Очередная подстава от государства Или чем оборачивается на д | BumzAnalytics
Очередная подстава от государства
Или чем оборачивается на деле обрадовавшее бизнес изменение НК про безналоговую передачу имущественных прав от учредителя своей фирме.
В ноябре 2020 года вышла поправка в НК, где было отмечено, что передавать своей фирме безвозмездно деньги/имущество может не только учредитель, у кого более 50% доли, но и когда она равна 50%.
Это удобно, так как часто доли распределяются именно 50/50. Также этой же поправкой было указано, что передавать стало можно не только деньги и имущество, но и имущественные права.
Например, чтобы сдать своей фирме бесплатно свое же имущество или же выкупить ее долги и ей же передать безвозмездно.
В доходах по бухгалтерскому учету это отражается, а по налоговому учёту – нет, а значит, и налоги платить не нужно.
Хотя раньше за такое всегда доначисляли налог на прибыль, ибо считали безвозмездное получение права требования налогооблагаемым доходом.
Были и дела, например, постановление АС СКО от 17.12.2020 по делу А53-25/2020.
Это было на редкость положительное изменение. Об этом писали многие профильные ресурсы, рассказывали на крутых семинарах, налоговые консультанты советовали клиентам.
И это стали применять. Учредители начали выкупать долги фирм и закрывать кредиторку, а затем дарить своей же фирме, создавая красоту в балансе. Стали пользоваться этим и для ликвидации кредиторки после покупки бумажного НДС.
Ведь именно так все и написано в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы).
«При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно от физического лица, если доля такого участия в уставном капитале составляет не менее 50 процентов».
Но правоприменительной практики по имущественным правам не было. И вот интересное дело.
Одно производственное предприятие задолжало своему учредителю 512 млн руб. Учредитель внес права требования в качестве вклада в имущество и кредиторку списали, не уплатив никакие налоги (пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ).
Но фискалы прицепились и донасчитали компании 51 млн на том основании, что «решение о внесении вклада в имущество принято с целью освободить компанию от долгов». Суд их поддержал.
«Внесение вкладов в имущество общества направлено на пополнение активов общества и не может преследовать в качестве единственной цели прекращение ранее возникших обязательств».
Постановление АС ЗСО от 25.01.23 по делу №А27-8223/22.
Простыми словами учредитель выкупил долги своей фирмы и отдал ей же.
То есть не согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, а по п.3.7, п.1 ст. 251 НК РФ. И получил налоги.
Да, передать долг своей фирме можно несколькими способами, в том числе внесением вклада в имущество. Но не будем в это углубляться, это уже юридические тонкости.
Люди же при введении поправки поняли, что передавать имущественные права можно, как угодно. И никто не видел подвоха. Но теперь, выясняется, что надо смотреть, каким конкретно образом происходила эта передача.
Это очень настораживающая история. То есть отдать своей фирме имущественное право требования долга можно, но налоговая сможет предъявить «единственную цель – прекращение ранее возникших обязательств» при одновременном совпадении должника и кредитора.
И теперь к тому, как вы это оформили, будут цепляться. А ведь некоторые вообще никаких бумаг не составляли…
И, сказать честно, перспективы данного способа избавления от кредиторки после таких судебных решений – туманны, так как отсутствие проблем уже не гарантировано.
Если вы такое практиковали, посмотрите, как конкретно вы это делали. И если ваша ситуация похожа на приведенный пример, подумайте, как это можно поменять.
Если сами не сообразите, подключайте юристов. И не верьте на слово налоговым чиновникам, а мониторьте практику.
Мы же будем писать об этом еще. И как выйти из похожей ситуации тоже.
А от государства добра не жди.
@BumzAnalytics
