Резиденты : налоговые и валютные. Соотношение понятий, отличи | Nation in Migration

Резиденты : налоговые и валютные. Соотношение понятий, отличия, обязанности, риски. Часть 3.

Итак, если со статусом валютного резидента все довольно прозрачно, то с налоговым все немного (сильно) сложнее: о том, как Ваш отъезд из может повлиять на Ваш налоговый статус, - ниже в посте.

Итак, согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ Вы признаётесь налоговым резидентом , если находились в не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом на статус налогового резидента никоим образом не влияет получение Вами РВП, ВНЖ, гражданства в или любом другом государстве.

При этом важно понимать, что срок для целей определения налогового резидентства считается не «с 1 января по 31 декабря календарного года», а в течение любых 12 следующих подряд месяцев. Следовательно, Ваш статус будет определяться на каждую дату выплаты Вам дохода. Вместе с этим учитывайте, что в конце каждого года Ваш статус может быть скорректирован (позиция Конституционного суда РФ об этом - здесь).

Вы можете воспользоваться любым калькулятором дней в периоде, чтобы понять, не находились ли Вы за пределами больше 183 дней в 12-месячном периоде и не рискуете ли утратить статус налогового резидента .

Возникает логичный вопрос: а как ФНС России вообще узнает о том, что Вы фактически утратили статус налогового резидента , если, например, Вы и Ваш российский работодатель никому о Вашем отъезде "рассказывать" не собираются или работодатель вообще не знает об этом факте? Здесь стоит сказать, что "знать" и "рассказывать" работодатели обязаны.

Ответ на вопрос выше: никак, но есть исключения:

(1) Вы сами обратитесь в ФНС России для получения документа, подтверждающего Ваш статус резидента (форма - здесь) (хотя по факту будете нерезидентом), или подтверждающего статус нерезидента (форма - здесь);

(2) ФНС России направит запрос в Погранслужбу ФСБ России или получит информацию без запроса, по инициативе ФСБ России или в ходе налоговой проверки;

(3) Вы отчитаетесь перед ФНС России по своим иностранным счетам, а у ФНС России возникнут подозрения, в связи с чем она решит проверить Вас дополнительно.

При этом де-юре ФНС не обменивается информацией с ФСБ России, соответствующее межведомственное соглашение в Перечне соглашений ФНС России отсутствует. Однако на практике, полагаю, обмен осуществляется без особых затруднений.

Подробнее о налогах в и и не только.

Итак, если:

(1) Вы и Ваш работодатель - налоговые резиденты , а Вы находитесь в менее 183 дней в 12-месячном периоде;

(2) вознаграждение (зарплата и иное) выплачивается Вашим российским работодателем,

Ваш доход облагается НДФЛ в и не облагается в . Актуально для работающих в удалённом режиме.

Интересно, что Минтруд России считает, что заключение трудового договора о дистанционной работе с гражданином для осуществления трудовой деятельности за пределами Российской Федерации не допускается (Письмо Минтруда России от 09.09.2022 г. № 14-2/ООГ-5755).

Прекрасно, что Письма Минтруда России необязательно исполнять.

Если Вы работаете на казахстанского работодателя, Ваш доход в любом случае облагается только в на основании статьи 15 СОИДН между и .

Если Вы работаете на иного иностранного работодателя или оказываете услугу иностранному заказчику и Вы - резидент, у Вас удерживают налог у источника, а уплата НДФЛ зависит от наличия СОИДН между и иностранным государством.

Если в трудовом договоре местом работы является место за пределами , а Вы - нерезидент, НДФЛ в Вы не платите. Если резидент, в случае с тоже не платите при соблюдении всех условий выше.

Если Вы оказываете услуги российскому заказчику и Вы - резидент , Ваш доход по общему правилу облагается только в .

Если Вы работаете на иностранного работодателя / оказываете услуги иностранному заказчику, и Вы - нерезидент , российский НДФЛ Вы не платите в любом случае.

Об ответственности и налоговом статусе ИП и самозанятых - в следующем посте, завершающем цикл о резидентах.