Мы получили много вопросов про механизм уплаты НДФЛ с трудовых | Intana Legal

Мы получили много вопросов про механизм уплаты НДФЛ с трудовых доходов дистанционных работников российских компаний, которые фактически работают за рубежом.

Отвечаем!

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами России относится к доходу, полученному от источников за пределами России (подпункт 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ).

По общему правилу российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами (пункт 1 статьи 226 НК РФ). При этом пунктом 2 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что по отдельным видам доходов НДФЛ исчисляется с учетом установленных другими статьями НК РФ (в том числе статьей 228 НК РФ) особенностей.

Так, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, признаваемые налоговыми резидентами России и получающие доходы от источников, находящихся за пределами России, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ.

То есть, если при осуществлении дистанционной работы за рубежом работники российских компаний получают доход от источника за пределами России, такие дистанционные работники должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ в бюджет при условии, что они остаются налоговыми резидентами России на последний день налогового периода (календарного года).

Такие же выводы неоднократно делал и Минфин России (Письма Минфина России от 21 ноября 2018 г. № 03-15-05/83813, от 8 мая 2019 г. № 03-04-05/33559, от 6 октября 2022 г. № 03-04-06/96611).