговым резидентом, и страной, где вы получаете доход. В соглашениях есть статьи, посвященные конкретным видам доходов. Они определяют, в какой стране платится налог в разных ситуациях.

При этом возможны два варианта:
в одних ситуациях указано, что налог платится только в одном государстве, например, в государстве постоянного местожительства налогоплательщика
но чаще соглашения гласят, что какие-то доходы "могут облагаться в этом другом государстве". Под "другим государством" понимается государство, где возник доход.
Это означает, что обязанность по уплате налога может возникнуть сразу в двух государствах, в соответствии с законодательством каждого из них

Например: если вы сдаете в аренду квартиру в Рязани и при этом являетесь налоговым резидентом Турции, то налог с этих доходов вам, вполне вероятно, придется платить и в России, и в Турции (если это предусмотрено законами Турции, я, если честно, с ними не знакома).

То есть наличие соглашения об избежании двойного налогообложения вовсе не исключает уплаты налога сразу в двух странах.

При этом избежание двойного налогообложения означает, что налоговый резидент одного государства при уплате налога по месту своего резидентства может зачесть в счёт уплаты налог, уплаченный в другом государстве. То есть в сумме налог будет заплачен по максимальной ставке из тех, что действуют в обоих государствах.

Для того, чтобы сделать такой вычет, понадобятся доказательства уплаты налога в другом государстве — налоговая декларация или документ от налогового агента, платежные документы.

При этом если налог заплачен не по общей системе налогообложения, а по спецрежиму, его зачесть не получится. Например, налог по УСН нельзя зачесть в счёт уплаты налога на доходы в Черногории, если вы являетесь налоговым резидентом этой страны. Открыть/Комментировать

2023-02-22 18:49:58 Про доходы от аренды

Часто просят рассказать про доходы от сдачи в аренду недвижимости: какие есть варианты налогообложения, как на них влияет смена налогового резидентства.

Сразу оговорюсь: в этом посте речь пойдет только об аренде недвижимости, которая находится в России.

Есть четыре способа платить налоги с доходов от аренды:
НДФЛ
Налог на профессиональный доход для самозанятых или ИП
ИП на УСН
ИП на патенте

Если вы не ИП и не самозанятый, то у вас есть только один вариант — платить с доходов от аренды НДФЛ. Конечно, если вы ИП, то тоже можете платить НДФЛ, но в этом, скорее всего, мало смысла — выгоднее выбрать один из специальных налоговых режимов.

Если ваш арендатор — организация или ИП, то он будет выступать в роли налогового агента и удерживать с вас налог при каждой выплате дохода. До утраты вами статуса налогового резидента — по ставке 13 (15) процентов, после утраты (то есть с момента, когда за предшествующие 12 месяцев до даты выплаты дохода вы провели вне России 183 дня или больше) — по ставке 30 процентов.

По итогам календарного года арендатор, как мы разбирались в одном из предыдущих постов, определит ваш окончательный налоговый статус и пересчитает налог за весь год, передаст сведения налоговому органу, в результате чего может оказаться, что вы должны бюджету (и тогда доплатите на основании налогового уведомления до 1 декабря следующего года) или что бюджет должен вам.

Если же арендатор — физическое лицо без статуса ИП, то налог придется платить самостоятельно. В этом случае промежуточный статус резидентства на даты получения дохода определять не надо. Определите статус по итогам календарного года и исходя из этого статуса сдайте до 30 апреля (или первого рабочего дня после него) декларацию с налогом по ставке 13 (15) или 30 процентов, в зависимости от статуса за год.

Налог по декларации надо будет заплатить до 15 июля.

Если ваш арендатор — организация или ИП, но вы не сообщили ему об утрате резидентства, то тоже надо будет сдать декларацию и доплатить налог самостоятельно — до 15 июля.

Вывод: если не хотите сами заниматься налоговой отчётностью и чтобы перенести срок уплаты налога на более позднюю дату, вовремя уведомляйте арендатора-налогового агента о том, что утратили статус резидента

Если вы приобрели статус налогового резидента в другой стране, то скорее всего вы обязаны платить налог с доходов от аренды ещё и там. При этом если между странами есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то можете зачесть налог, уплаченный в одной стране, в счёт налога, подлежащего уплате в другой стране. В сумме налог придется заплатить по максимальной из ставок, действующих в каждой из стран.

Если вы ИП или самозанятый и платите НПД, налог по УСН или по патенту, то ваше налоговое резидентство не имеет значения — вы продолжаете платить налог, как и платили

НПД, налог по УСН или по патенту нельзя будет зачесть в счёт налога, который вы обязаны платить в другой стране. В этом случае вполне возможно двойное налогообложение

P.S. О двойном налогообложении и о том, как его избежать, мы ещё подробнее поговорим в следующих постах. Stay tuned Открыть/Комментировать