Нюансы истребования документов налоговиками вне налоговой пр | переходи в бот-> @AntiFinRazvedka_bot
Нюансы истребования документов налоговиками вне налоговой проверки.
ФНС нередко требует от налогоплательщиков предъявление дополнительных документов по заключенным сделкам.
Как же должны быть оформлены эти требования?
1. Налоговики обязаны определить, какого рода сведения надо предоставить. Для этого они дают список истребуемых материалов и (или) сделок, которые вызвали вопросы.
2. При этом проблемные сделки могут обозначаться по различным признакам – переданным товарам, выполненным работам или оказанным услугам. Также ФНС вправе указать время поставки и приема-передачи товаров.
3. Одно письмо-требование от ФНС может содержать просьбу о предоставлении данных сразу по нескольким сделкам.
4. Налоговики обязаны предоставить разумные сроки для ответа, чтобы субъект реально имел возможность подготовить и направить необходимые материалы.
Если возникнет судебный спор, то на налоговый орган возлагается бремя доказывания правомерности и обоснованности истребования материалов. Соответственно, ФНС должно обладать реальной необходимостью для направления требований к налогоплательщику (письмо ФНС России от 30 декабря 2022 г. № СД-4-2/18011).
А теперь – практика!
Суды однозначно считают ФНС правой в том случае, если та без назначения налоговой проверки, направив требование субъекту, обозначила реквизиты сделки, обосновав необходимость получения данных (последнее может быть предоставлено в отзыве инспекции, дополнениях к отзыву, описям и так далее - Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.10.2022 N Ф02-4888/2022 по делу N А33-25524/2021).
Если такового в тексте нет, то суд «снимет» ответственность за налоговое нарушение (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2023 N 09АП-93955/2022 по делу N А40-195884/2022).
Освободят от ответственности и в том случае, если фирма, обжалуя действия налоговиков, сможет доказать недоказанность фактического существования спорных истребуемых документов (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.01.2023 N 09АП-83160/2022 по делу N А40-167586/2022) или если налоговики серьезно нарушили порядок получения материалов (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2022 N 13АП-34171/2022 по делу N А56-116223/2021).
Кстати, если в требовании налоговиков не указано, какое конкретное мероприятие налогового контроля осуществляется ФНС, то только на этой основе «снести» решение контролеров через суд не получится: правоприменители в мантиях указывают, что отсутствие этих данных не свидетельствует о недействительности позиции финансовых проверяющих по запросу информации (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.10.2022 N Ф07-15506/2022 по делу N А56-75819/2021).
