Прощай, лизинг? Как фирма попала на двойные доначисления из-з | План Б
Прощай, лизинг? Как фирма попала на двойные доначисления из-за выкупа машин
В последнее время тема лизинга, как ни странно, стала проблемной. Схемы, работавшие безотказно, оказались рискованными. На этой неделе мы посвятим лизингу сразу два поста – покажем на свежих примерах, откуда ждать неприятностей, и как заранее подстраховаться.
Немного про сам лизинг. Долгое время он считался самой белой схемой оптимизации налогов. Лизинговые платежи учитываются как затраты фирмы, что даёт экономию одновременно и на НДС, и на налоге на прибыль. В конце периода платежей вы получаете машину за «три копейки». Фирма может выкупить автомобиль на себя и кому-то перепродать. Никаких проблем с конечным выкупом не было, налоговая не интересовалась этими историями.
Но мода сменилась. К чему «пачкать» ПТС автомобиля? Многие стали не выкупать машины на фирму, а передавать право выкупа физлицам. Схема популярная, хотя мы всегда относились к ней с подозрением. И не напрасно!
Вот пример ООО «Краснотал» из Алтайского края. Эта фирма работает в различных сферах (сельское хозяйство, торговля и другие), заключила она с АО «ВТБ «Лизинг» договоры лизинга на три автомобиля: УАЗ 236022-01 ПРОФИ, Ford Explorer и Lada Granta. ООО платила за эти машины 11 месяцев, после чего получила право выкупить их всего-то за тысячу рублей каждую. Но ООО передала право выкупа «взаимозависимым» (так решила ИФНС) физлицам – учредителю ООО, его двоюродному брату и третьему товарищу (ИФНС доказала, что он ранее уже катался на Ford’е). Классика! И вот случилась камеральная проверка. ИФНС прицепилась к лизингу, легко доказала связи «физиков» и ООО. Передачу права выкупа налоговики посчитали фактической реализацией по заниженной цене.
Этой ООО доначислили НДС на 503 870 рублей плюс штраф и пени в сумме более 88 тысяч. Суды уже проиграны в трёх инстанциях (дело А03-14482/2021 в Арбитражном суде Алтайского края). Об этом писали профильные каналы, но самое важное упустили.
Так вот, в августе тот же алтайский суд в первой инстанции рассмотрел ещё одно дело (№ А03-7258/2022) этого ООО. ИФНС провела опять же камеральную проверку ООО по налогу на прибыль и доначислила 503 870 рублей – такую же сумму, как и по НДС. Ну а ещё штраф и пени на 82 тысячи.
Хоть суммы небольшие, но история малоприятная, потому что нетипичная. Давайте посмотрим, как получились доначисления. ИФНС заказа экспертизу, чтобы определить рыночную цену машин именно на момент передачи права выкупа. Общая стоимость – 2,519 млн рублей без НДС. От этой суммы 20% – как раз 503 870 рублей. Расчёт простой. Можно поспорить с оценкой, но не факт, что получится снизить стоимость.
В аналогичной ситуации ИФНС определит налоговую базу доначислений по рыночной стоимости имущества (стоимость передаваемого имущественного права) без включения в цену налога. И доначислит два раза по 20% – НДС и налог на прибыль.
Заметьте, налоговая обошлась без выездных проверок, которых все так опасаются. А ведь вся страна делала так же, как и ООО «Краснотал». Причём тут речь не о самых роскошных машинах, но ведь бывают авто и за 10 млн и дороже.
Если вы узнали себя в этой истории – вот вам формула доначислений на всякий случай. Прикиньте рыночную стоимость своих машин без НДС. И ещё. Посмотрели мы в открытых источниках на налоговую нагрузку ООО «Краснотал»… Прибыли-то они почти не показывают! А зря. При выручке больше 222 млн показать 30 тысяч убытка – это неразумно. В таком случае налоговая полезет смотреть вообще все затраты. Зачем привлекать ненужное внимание к своим лизингам? Аккуратнее!
Теперь лизинг – это потенциальные доначисления при неправильно организованном выкупе. Если ваша фирма уступила выкуп кабриолета за тысячу рублей жене директора – отбиться от доначислений будет крайне трудно. Это надо понять и принять. И тут совет простой – во избежание доначислений про запас купите себе «бумажных» затрат, и пусть лежат где-то «на чёрный день». Так что если решите подстелить соломку, то обращайтесь в @OptiPlan.
А в следующем посте расскажем другую удивительную историю про лизинг – будет над чем подумать!
#разное
@bi_plan План Б
